Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций

                                 СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

ВВЕДЕНИЕ    3 
 

1.    ДЕНЕЖНЫЕ  СРЕДСТВА – ОСНОВА ОБОРОТНОГО  КАПИТАЛА    5 

1.1   Задачи  учета денежных средств в период  перехода к рыночным

      отношениям.      5

1.2   Нормативно- регламентирующая база аудита  кассовых операций   8

1.3   Документальное  оформление кассовых операций 14 

2.    УЧЕТ  И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ НА ООО «ЧИПРА» 17 

2.1   Учет денежных  средств в кассе.   17

2.2   Аудит  кассовых операций     26

2.3   Внутрихозяйственный  контроль за поступлением и  расходованием кассовой

      наличности 35

2.4   Ревизия  кассы    38 

3.    СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОХРАННОСТЬЮ  И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ

      ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 41 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ  44 
 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ  46 
 
 

                                  ВВЕДЕНИЕ 

      Все  предприятия,   осуществляя   производственную   и   хозяйственную

деятельность,  вступают  во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями,

организациями, учреждениями, работниками предприятия  и  отдельными  лицами.

Эти взаимоотношения  основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессе

заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

      У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные

от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги:

перед государственным  бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в  фонды,

налоговым и неналоговым  платежам,  перед  своими  рабочими  и  служащими  по

заработной плате  и другие. С другой стороны,  сами  предприятия  предъявляют

требования к  абонентам, покупателям, заказчикам  об  оплате  отгруженной  им

продукции, оказанных  услуг и выполненных работ  для возмещения  произведенных

затрат, выполнения своих обязательств и получения  прибыли.

      Все расчеты  по  выполнению  обязательств  и  предъявлению  требований

осуществляются  через учреждения банков.  Расчеты  наличными  деньгами  между

предприятиями носят  ограниченный характер и строго регламентированный.

      Денежные средства на предприятиях  могут находиться  в  форме   наличных

денег в кассе,  храниться  в  банке  на  расчетных  счетах,  на  специальных

счетах, а  также,  использоваться  в  виде  аккредитивов,  лимитированных  и

других чеков.

      Основные задачи  контроля  денежных  средств,  кассовых  и  банковских

операций  состоит  в  том,  чтобы  выявить  состояние  сохранности  денежных

средств,  правильность  и  законность  их   использования,   подлинность   и

достоверность  совершения  денежных  операций,  отраженных  в  бухгалтерском

учете,  соблюдение  кассовой  дисциплины,  полноты  оприходования,  целевого

использования и  условий хранения денежных средств.

      Для  выполнения  указанных   задач   необходимо   в   первую   очередь

использовать  данные  первичного   учета,   кассовые   документы,   регистры

синтетического  и аналитического учета.

      Целью  курсовой  работы  является   комплексное   изучение   состояния

бухгалтерского  учета  и   внутрихозяйственного   контроля   сохранности   и

использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков  в

организации учета  и контроля денежных средств и  разработка  мероприятий  по

устранению  данных  недостатков   на   примере   общества   с   ограниченной

ответственностью  «Чипра».

      Для решения этой цели поставлены  следующие задачи:

    . изучить  теоретические основы  учета   и  внутрихозяйственного  контроля

      сохранности и использования  денежных средств;

    . проанализировать  состояние бухгалтерского учета  денежных средств;

    . рассмотреть  организацию внутрихозяйственного  контроля за  сохранностью

      и использованием денежных средств;

    . выявить  недостатки в организации учета  и контроля денежных средств;

    .    разработать    предложения    по    совершенствованию    учета    и

      внутрихозяйственного контроля  денежных средств.

      В  процессе  написания  курсовой  работы  применялись  статический   и

монографический методы исследования. 

               ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА – ОСНОВА  ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА 
 

  1  Задачи  учета денежных средств в период  перехода к рыночным отношениям. 

      Важное значение для  благополучия  предприятий  имеет  своевременность

денежных  расчетов,  тщательно  поставленный  учет  кредитных  и   расчетных

операций.

