Анализ хозяйственной деятельности

Бухгалтерская отчетность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.

По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово - хозяйственной деятельностью организации, для эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала.

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных и бюджетных организаций, устанавливаются Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н и Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Начиная с отчета за 2011 г. организации будут составлять бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

В соответствии с этими нормативными документами, важнейшим источником информации  для хозяйственных организаций должны служить:

1) Бухгалтерский баланс (форма №1);

2) Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

3) Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

А) отчет об изменениях  капитала (форма №3);

Б) отчет о движении денежных средств (форма №4);

В) приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

Г) пояснительная записка.

Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие, и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Однако для обоснованного и всестороннего анализа балансовых сведений недостаточно. Это вытекает из состава показателей. Анализ баланса дает лишь общее суждение о кредитоспособности, в то время как для выводов о степени кредитоспособности необходимо рассчитать и качественные показатели, осуществляющие перспективы развития предприятий, их жизнеспособность.

При работе с активом баланса необходимо обратить внимание на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудования и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей. Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату.

При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки и погашение, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.

При рассмотрении пассивной части баланса самое пристальное внимание должно быть уделено изучению разделов, где отражаются группы и прочие заемные средства необходимо потребовать кредитные договора по этим ссудам, задолженность по которым отражение в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, и убедиться, что она не является просроченной. Наличие программной задолженности по кредитам других банков является негативным фактором и свидетельствует о явных просчетах и срывах в деятельности заемщика, которые возможно, планируется временно компенсировать при помощи кредита. Если задолженность не является просроченной, необходимо по возможности обеспечить, чтобы срок погашения кредита наступал раньше погашения других кредитов. Кроме того, необходимо проанализировать, чтобы предлагаемый в качестве обеспечения залог по испрашиваемому кредиту не был заложен другому банку.

При оценке состояния кредиторской задолженности необходимо убедиться, что заемщик в состоянии вовремя расплатиться с теми, чьими средствами в том или ином виде пользуется: в виде товаров или услуг, авансов и т. д. В данном разделе отражаются также средства, полученные заемщиком от партнеров по договорам займов; эти договора должны быть рассмотрены аналогично кредитным договорам заемщика с банками.

Платежеспособными можно считать предприятия, у которых сумма оборотных средств значительно превышает размер задолженности.

Таким образом, анализ финансовой отчетности является, по сути, предварительным анализом финансового состояния предприятия, позволяющим судить о его финансовой устойчивости и характере использовании финансовых ресурсов [7, с. 74].

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГОСОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. Экономическая интерпретация активов и пассивов организации

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе баланса. Каждому виду размещённого капитала соответствует определённая статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия.

  Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (раздел 1), и оборотные активы (раздел 2).

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства). 

На практике активы предприятия принято группировать по степени ликвидности и мобильности средств (рис.1).

Рис.1. Группировка активов по степени ликвидности и мобильности средств

Мобильные средства – это гибкие активы, подверженные наибольшим изменениям в процессе хозяйственной деятельности. Их проще превратить в деньги (2-й раздел актива баланса).

Иммобилизованные средства – это средства, вложенные в деятельность предприятия на длительный период (1-й раздел актива баланса).

Оборотный капитал, реально функционирующий в хозяйственной деятельности – это оборотные               активы за исключением задолженности участников по взносам в уставный капитал и долгосрочной дебиторской задолженности (стр. 290 – стр. 230).

Для оценки качества активов:

- выделяют активы с высоким риском к ним относится просроченная дебиторская задолженность, расходы будущих периодов (стр.216);

-для более глубокой оценки активов предприятия используют вертикальный анализ, при этом  выделяют активы с высоким риском и рассчитывают коэффициент омертвления мобильных средств. К активам с высоким риском относят: залежалые запасы, сомнительных дебиторов, расходы будущих периодов.

Коэффициент омертвления мобильных средств =

=

Динамика, состав и структура активов Новосибирского завода Химконцентратов представлены в таблице №1, а анализ качества активов организации в таблице №2.

Вывод: Из таблице видно, что в течении анализируемого периода произошел рост активов предприятия, это свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия, причем активы предприятия увеличились за счет внеоборотных активов на 809754 тыс. руб., оборотных активов на 695714 тыс.руб.