Аудит кассовых операций

      - другие поступления с разрешения  уполномоченного банка,  Центрального

банка РФ или Минфина  РФ.

      Для обобщения информации о  наличии и движении  средств   в  иностранной

валюте использует счет 52 “Валютный счет”. По дебету  этого  счета  отражают

поступление денежных средств на валютные счета  организации,  по  кредиту  -

списание денежных средств с валютных счетов.  Операции  по  валютным  счетам

отражают на основании  выписок банка и приложенных  к ним денежно -  расчетных

документов.

      Аналитический учет по счету  52 ведут по  каждому  счету,  открытому  в

учреждениях банков для хранения денежных средств в  иностранных валютах.

      Операции с валютой по расчетам  с  юридическими  и  физическими   лицами

(резидентами),  за  выполненные  работы  и   оказанные   услуги,   запрещены

действующим законодательством. Однако валютные операции с  наличной  валютой

могут иметь место  при командировании работников предприятия  за рубеж.

      Если предприятие не имеет  валютного счета, оно может  для  командировки

приобрести наличную валюту в уполномоченных банках.  Для  учета  операций  с

наличной валютой  к счету 50 открывают субсчет 50-2 “Валютная  касса”.

      Поступление   (выдача)   валюты   оформляется   кассовыми   приходными

(расходными)  ордерами  обычным  порядком.  Ордера  выписываются  в   валюте

платежа:  долларах  США,  немецких  марках,  английских  фунтах  стерлингов,

французских франках  и т.д.  Операции  в  кассовой  книге  отражаются  как  в

валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте  по курсу Центрального  банка

России на дату совершения операции.

      При командировании работников  предприятия за границу, наличная  валюта,

полученная с  текущего валютного счета (дебет  субсчета 50-2, кредит  субсчета

52-2), выдается под  отчет  (дебет  счета  71,  кредит  субсчета  50-2).  При

совершении текущих  валютных операций, в результате меняющихся курсов  валют,

возникают курсовые разницы, которые относят: на операционные доходы  (кредит

субсчета  80-2)   предприятия   -   положительные   курсовые   разницы;   на

операционные расходы (дебет субсчета 80-2)- отрицательные  курсовые разницы.

      Под суммами  курсовой  разницы   понимается  разность  курсов  рубля  к

иностранным валютам  на последнее число отчетного  периода и  дату  совершения

операции  (выписки  денежно-расчетного  документа),   на   последние   число

отчетного периода  и  предыдущего  отчетного  периода  и  другие  аналогичные

разницы.

      В течение года предприятиям  разрешено курсовую  разницу   учитывать  на

счете 83 “Доходы  будущих периодов “, субсчет “Курсовая  разница”, а  согласно

новому плану  счетов на Счете 91 "Прочие доходы и  расходы" которая в  декабре

подлежит списанию со счета 83 на счет 80 “Прибыли  и  убытки  “,  субсчет  2

“Операционные доходы и расходы” (согласно новому плану  счетов  на  счете  99

“Прибыли и  убытки“). 

                3 Документальное оформление кассовых  операций 

      Поступление денег в кассу  и выдачу из  кассы  оформляют   приходными  и

расходными кассовыми  ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают  в

ордерах не только цифрами,  но  и  прописью.  Приходные  ордера  подписывает

главный  бухгалтер,  а  расходные  -  руководитель  предприятия  и   главный

бухгалтер.    Заработную    плату,    премии,    пособия    по     временной

нетрудоспособности  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным  и

расчетно-платежным   ведомостям,   подписанным   руководителем   и   главным

бухгалтером (приложение 3).

      Приходные  и  расходные   кассовые   ордера   до   передачи   в   кассу

регистрируются  бухгалтерией в  журнале  регистрации  приходных  и  расходных

кассовых документов (приложение 4).

      Все операции по поступлению  и  расходованию  денежных  средств  кассир

записывает  в  кассовую  книгу,  которая   пронумерована,   прошнурована   и

опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в ней  заверено

подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В  конце  рабочего

дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за  день  и  выводит

остаток денег  в кассе на следующий  день.  Записи  в  кассовой  книге  ведут

через копировальную  бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают,  его  сдают  в

конце дня со всеми  приходными  и  расходными  документами  (приложение  5).

Контроль за правильным  ведением  кассовой  книги  возлагается  на  главного

бухгалтера.

      Записи в кассовую  книгу   производятся  кассиром  по  каждому   ордеру,

сначала все приходные, затем все расходные. Потом выводится  остаток денег  в

кассе, отрывной лист кассовой книги с  приложенными  первичными  документами

передается в  бухгалтерию в качестве отчета кассира.

