Аудит дебиторской задолженности

 

1.4. Перечень типовых ошибок, возникающих при бухгалтерском учете дебиторской задолженности

 

Типовыми ошибками при учете расчетов являются:

неправильное оформление первичных документов на отгрузку,

отражение операций не в том периоде, к которому они относятся,

неправильный учет расчетов по договорам мены,

неправильный зачет авансов,

отражение в активах дебиторской задолженности, подлежащей списанию,

неправильное отражение в учете расчетов по векселям.

 

 

 

2. Аудит дебиторской задолженности

2.1. Краткая  характеристика субъектов и условий аудиторской проверки

 

ЗАО "ФИРМА "МИР" (Башкортостан (республика); ИНН 0278134166) зарегистрировано 2 апреля 2007 года регистрирующим органом Инспекция ФНС России по Советскому району г. Уфы Республики Башкортостан.

Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2012 года - 100409084 руб.

Тип собственности ЗАО "ФИРМА "МИР" - Закрытые акционерные общества.

Форма собственности ЗАО "ФИРМА "МИР" - Частная собственность.

Основные виды деятельности ЗАО "ФИРМА "МИР": сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества (70.20.2), производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) (40.3), производство пара и горячей воды (тепловой энергии) (40.30.1).

Ведение бухгалтерского учета и отчетности на ЗАО «Фирма «Мир» производится бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением, руководство которым осуществляется главным бухгалтером (рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Структура бухгалтерии

 

Главный бухгалтер починяется непосредственно директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и отчетности, обеспечивает контроль по движению и сохранностью имущества, выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций обязательных для всех работников предприятия.

Бухгалтерский учет осуществляется по рабочему плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с действующим законодательством РФ по ведению бухгалтерского учета и отчетности с использованием автоматизированной программы «1С-Бухгалтерия» на основе журнально-ордерного варианта учета.

На ЗАО «Фирма «Мир» учет расчетов с поставщиками ведется в журнале - ордере № 6. в этом журнале синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал - ордер № 6.

В ЗАО «Фирма «Мир» документооборот расчетов с поставщиками и подрядчиками построен следующим образом: вся документация собирается в бухгалтерии предприятия, затем бухгалтер ее регистрирует по нарастающему поступлению, обрабатывает и в дальнейшем  разносит  по  регистрам бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции, проводимые ЗАО «Фирма «Мир», оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. На предприятии ЗАО «Фирма «Мир» первичные документы это: расходный кассовый ордер, счет - фактуры, товарно-транспортные накладные.

Первичные учетные документы принимаются к учету на ЗАО «Фирма «Мир», если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц на ЗАО «Фирма «Мир», имеющих право подписи первичных учетных  документов, утверждает руководитель организации  по  согласованию с главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству  Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением  обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное  оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не  опускается. В остальные первичные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных  операций,  что  должно  быть  подтверждено  подписями тех же лиц,  которые  подписали  документы,     с    указанием    даты    внесения  исправлений.   Для  осуществления  контроля   и    упорядочения    обработки  данных  о    хозяйственных    операциях    на    основе    первичных    учетных  документов  составляются  сводные  учетные  документы.

2.2. Предварительное планирование аудита дебиторской задолженности

 

Планирование  аудиторской  деятельности  регулируется     федеральным  правилом (стандартом) «Планирование  аудита» (утверждено  Постановлением  Правительства  РФ  от  23 сентября  2002 года  № 696). 

Аудиторская  организация  должна   начинать    планировать    аудит    до  написания письма - обязательства и до заключения договора с  экономическим  субъектом  о  проведении  аудита.

Аудиторская организация получила предложение провести  аудиторскую  проверку  расчетов  с  поставщиками  и  подрядчиками  в    организации   ЗАО «Фирма «Мир».  Планирование  аудиторской  проверки  будет  рассматриваться  для  данной  организации.

Планирование  аудита  предполагает  разработку  общей    стратегии     и  детального  подхода  к  ожидаемому     характеру,      срокам     проведения     и  объему  аудиторских  процедур.  Планирование  аудиторской   проверки  будет  заключаться  в  реализации  следующих  этапов:

1. Предварительное  планирование.
2. Подготовка  письма - обязательства.
3. Заключение  договора  на  оказание  услуг.
4. Составление    плана  проверки  и  определение стоимости  договора.
5. Разработка  программы  аудита.
6. Оценка  существенности  и  аудиторского  риска.
7. Планирование  аудиторской  выборки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОФЕРТА

 

№ 17

«5» августа 2011 год

                                          Генеральному директору

                                                         аудиторской фирмы ООО  «Аудит-Лидер»

                                                         Хисанову Рамису Рифовичу

 

 

 

Прошу вас провести в 2012 году аудиторскую проверку с целью установления во всех существенных аспектах достоверности бухгалтерского учета дебиторской задолженности за 2010 год.

        При положительном решении вопроса прошу направить в наш адрес договор.

 

 

          С уважением.

Исполнительный орган

Руководитель предприятия  М.М. Ахметшин

 

 

 

 

 

 

 

Исходящий № 37

10.08.2012

ПИСЬМО - ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

 

Глубокоуважаемый Исламов М.Р.!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения  о проведении аудиторской проверки бухгалтерского учета дебиторской задолженности.  Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2011 год.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством РФ: Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119 ФЗ от 07.08.2001, Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности РФ, Внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности РФ.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о дебиторской задолженности ЗАО «Фирма «Мир» за 2011 год  во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в  реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, иметься определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности  от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактов преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будите, проинформированы нашим письменным отчетам. 

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенным действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ЗАО «Фирма «Мир» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечения адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ЗАО «Фирма «Мир» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество  с Вашим персоналом и на то, в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является  направления в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) имя соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушения данного условия является, согласно принятым в аудите формам, основанием для прекращения действия договора на проведения аудита.

Стоимость указанных услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой ООО «Аудит-Лидер». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки  осуществления расчетов будет определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием её соответствия  Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности  или предоставить нам замечания  по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации

Хисанов Р.Р.                                    10.08.12

С условиями аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного  органа экономического субъекта

М.М. Ахметшин                                  13.08.12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОГОВОР № 85

 

           13.08.2012 г.

 

Аудиторская фирма, именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице, действующего на основании Фирмы, с одной стороны, и, именуемый в дальнейшем заказчик в лице, с другой стороны, заключили настоящий договор.

1.Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя оказание услуг по аудиту дебиторской задолженности Заказчика и выражению мнения о их соответствии во всех существенных аспектах нормативному акту (Закон «О бухгалтерском учете»), регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в РФ за период.

1.2. Результата аудита Исполнитель оформляет заключением, и передаваемым Заказчику. Окончание аудита и факт передачи заключение Заказчику подтверждается двусторонним актом приема-передачи оказанных услуг.

2.Обязанности и права Исполнителя

2.1. Исполнитель проводит аудит дебиторской задолженности Заказчика, Руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119 ФЗ от 07.08.2001г., Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности РФ, Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности РФ.