Аудит кассовых операций

допускается хранение наличных денег, полученных на оплату  труда  в  течение

трех дней, включая  день получения их в банке.

      Для  осуществления  расчетов  наличными  деньгами  каждое  предприятие

должно иметь  кассу и вести кассовую книгу  по установленной форме.

      Порядок  ведения  кассовых   операций   регламентируется   Инструкцией

Центрального банка  РФ  от  4  октября  1993  года  №  18.  "Порядок  ведения

кассовых операций в народном хозяйстве".

      Ведение кассовых операций возложено  на кассира, который  несет   полную

материальную  ответственность  за  сохранение  принятых  ценностей  согласно

договора о  полной  материальной  ответственности.  В  кассе  можно  хранить

небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для  оплаты

мелких хозяйственных  расходов,  выдачи  авансов  на  командировки  и  других

небольших платежей. Превышение  установленных  лимитов  допускается  лишь  в

течение трех рабочих  дней  в  период  выплаты  заработной  платы  работникам

предприятия, пособий  по временной нетрудоспособности,  стипендий,  пенсий  и

премий.

      Для ведения кассовых операций  на предприятии  предусмотрена   должность

кассира. Кассир несет  полную  материальную  ответственность  за  сохранность

всех принимаемых  им ценностей.

      На предприятии приняты необходимые  меры  для  обеспечения  сохранности

денежных средств  в кассе. Для кассы выделено отдельное  помещение  с  сейфом,

который по окончанию  работы кассир закрывает ключом и  опечатывает  сургучной

печатью.

      Поступающие в кассу предприятия  с расчетного счета, от  покупателей   и

др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми  ордерами (ф. Ко-3  или

КО-3а) (прил. 1). Приходный  кассовый  ордер  передается  непосредственно  в

кассу,  где  кассир  проверяет  правильность  его  заполнения,   наличие   и

подлинность  подписи  главного  бухгалтера,  принимает  деньги,  подписывает

приходный ордер  и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам  принимаются  только

в день их составления.

      При приемке наличных денег  кассир руководствуется документом  “Признаки

и правила определения  платежеспособности  банковских  билетов  (банкнот)  и

монет    банка    России”    Этим    документом     определены:     признаки

платежеспособности,   допустимые   повреждения   платежеспособных   банкнот,

порядок обмена банкнот.

      Оформление и выдача наличных  денег из кассы  происходит  на  основании

расходных кассовых  ордеров  (ф.  КО-2)  (прил.  2)  или  других  документов

(платежных ведомостей,  заявлений  на  выдачу  денег,  счетов),  на  которых

ставят  специальный  штамп,  заменяющий  расходный   кассовый   ордер.   Все

документы  на  выдачу  денег  подписываются  руководителем  предприятия  или

главным бухгалтером. На предприятии ООО  “Чипра”  расходный  кассовый  ордер

составляется в  бухгалтерии, регистрируется в журнале  регистраций  приходных

и расходных кассовых ордеров и передается кассиру  для исполнения.

      При  выдаче  денег  отдельному  лицу  кассир  записывает  в   расходный

кассовый ордер  наименование и  номер  документа,  удостоверяющего  личность,

кем,  когда  он  выдан  и   отбирает   расписку   получателя.   Предъявление

документов, удостоверяющих личность, обязательно и при  получении  денег  по

одному  платежному  документу,  выписанному  на  несколько  лиц.  Лицам,  не

состоящим  в  списочном  составе  предприятия,  деньги  выдаются  только  по

расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое  лицо  или  по  отдельной

ведомости на основании  заключенных договоров.

       На предприятии ООО “Чипра”  деньги из  кассы  выдаются  только  лицам,

указанным  в  расходном  кассовом  ордере  или  заменяющем   его   документе

(ведомости и  др.) При  выдаче  денег  по  доверенности  в  ордере  указывают

фамилию, имя и  отчество  получателя  и  лица,  которому  поручено  получение

денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись  “По

доверенности “. Оформленная доверенность остается у  кассира,  он  прилагает

ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

      Заработную плату, пособия   по  временной  нетрудоспособности,  премии,

кассир выплачивает  по платежным ведомостям. На титульном  (заглавном)  листе

платежной ведомости  делается разрешительная надпись в  кассу о  выдаче  денег

за подписями  руководителя предприятия и  главного  бухгалтера,  с  указанием

сроков выдачи денег и их суммы (прописью).

