Аудит капитала

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения аудита	Срок проведения	Исполнитель
1.	Аудит уставного капитала	01.03.11	12 ч.	Колчанов В.М.
2.	Аудит добавочного капитала	02.03.11	6 ч.	Мустаева А.А.
3.	Аудит резервного капитала	03.03.11	6 ч.	Колчанов В.М.
4.	Написание и формирование отчета	04.03.11 – 05.03.11	10 ч.	Сидоров П. П., Петрова Л. В.
5.	Составление и сдача аудиторского заключения	06.03.11 – 07.03.11	12 ч.	Сидоров П. П., Петрова Л. В.
	ИТОГО		46 часов

 

Руководитель аудиторской  организации                  Прохоров О. И.

Руководитель аудиторской  группы                          Сидоров П. П.

 

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации.

Результаты проверки документально оформлены и предоставляются  руководителю организации в соответствующем  порядке.

Результаты аудиторской проверки

 

 

Обращаем внимание руководства Общества на следующие выявленные проверкой недостатки ведения бухгалтерского и налогового учета, а также операции, повлекшие за собой наличие налоговых рисков  по основным участкам учета:

 

1.Допускается несвоевременное  отражение в учете задолженности учредителей. Например, устав перерегистрирован 10 мая, а в бухгалтерском учете факт формирования долга учредителей по взносам в уставный капитал отражен только в октябре этого года.

 

Дт 75-1 Кт 80 – 10 000 руб.

1. Нарушен п. 5 ст. 8 Закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с учетом последующих дополнений и изменений), а именно: «Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких либо пропусков или изъятий».

2. Нарушен п. 2 ст. 10 Закона  «О бухгалтерском учете», а именно: «Хозяйственные операции должны  отражаться в регистрах бухгалтерского  учета в хронологической последовательности  и группироваться по соответствующим  счетам бухгалтерского учета».

 

2. Нарушен п.6  ПБУ  4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»:

1.1. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

 

 

2. Отсутствие контроля за своевременным погашением долга учредителями. Например, в уставе предусмотрено погашение долга учредителей ООО не позднее 10 августа прошлого года. Однако долг учредителя в сумме 4 500 не погашен даже на 10 декабря текущего года (более 1 года).

1. Нарушена ст. 16 Закона  «Об обществах с ограниченной  ответственностью», а именно:

1.1 «Каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течении срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества».

1.2 «На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину»

 

2. Нарушен п.6  ПБУ  4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»:

1.1. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

3. Несвоевременное удержание  налога с доходов учредителей  и перечисления налога в бюджет (с доходов в ООО, начисленных  учредителям, не работающим в  данной организации).

ДЕБЕТ 84.1 КРЕДИТ 75.2 – 5 000 руб. - начислены дивиденды учредителю – физическому лицу, не работающему в организации.

Нарушен п. 6 ст. 226 НК РФ, а  именно: «Налоговые агенты обязаны  перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках».

 

4.Несоответствие кредитового сальдо по счету 80 величине уставного капитала, отраженной в Уставе организации.

Нарушена:

 инструкция по применению  плана счетов бухгалтерского  учета от 31 октября 2000г. В части  счета 80, а именно:

«Сальдо по счету 80 «Уставный  капитал» должно соответствовать размеру  уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации»

п.67 «Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности»: «В бухгалтерском балансе отражается величина уставного

(складочного)  капитала, зарегистрированная в  учредительных

документах  как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов)

учредителей (участников) организации».

 

Выводы

 

 

 В ходе аудиторской  проверки выявлены отдельные  недостатки  методологии ведения бухгалтерского учёта и нарушения правил налогообложения. В следующих отчетных периодах рекомендуем внести изменения в методологию отражения соответствующих операций на счетах учета согласно рекомендуемым схемам бухгалтерских записей и заполнения налоговых деклараций.