      Регистрами учета, в которых   отражаются  кассовые  операции,  являются

журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 "Касса" и  ведомость  №  1а  по  дебету

счета 50. Журнал-ордер  используют  для  фиксирования  кредитовых  оборотов;

ведомость "  1а  -  дебетовых  оборотов  по  счету  50.  Записи  проводят  с

расчленением операций по корреспондирующим счетам.

      Основанием для бухгалтерских  записей в журнале-ордере №  1 и  ведомости

№ 1а являются проверенные  отчеты кассира с  приложенными  к  ним  первичными

документами.  Записи  в  журнале-ордере  производят  итогами  за   день   на

основании  расходной  части  отчетов  кассира  с   приложенными   первичными

документами.

      Предварительно первичные  документы   группируют  по  корреспондирующим

счетам, и однородные операции отражают общей суммой за день.  При  небольшом

количестве операций в хозяйстве допускаются записи по итогам отчета  кассира

за 2-3 дня.

      В ведомости № 1а записи  делают аналогичным путем на  основании  отчетов

кассира,  только  по  их  приходной  части  с  предварительной  группировкой

документов по корреспондирующим счетам.

      Остаток средств в кассе показывают  в ведомости только на начало  года и

на конец каждого  месяца. На протяжении месяца  для  контроля  и  оперативных

целей используют данные об остатках средств, приведенные  в отчете кассира.

      Журнал-ордер  №  1  и  ведомость  1а  являются  регистрами   годичного

обращения.  Они  брошюруются  в  виде  тетрадей  с   вкладными   листами   и

открываются  для  учета  кассовых  операций  на   календарный   год.   Общий

кредитовый оборот из журнала-ордера №  1  записывается  в  главную  книгу  в

кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам  переносят  в

дебет соответствующих  счетов.

      При внутрихозяйственном контроле  важное значение имеет взаимная  сверка

оборотов в регистрах  учета. Поэтому, прежде  чем  перенести  итоги  журнала-

ордера  №  1  по  кредитовым  оборотам  в  главную  книгу  их   по   каждому

корреспондирующему  счету сверяют с данными других  регистров.  После  сверки

регистров обороты  по счету 50 "Касса" разносят в главную  книгу.

      Учет денежных средств  в   кассе  на  основании  первичных   документов,

кассовых отчетов, журнала регистрации приходных  и расходных ордеров  ведется

в журнале-ордере № 1 по кредитовому  признаку,  а  дебет  счета  50  "Касса"

отражается в  ведомости (приложение 6).

         Рис. 1.1 Схема учета денежных средств  на счете 50 "Касса". 
 

        УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ООО «ЧИПРА» 
 

                      1 Учет денежных средств в кассе. 

      При  кажущейся  простоте  учета  денежных  расчетов  и,  в  частности,

кассовых операций, тем не менее,  многие  практические  работники,  даже  со

значительным стажем работы допускают  грубые  нарушения  действующих  правил

учета  и  расчетов  наличными  деньгами.   Это   порой   оборачивается   для

предприятия значительными  финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

      Основные задачи учета денежных  средств на предприятиях:

    . учет  и выполнение операций с наличными  денежными средствами, и расчеты

      с юридическими и физическими   лицами  в  соответствии  с   требованиями

      действующего законодательства  и установленными правилами;

    . контроль  соблюдения кассовой и расчетной  дисциплин;

    . своевременное   и  правильное  документальное  оформление  операций  по

      движению денежных средств;

    . строжайший  повседневный контроль сохранности  наличных денег, валюты  и

      ценных бумаг в кассе;

    . своевременное  проведение инвентаризации денежных  средств.

      Большая часть расчетов по  взаимным  обязательствам  проводится  через

учреждения  банков,  т.е.  путем  безналичных  расчетов.  Расчеты  наличными

деньгами  между  юридическими  лицами  ограничены   предельной   суммой.   В

настоящее время  она  составляет  10000  рублей.  Все  расчеты  юридическими

лицами на сумму  свыше 10000 рублей должны проводиться  только  в  безналичном

порядке.

      При  проведении  расчетных   операций  банки  контролируют   соблюдение

предприятиями  платежной  и  договорной  дисциплины,  а  также   содействуют

применению наиболее целесообразных форм расчетов.

      К кассовым операциям относятся   операции,  связанные  с   получением  и

расходованием наличных  денег  непосредственно  из  кассы  предприятия.  Эти

действия предприятия  регламентированы документом: «Порядок ведения  кассовых

операций в Российской Федерации», в соответствии, с которым  наличные  деньги

предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов,  установленных  банками

по согласованию с руководителями предприятий. Всю  денежную наличность  сверх

установленных лимитов  предприятия обязаны сдавать  в  банк  в  порядке  и  в

сроки, согласованные  с обслуживающим  банком.  Сверх  установленного  лимита