Аудит дебиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 09:43, курсовая работа

Описание

Цель данной курсовой работы является изучение аудита дебиторской задолженности.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть нормативные документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета реализации продукции (работ, услуг);
- изучить учетные документы, которыми оформляется бухгалтерский учет реализации продукции (работ, услуг);
- рассмотреть аудиторские процедуры, используемые при аудите дебиторской задолженности (работ, услуг);
- проанализировать типовые ошибки, возникающие при формировании дебиторской задолженности (работ, услуг).

Содержание

1. Методика аудита дебиторской задолженности
1.1. Нормативные документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета дебиторской задолженности
1.2. Учетные документы, которыми оформляется бухгалтерский учет расчетов с покупателями и дебиторская задолженность
1.3. Аудиторские процедуры, используемые при аудите дебиторской задолженности
1.4. Перечень типовых ошибок, возникающих при бухгалтерском учете дебиторской задолженности
2. Аудит дебиторской задолженности
2.1. Краткая характеристика субъектов и условий аудиторской проверки
2.2. Предварительное планирование аудита дебиторской задолженности
2.3. Планирование аудита дебиторской задолженности
2.4. Оформление результатов аудита дебиторской задолженности
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Скачать (121.97 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Аудит дебиторской задолженности.doc

— 1,017.27 Кб (Скачать документ)

Организация ЗАО «Фирма «Мир»

Кредитная история организации и кредитоспособность

1. Качественный анализ

Таблица 5

Показатели

Характеристики

Ссылка на отчетные документы

Репутация

Занимает место, ведущее на башкирском рынке, предприятия является не совсем платежеспособным, имеются партнерские отношения, основной вид деятельности предприятия - торгово-закупочная.

Учетная политика, бухгалтерский баланс

Кредитная история

Тип кредитной политики - диверсифицированный. Общая сумма кредита за последний год 1500 т.р. Срок возврата кредита - в течении года.

Приложения к бухгалтерскому балансу

Количественный анализ

Коэффициенты (К) платежеспособности

Таблица 6

Показатели	Алгоритм расчета	2010 г	2011 г
К обеспеченности собственными оборотными средствами	(стр.490-стр.190)/стр.290	(104476-74678) /212453=0,14	(99032-78018)/233695=0,088
К текущей ликвидности	(стр.260 + стр.250 + стр.240 + стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270) /стр. 690	(3166+1708+359+33557898)/137775=0,288	(1863+706+359+14775)/134407=0,13
К общей ликвидности	(стр.260 + стр.250 + 0,5 * стр. 240 + 0,3 * (стр.210+ стр.220 + стр.230 + стр.270)) / стр.690	(3166+0,3*(1708+359+898))/107416=0,038	(1863+0,3*(706+359)/134407=0,016
К абсолютной ликвидности	(стр. 260 + стр. 250) / стр.690	3166/107416=0,029	1863/134407=0,014
Доля оборотных средств в активах	стр. 290 / стр. 300	137775/212453=0,65	155677/233695=0,67
Доля производственных запасов в текущих активах	стр. 210 / стр. 300	1708/212453=0,008	706/233695=0,003
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	Стр. 290 / стр. 210	137775/1708=80,66	155677/706=220,5

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую конкретную дату. Коэффициента абсолютной ликвидности 0,2-0,3.

Коэффициент абсолютной ликвидности падает и составляет на конец 2010г. - 0,029, а в 2011г. - 0,016, что ниже рекомендуемого уровня, и отражает тот факт, что наиболее ликвидные активы занимают очень маленькую долю от текущих активов, поэтому и доля их участия в покрытии текущих обязательств на низком уровне.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Норматив коэффициента текущей ликвидности 0,7-1.

Коэффициент общей ликвидности позволяет установить достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств, а также характеризует запас финансовой прочности вследствие превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами. Норматив данного коэффициента - больше 2. В2009 г. - 0,863, 2010 г. - 0,726. Анализ показателей ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие не улучшило свое финансовое положение. Для ликвидности баланса предприятию необходимо в активе увеличить наличные денежные средства.

Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка платежеспособности. Платежеспособность - это способность предприятия рассчитываться со своими долгосрочными обязательствами. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства. Из рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что ЗАО «Фирма «Мир» в период с 2010 по 2011 года являлось платежеспособным, так как его активы превышают обязательства.

