РОССИЙСКАЯ  ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕСА 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

Аудит ценных бумаг  
 
 
 

Научный руководитель:

                                                                                                        к.э.н., доцент

            _________ А.С. Петров 

                                                                                   Автор работы:

_________  
 
 
 
 

Тюмень - 2009

 

СОДЕРЖАНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Российские организации осуществляют вложения свободных денежных средств с целью участия в управлении сторонними организациями или с целью получения прибыли на вложенный капитал. Вложения собственных или заемных средств организаций с целью получения прибыли определяют финансовую деятельность организаций. Она направлена на покупку ценных бумаг, вкладов в уставные (складочные) капиталы сторонних организаций, а также может быть выражена в виде предоставленных займов другим организациям, минуя учреждения банков.

     В практической деятельности российских организаций такие операции по приобретению соответствующих активов, способных  приносить доход, определены как  финансовые вложения. Согласно Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

     Российский  рынок ценных бумаг пока еще очень  молод, однако в его менее чем  десятилетней истории уже был  и период бурного расцвета, и сильнейший кризис. Тем не менее, по мнению специалистов, перспективы у него есть, что подтверждается, в частности, некоторым подъемом в современное время. Кроме того, сегодня это один из наиболее развитых в технологическом плане сегментов экономики. Об этом свидетельствует, в частности, высокая доля электронного документооборота и автоматизации процессов в крупнейших торговых системах.

     О значительных перспективах рынка ценных бумаг говорит также появление  на нем в течение последнего времени  новых продуктов -корпоративных  облигаций. В активах многих компаний немалую долю составляют ценные бумаги других организаций, и пользователю их отчетности, безусловно, следует владеть информацией для оценки их доходности и связанных с ними рисков. Бухгалтеры тех организаций, для которых операции с ценными бумагами не являются основным видом деятельности, часто сталкиваются с проблемами, связанными с бухгалтерским учетом и налогообложением указанных операций. В настоящее время организация налогового учета ценных бумаг вызывает множество вопросов.

      Актуальность  представленной темы курсовой работы определена тем, что в настоящее время в России существует необходимость расширения сферы использования ценных бумаг в хозяйственном обороте. Российские организации делают вложения свободных денежных средств в целях участия в управлении сторонними организациями или получения прибыли на вложенный капитал. Вложения собственных и заемных средств в целях получения прибыли определяют финансовую деятельность организаций, которая приобретает все больший удельный вес в структуре денежных потоков. Наряду с этим возникает необходимость подтверждения достоверности финансовой отчетности, отражающей операции с ценными бумагами, что достигается путем проведения аудита, так как в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2008г № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» целью аудита отчетности является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      Целью курсовой работы является исследование порядка проведения аудита ценных бумаг.

      Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• определить понятие ценных бумаг и исследовать нормативное регулирование их обращения ;
• выявить цель, задачи и источники информации аудита ценных бумаг;
• ознакомиться с порядком планирования аудита ценных бумаг;
• исследовать методику аудиторской проверки ценных бумаг;
• составить письменную информацию руководству ЗАО «ЛАКО» по проверке ценных бумаг.

      Объектом исследования курсовой работы являются ценные бумаги.

      Предметом исследования является методика аудиторской  проверки ценных бумаг.

      При выполнении курсовой работы использовались следующие методы исследования: экономико-статистические, монографический, выборочный методы.

      Источниками информации при выполнении курсовой работы стали нормативно-законодательные  акты по учету и аудиту ценных бумаг, материалы периодической печати, учебные пособия по исследуемой теме, а также данные бухгалтерского учета и отчетности ЗАО «ЛАКО».

 

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ЦЕННЫХ БУМАГ

     1.1. Понятие ценных бумаг и нормативное регулирование их обращения

 

     В соответствии со ст. 142 ГК РФ под ценной бумагой понимается документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. В ст. 143 ГК РФ установлены виды ценных бумаг, к которым, в частности, относятся облигации, в том числе государственные, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акции, приватизационные ценные бумаги, а также другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

     ГК  РФ определяет условия нахождения ценной бумаги в обороте. Так, отсутствие обязательных реквизитов ценной бумаги или несоответствие установленной для нее форме  служит основанием для признания  ее недействительной.

     В общем случае для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, достаточно вручения ценной бумаги этому лицу, а прав по именной ценной бумаге - путем уступки требований (цессии). Момент перехода прав собственности закреплен в ст. 146 ГК РФ.

     Кроме именных ценных бумаг (права, удостоверенные ценной бумагой, принадлежат названному в ней лицу) и на предъявителя (права закреплены за предъявителем ценной бумаги) выделяют еще ордерный вид ценной бумаги. Он подразумевает, что права по ценной бумаге могут принадлежать как названному в ней лицу, так и другому лицу (индоссату) в соответствии с назначенным распоряжением владельца путем совершения на ценной бумаге передаточной надписи - индоссамента.

     Выпуск  и обращение ценных бумаг в  Российской Федерации также регламентируются:

     Указами Президента Российской Федерации;

     Федеральным законом от 22.04.96 г. N 39-ФЗ "О рынке  ценных бумаг";

     Законом Российской Федерации от 20.02.92 г. N 2383-1 "О товарных биржах и биржевой торговле";

     Федеральным законом от 10.07.02 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";

     Федеральным законом от 2.12.90 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности";

     Федеральным законом от 10.12.03 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

     Федеральным законом от 26.12.95 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах";

     Федеральным законом от 29.11.01 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах";

     Федеральным законом от 11.03.97 г. N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе";

     Федеральным законом от 11.11.03 г. N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах";

     Федеральным законом от 5.03.99 г. N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг";

     Федеральным законом от 29.07.98 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных  и муниципальных ценных бумаг";

     Федеральным законом от 7.08.01 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской  деятельности";

     НК  РФ;

     УК  РФ;

     постановлениями Правительства Российской Федерации;

     приказами Федеральной службы по финансовым рынкам.

     Законом N 39-ФЗ дано понятие "акции и облигации". Под акцией понимается эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.

     Облигация представляет собой эмиссионную  ценную бумагу, закрепляющую право  ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный  в ней срок ее номинальной стоимости  или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

     Вексель - это ценная бумага, определяющая отношения займа, которая содержит обязательство выплатить заемщику указанную в векселе сумму. Вексель может быть простым и переводным. Простой вексель должен содержать все необходимые реквизиты (наименование, указание срока и места платежа и т.д.). Переводной вексель при наличии тех же реквизитов может быть передан другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента). Эти положения закреплены в Конвенции, устанавливающей Единообразный закон о переводном и простом векселе от 7.06.30 г., действующей на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 11.03.97 г. N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе". Независимо от вида вексель должен быть составлен только на бумажном носителе.

     Виды  деятельности, которую ведет субъект  на рынке ценных бумаг. Так, Законом N 39-ФЗ определяются следующие виды профессиональной деятельности.

     Брокерская  деятельность - деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными  бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных  ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом.

     Дилерская деятельность - деятельность по совершению сделок купли-продажи ценных бумаг  от своего имени и за свой счет путем  публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.

     Деятельность  по управлению ценными бумагами - это  осуществление юридическим лицом от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц:

     ценными бумагами;

     денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги;

     денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми  в процессе управления ценными бумагами.

     Клиринговая деятельность - деятельность по определению  взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка  информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним.

     Депозитарная  деятельность - оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или  учету и переходу прав на ценные бумаги.