      В процессе  хозяйственной   деятельности  предприятия  постоянно   ведут

расчеты с поставщиками за приобретенные  у  них  основные  средства,  сырье,

материалы и другие  товарно-материальные  ценности  и  оказанные  услуги;  с

покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями  по  ссудам

и  другим  финансовым  операциям;  с  бюджетом  и  налоговыми  органами   по

различного рода  платежам,  с  другими  организациями  и  лицами  по  разным

хозяйственным операциям.

      Денежные расчеты производятся  либо в виде безналичных   платежей,  либо

наличными  деньгами.  Безналичные  расчеты  в  условиях  развитой   рыночной

экономики осуществляются с помощью векселей  и  чеков,  замещающих  наличные

деньги, безналичных  перечислений по расчетным и текущим  счетам  клиентов  в

банках,  посредством  системы  корреспондентских  счетов  между   различными

банками, а также  клиринговых зачетов  взаимных  требований  через  расчетные

палаты. В  отличие  от  платежей  наличными,  когда  деньги  непосредственно

передаются плательщиком их получателю,  безналичные  расчеты  осуществляются

большей  частью  с  помощью  различных  банковских,  кредитных  и  расчетных

операций,  замещающих  наличные  деньги  в  оборот.  Применение  безналичных

расчетов снижает  расходы на  денежное  обращение,  сокращает  потребность  в

наличных деньгах, способствует  концентрации  в  банках  свободных  денежных

средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

      Денежные средства предприятий  находятся в кассе в виде  наличных  денег

и денежных документов, на счетах в банках,  в  выставленных  аккредитивах  и

открытых особых счетах, в чековых книжках и  пр. Их приумножение,  правильное

использование, контроль за сохранностью -  важнейшая  задача  бухгалтерии.От

успешности ее решения  во  многом  зависит  платежеспособность  предприятия,

своевременность  выплаты  заработной  платы  его   персоналу,   расчетов   с

заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский  учет  денежных  средств,

расчетных  и  кредитных  операций  имеет  важное  значение  для   правильной

операции организации  денежного обращения расчетов и  кредитования в  народном

хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины,  в  эффективном  использовании

финансовых ресурсов.

      Целью бухгалтерского учета денежных  средств,  расчетных  и  кредитных

операций  -  является  контроль  за   соблюдением   кассовой   и   расчетной

дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств  и

кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в  кассе.

В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из  принципа,  что

умелое использование  денег и денежных средств само по себе  может  приносить

предприятию  дополнительный  доход.  Поэтому  нужно   постоянно   думать   о

рациональном вложении временно  свободных  денежных  средств  для  получения

прибыли  (в  депозиты  банков,  акции  и  облигации  сторонних  предприятий,

инвестиционные  фонды и т.д.).

      Из этой цели вытекают  следующие   основные  задачи  учета  и   контроля

денежных средств:

      -проверка  правильности  документального   оформления   и   законности

операций с денежными  средствами,  своевременное  и  полное  отражение  их  в

учете;

      -обеспечение своевременности, полноты  и правильности расчетов по  всем

видам  платежей  и  поступлений,  выявление   дебиторской   и   кредиторской

задолженностей, средств  в расчетах в иностранной валюте;

      -своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных  средств,

документов  и  расчетов,  обеспечение  взыскания  дебиторской  и   погашение

кредиторской задолженностей и  ссуд  кредитных  учреждений  в  установленные

сроки;

      -обеспечение сохранности денежных  средств, документов в кассе  и других

местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение  денежной  наличностью  всех

неотложных  нужд  предприятия,  где  по  условиям  расчетов  или  исходя  из

характера деятельности она необходима;

      -изыскание  возможности  наиболее  рационального  вложения   свободных

денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

      Текущими заботами этого участка  являются:

      -контроль за оплатой счетов,

      -получение долгов с заемщиков  и дебиторов;

      -наблюдение за кассовой дисциплиной;

      -правильное заполнение первичной  документации.

      Предприятия,  осуществляют  текущую,   инвестиционную   и   финансовую

деятельность, вступают  во  взаимоотношения  с  юридическими  и  физическими

лицами,  в  том  числе  с   членами   своего   трудового   коллектива.   Эти

взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

      Большая часть расчетов по  взаимным  обязательствам  проводится  через

учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.

      При  кажущейся  простоте  учета  денежных  расчетов  и,  в  частности,

кассовых операций, тем не менее,  многие  практические  работники  допускают