Коэффициенты прибыльности

Таблица 7

Показатели	Алгоритм расчета	2010 г	2011 г
Рентабельность продаж, %	(ф №2 стр.050 / ф №2 стр.010) * 100%	0,21	1,3
Общая рентабельность продаж, %	(ф №2 стр. 140 / ф №2 стр.010) *100%	0,07	0,54
Рентабельность собственного капитала, %	( ф №2 стр. 140 / (ф №1 стр. 490н + стр.490к)0,5) 100 %	0,6	1,24
Рентабельность основной деятельности, %	(ф №2 стр. 050 / ф №2 стр.020) *100%	0,21	2,36
Рентабельность активов, %	(ф №2 стр. 140 / ф №1 стр.300) *100%	0,09	0,48
Рентабельность затрат	(ф №2 стр.140 / ф №2 стр.020)*100%	0,08	0,46
Рентабельность оборотных активов, %	(ф №2 стр. 050 / ф №1 стр.290) *100%	0,4	1,67
Рентабельность основных средств, %	(ф №2 стр. 050 / ф №1 стр.120) *100%	0,95	5,18

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности, показывает, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. В 2010 г. показатель равен 0,16, 2011 г.- 2,37.

Коэффициенты эффективности

Таблица 8

Показатели	Алгоритм расчета	2009 г	2010 г
К автономии	ф№1 стр.490 / ф № 1 стр.300	104467/212453=0,49	99032/233695=0,42
К финансовой зависимости	ф№1 стр.690 / ф № 1 стр.300	107416/212453=0,51	134407/233695=0,57
К маневренности собственных средств	ф№ 1 (стр.490 + стр.590 - стр. 190)/ стр.490	(104476+570-74678)/104467=0,29	(99032+256-78018)/99032=0,21
К концентрации привлеченного капитала	ф№1 (стр. 590 + стр. 690) / стр.700	(570+107416)/212453=0,51	(256+134407)/233695=0,58
К финансовой независимости в части формирования запасов и затрат	ф.№1 (стр.490 - стр.190) / (стр.210 + + стр.220)	(104467-74678)/(1708+359)=14.4	(99032-78018)/(706+359)=19.73
К соотношения заемных средств и собственных средств	Ф №1 (стр.590 + стр.690) / стр.490	(570+107416)/104467=1,03	(256+134407)/99032=1.36
К финансовой зависимости в части формирования оборотных средств	Ф №1 (стр. 490 - стр.190) / стр. 300	(104467-74678)/212453=0,14	(99032-78018)/233695=0,09

Одним из основных показателей является коэффициент автономии, характеризующие финансовое состояние предприятия. Из данных видно, что предприятие может покрыть свои обязательства за счет собственных средств. Увеличение коэффициента означает снижение финансовой зависимости. Рост коэффициента маневренности говорит о том, что уменьшается мобильность собственных средств. Однако при всем этом уменьшилась финансовая зависимость от сторонних организаций.

Отчетный документ аудитора «История организации»

Организация: ЗАО «Фирма «Мир»

Аудитор Смирнов А.Н.

Проверяемый период 2012 год.

ЗАО «Фирма «Мир» создано в соответствии с Постановлением администрации муниципального района Уфимского район в 1996 году.

Предприятие считается созданным как юридическое лицо со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр.

Место нахождения предприятия: Почтовый адрес: 450001, г. Уфа, проспект Октября, 4/2.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Аудитор Смирнов А.Н. Отчетный документ принят и использован в аудиторском отчете

Дата

Отчетный документ аудитора «Характеристика организации»

Организация: ЗАО «Фирма «Мир»

Аудитор Смирнов А.Н.

Проверяемый период 2012 год.

Таблица 9

Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности	2010г.	2011г.
Общий объем товарооборота за год	12050	10194
Фактическая себестоимость товарной продукции (изд.обр.)	(9871)	(8473)
Финансовый результат	6	30
Общая численность работников предприятия	73	76
Фонд оплаты труда	352	391
Среднемесячная заработная плата на одного работника	4,820	5,150
Общая стоимость основных средств	1952	3914
Кредиторская задолженность	3172	6310

Общий план аудита недостач и потерь от порчи ценностей

Проверяемая организация: ЗАО «Фирма «Мир»

Период аудита: 03.10. - 07.10.2012 г.

Количество человеко-часов: 70 чел/час.

Руководитель аудиторской группы: Смирнов А.Н.

Состав аудиторской группы: Смирнов А.Н., Сулейманова Л.М.

Аудиторский риск: 6%

Уровень существенности: 165 тыс.руб.

Таблица 10

№	Планируемые виды деятельности	Период проведения	Исполнитель
1	Сбор необходимой информации об экономическом субъекте.	3.10.2012	Смирнов А.Н. Сулейманова Л.М.
2	Предварительное планирование, оценка риска и существенности.	3.10.2012 - 4.10.2012	Смирнов А.Н. Сулейманова Л.М.
3	Инструктирование всех членов группы об их обязанностях	4.10.2012	Сулейманова Л.М.
4	Аудит недостач и потерь от порчи ценностей	5.10.2012 - 7.10.2012	Смирнов А.Н. Сулейманова Л.М.
5	Оформление результатов аудиторской проверки	7.10.2012	Смирнов А.Н.

Программа аудита недостач и потерь от порчи ценностей