Анализ финансовой деятельности ООО "Автобусные сообщения"

 

 

Анализ: ООО «Автобусные  сообщения» имеют убыток по всем видам  пассажирских перевозок общей суммой 13 266 000 рубля. И хотя маржинальный доход по заказным перевозкам находится в плюсе, но его не хватает на покрытие БПЗ.

 

1.1.Анализ  безубыточности.

 

Безубыточность- это такое состояние, когда предприятие  не приносит не прибыли не убытков, а выручка необходима для того, чтобы предприятие стало накапливать  прибыль.

 

 

 

Предприятие может иметь бухгалтерскую прибыль как финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период или положительное сальдо доходов над расходами.

 

 Однако  это не значит ,что предприятие  достигло точки безубыточности  с точки зрения экономической  прибыли. Так как рассчитанная  бухгалтерская прибыль может  оказаться меньше 

среднерыночной, это значит, что существуют более выгодные способы  вложения капитала, при которых можно получить максимальную прибыль. Для этого существует точка безубыточности, которая является критерием эффективности предприятия, то есть предприятие может отслеживать свою ФХД по отношению к точки безубыточности.

 

Точка безубыточности – это такой объем продаж при  котором выручка покрывает все

расходы на производство и  реализацию продукции ориентируясь на обычный предпринимательский доход.

 

 Иначе  точку безубыточности называют порогом рентабельности. При пороге рентабельности определяют критическую выручку и критический объем продаж, до которого были убытки, после которого возникает прибыль.

 

Контроль за безубыточностью  осуществляется по:

1. Производственным затратам( издержки производства).
2. Себестоимость продукции.
3. Объем продаж.
4. Объем выручки.
5. Контроль порога рентабельности.

 

Рассчитаем  точку безубыточности для  ООО  «Автобусные сообщения».  Для  этого используем метод уравнений. При этом методе используют основную формулу.

 

Из  этой формулы путем преобразований получаем, критический объем, который  равен:

 

Откуда  критическая выручка равна:

 

 

Для  ООО «Автобусные сообщения» критический  объем равен:

 

(тыс.чел.)

 

(тыс. руб.)

 

 

 

 

 

Анализ: исходя из расчетов можно сказать, что ООО  «Автобусные сообщения» для того, чтобы выйти из зоны убытка необходимо увеличить объем пассажиров на 3 956 000 пассажиров

 в год.

 

 

2.1. Анализ  затрат с 1 рубля выручки.

 

Затраты на рубль произведенной продукции  – это очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень  затратоемкости продукции в целом  по предприятию, Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

 

 

Источником  информации является форма №2, по которой  определяют показатель затрат за отчетный период и предыдущий период.

 

                              

У ООО «Автобусные сообщения» затраты  на 1 рубль в 2008 году составили:

 

 

Уровень показателя выше 1 говорит о том, что деятельность предприятие в 2008 не принесла никакой  прибыли, а наоборот стала убыточной.

 

И хотя в 2007 затраты  превышали 1 все равно было лучше, чем в 2008.

 

После определения  затрат определим экономию или перерасход. 

 

                       (руб).

 

Анализ: в  результате того, что себестоимость  услуг выросла на 1 427 000 рублей, в 2008 году предприятие получило перерасход в размере 144 720 рублей.

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ  себестоимости по статьям калькуляции.

 

Определяется динамика себестоимости, то есть абсолютный прирост относительных  отклонений по статьям затрат и структуры  себестоимости продукции.

 

 

 

 

Статьи калькуляции	Расходы				∆	Относительные отклонения
	Предыдущий период	УВ	Отчетный период	УВ
З/П	2927	33,69%	3443	23,74%	516	17,63
ЕСН	209	2,41%	498	3,43%	289	138,28
Топливо	1217	14,01%	3688	25,43%	2471	203,04
РСО	1558	17,93%	2226	15,35%	668	42,88
Упр. Расходы	2778	31,97%	4645	32,03%	1867	67,21
Итого:	8689	100,00%	14500	100,00%	5811

 

 

 

 

 

Анализ: Как  видно из расчетов расходы по всем статьям увеличились, причем значительно, так например по топливу затраты  увеличились на 2 471 000 рублей. Увеличение расходов значительно повлияло на себестоимость, увеличив ее на 1 427 000 рублей.