 

 Наиболее существенные  недостатки системы внутреннего контроля связаны со следующими обстоятельствами:

• отсутствием смет
• отсутствием соответствия действующим локальным актам

             Наиболее существенные налоговые риски связаны:

• с отсутствием экономической обоснованности расходов по оплате труда
• с отсутствием экономической обоснованности материальных расходов.

 

 

         В последующих  отчётных периодах Обществу рекомендуется  применять правила налогообложения,  хозяйственную деятельность осуществлять  в соответствии с гражданским  законодательством. 

Заключение

 

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала. Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей  работы капитала является оптимальный  выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и  финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

Основные нормативные  документы

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (ред. от 30.11.2011).
2. Гражданский кодекс РФ Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2011).
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 11.07.2011)
4. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2011)
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 (ред. от 11.07.2011)
6. Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (принят ГД ФС РФ 16.11.2007) (ред. от 03.12.2011);
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08, утверждено Приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 106н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждено Приказом МФ РФ от 27.11.2006 №156н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации «Расходы организации» ПБУ 9/99, утверждено Приказом МФ РФ от 27.11.2006 №156н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено Приказом МФ РФ от 27.11.2006 №156н. (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждено Приказом МФ РФ от 09.06.2001 №44н.
12. Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2000.
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от  13.06.1995 № 49);

 

Специальная научная  литература

14. Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации. - М.: Юнити, 2009.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009.
16. Стоянова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: теория и практика: учебник/ Е.С. Стоянова.-М.: Перспектива, 2008г.
17. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2009.

 

Интернет ресурсы

18. http://www.businessuchet.ru/businessgames/buh_trans.asp
19. http://www.mbm.ru/bgames.asp

Приложение 1. Бухгалтерский  баланс ООО «Технология»

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На 01 января 2010 года

Организация:  ООО «Технология»
Отрасль (вид деятельности): производство
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью / частная собственность
Местонахождение: г.Черкесск, ул. 50 лет  Октября, 17
Единица измерения: тыс.руб.
АКТИВ		Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного  периода
1		2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы		110	44	56
Основные средства		120	6684	7356
Незавершенное строительство		130
Долгосрочные финансовые вложения		140
Отложенные налоговые активы		145		23
Прочие внеоборотные активы		150	312	210
ИТОГО по разделу I:		190	7040	7645
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:		210	3854	4146
Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности		211	146	42
Затраты в незавершенном производстве		213	182
Готовая продукция и товары для  перепродажи		214	3526	4104
Товары отгруженные		215
Расходы будущих периодов		216
Прочие запасы и затраты		217
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям		220	502	568
Дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		230
Покупатели и заказчики		231
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240	1589	4257
в том числе: покупатели и заказчики		241		1898
Краткосрочные финансовые вложения		250	1100	1100
Денежные средства		260	1226	365
Прочие оборотные активы		270
ИТОГО по разделу II:		290	8271	10436
БАЛАНС		300	15311	18081
ПАССИВ		Код стр.
1		2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		410	90	100
Добавочный капитал		420	4	4
Резервный капитал		430	6	6
В том числе: резервные  фонды, образованные в соответствии  с законодательством		431
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		432	6	6
Нераспределенная прибыль отчетного года		470	3751	5213
ИТОГО по разделу III:		490	3861	5323
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ обязательства
Займы и кредиты		510	-	-
Отложенные налоговые обязательства		515
Прочие долгосрочные обязательства		520
ИТОГО по разделу IV:		590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ обязательства
Займы и кредиты		610	2311	2035
Кредиторская задолженность		620	9139	10723
В том числе:  поставщики и подрядчики		621	5403	6156
Задолженность перед персоналом  организации		622	620	432
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами		623	1548	1700
Задолженность по налогам и сборам		624	1367	2070
Прочие кредиты		625	201	365
Задолженность перед участниками  по выплате доходов		630
Доходы будущих периодов		640
Резервы предстоящих расходов		650
Прочие краткосрочные обязательства		660
ИТОГО по разделу V:		690	11450	12758
БАЛАНС		700	15311	18081