 

Однако судить об абсолютном изменении по этим данным нельзя, так как необходимо учитывать различные величины объема выполненной работы. Для сопоставления данных необходимо пересчитать базовые статьи калькуляции относительно изменения объема выполненной работы, то есть индекса грузооборота.

 

 

 

 

Статьи калькуляции	Расходы				∆	Относительные отклонения
	Предыдущий период	УВ	Отчетный период	УВ
З/П	3220	34,69%	3443	23,74%	223	6,93
ЕСН	230	2,48%	498	3,43%	268	116,52
Топливо	1339	14,43%	3688	25,43%	2349	175,43
РСО	1714	18,47%	2226	15,35%	512	29,87
Упр. Расходы	2778	29,93%	4645	32,03%	1867	67,21
Итого:	9281	100,00%	14500	100,00%	5219

 

Анализ: при  пересчете статей калькуляции с  применением индекса грузооборота,

общая сумма затрат на производство за 2008 год уменьшилась на 592 000 рублей.

 

Факторный анализ.

Так как себестоимость  материалоемкая, то проведем факторный  анализ по топливу.

 

 

 

 

 

 

 

 

(руб.)

 

 

(руб.)

 

 

(руб.)

 

 

(руб.)

(руб.)

 

Анализ: в связи с тем, что ООО «Автобусные сообщения» увеличили объем оказываемых услуг, увеличилась и себестоимость услуг. Как например затраты на топливо увеличились на 2 471 000 рублей и так как себестоимость автоуслуг материалоемкое, то для уменьшения себестоимости необходимо снизить затраты на топливо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III.Раздел.

 

Анализ использования  трудовых ресурсов.

 

При анализе  эффективности трудовых ресурсов важное значение уделяется анализу состава, структуры трудовых ресурсов, анализу  использования рабочего времени  и анализу производительности труда.

 

Цель анализа  поиск внутрипроизводственных резервов с целью повышения эффективности  использования трудовых ресурсов.

 

На любом  предприятии трудовые ресурсы изучают  в разрезе промышленно-производственного  персонала, который в свою очередь  включает в себя категорию работников, учеников, младший обслуживающий  персонал, отдельные категории руководящих  специалистов и служащих.

 

Источниками информации являются отчет отдела кадров по труду, расчет среднесписочной численности  работников, формы первичной документации по бухгалтерскому учету.

 

3.1. Анализ  структуры трудовых ресурсов.

 

Анализ трудовых ресурсов проходит поэтапно, в первую очередь определяется структура.

В ООО «Автобусные сообщения» в 2007 году работало 13 человек управляющего состава и 62 рабочих, а в 2008 12 управленцев и 55 рабочих. На основании этих данных составим структуру.

 

 

_{руководящие специалисты.}

 

               рабочие.

 

_{руководящие специалисты.}

 

       рабочие.

 

 

_{руководящие специалисты.}

            

                   рабочие.

 

 

 

Анализ: хотя численность рабочих в 2008 году, уменьшилась  на 12 человек, на удельный вес это  не повлияло, что говорит о том, что технико-организационный уровень  производства не изменился. 

 

_{Для определения обеспеченности предприятия трудовыми  ресурсами проведем анализ по двум категориям работающих.}

 

 

 

_{По  категории руководящих  специалистов и служащих определяем абсолютный прирост численности.}

                             

 

По категории  рабочих недостаток или избыток  рабочей силы определяется с учетом объема выполненной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ: по руководящим  специалистам и служащим имеем недостаток в количестве 1 человека, что никак  не отражается на производительности труда.

По категории  рабочих  также имеем недостаток, но уже в количестве 13 человек. Это  приводит изменению технологического процесса, но в связи с кризисом предприятие не имеет возможности  принять на работу недостающие количество человек. Таким образом, по предприятию недостаток рабочей силы.

 

3.2.Анализ влияния численности трудовых ресурсов на объем выпускаемой продукции.

 

Анализ проводится с помощью факторного анализа методом абсолютных отклонений.

 

 

_{Анализ: в 2008 году средне списочная  численность рабочих  уменьшилась на 8 человек, что значительно  повлияло на выручке  уменьшив ее на 1 406 000 рублей.}

 

 

 

 

 

 

IV. Раздел.

 

Анализ эффективности  использования  материальных ресурсов.

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение  его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами  и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость  продукции по элементу «Материальные  затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС  и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим  организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Удовлетворение  потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя  путями: экстенсивным и интенсивным . Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.