      По истечении трех рабочих  дней после  получения  денег   из  учреждения

банка для оплаты труда,  пособий  по  временной  нетрудоспособности,  премий

кассир в платежной  ведомости  против  фамилии  лиц,  не  получивших  деньги,

делает   пометку   от   руки   “Депонировано”,   затем   составляет   реестр

депонированных  сумм.  В  ведомости  кассир  делает  надпись  о   фактически

выплаченных и  неполученных  суммах,  которую  заверяет  своей  подписью.  На

выписанный  по  платежной  ведомости  сумму  выписывают  расходный  кассовый

ордер.

      Наличные  деньги,  полученные   в   банке   для   оплаты   труда,   не

использованные  в  трехдневный  срок,  а  также  всю  денежную   наличность,

превышающую установленный  лимит хранения наличных денег,  предприятие  сдает

в банк. Кассир выписывает объявление на  взнос  наличных  денег,  в  котором

указывает  источник  образования  вносимых  средств.  Банк  выдает   кассиру

квитанцию на принятые суммы, которая служит  основанием  для  составления  в

бухгалтерии расходного кассового ордера.

      Кассовые  ордера  четко  заполняются   по  всем   реквизитам.   В   них

указываются основания  для их составления и перечисляются  документы,  которые

к ним прилагаются. Приходные и расходные  кассовые  ордера  после  получения

или  выдачи  денег  подписывает  кассир,  а  приложенные  к  ним   документы

погашаются надписью “Оплачено”  -  с  обязательным  указанием  даты  (числа,

месяца,  года),  чтобы  исключить  их  повторного  использования.  Если  при

заполнении кассового  ордера была допущена ошибка, то его  оформляют заново.

      После получения или выдачи  денег  по  каждому  ордеру  кассир  делает

записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена  для учета  движения

наличных денег. Предприятие ведет  кассовую  книгу,  которая  пронумерована,

прошнурована и  опечатана мастичной печатью. На последней  странице  кассовой

книге указывается  количество пронумерованных страниц,  заверяемое  подписями

руководителя предприятия  и главного  бухгалтера.  Записи  в  кассовой  книги

делаются в двух экземплярах через копировальную  бумагу. Ежедневно,  в  конце

рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день,  выводит

остаток денег  в кассе на следующее число  и сумму по платежным ведомостям  на

оплату труда  не списанную в расход. Второй отрывной лист  (отчет  кассира  -

копия  записей  в  кассовой  книге  за  день)  с  приходными  и   расходными

документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге

      На ООО “Чипра” бухгалтерская  обработка отчета  кассира   заключается  в

тщательной проверке правильности оформления приходных  и  расходных  кассовых

документов;  соответствия  записей  в  отчете  данным  приложенных  к   нему

документов; подсчетов  итогов операций за день и остатков на начало  и  конец

рабочего дня. Обязательно  должны быть сверены  суммы  полученных  и  сданных

наличных денег  в  банк  по  расчетному  счету.   После  проверки  кассового

отчета,  в  специальной  его  графе,  проставляют  номера  корреспондирующих

счетов.

      На примере приведенных в таблице  хозяйственных операций по ООО  «Чипра»

за декабрь 2000 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1.

                                                                 Таблица 2.1

            Хозяйственные операции по кассе  за ноябрь 1998 года.

|Содержание хозяйственных  операций       |Дата    |Сумма   |Проводка    |

|                                        |        |        |Дт   |Кт   |

|1                                       |2       |3       |4    |5    |

|1. Получено с  расчетного счета на       |2 ноя   |7 800   |50   |51   |

|з/плату по чеку, п/о 30                 |        |        |     |     |

|2. Выдан аванс  по платежной ведомости,  |2 .12   |        |     |     |

|р/о № 52                                |        |        |     |     |

|3. Выдано на  хоз. Нужды Сапогову Е.И.,  |2 .12   |500     |71   |50   |

|р/о № 53                                |        |        |     |     |

|4. Возвращен остаток  неиспользованных   |2 .12   |800     |50   |71   |

|сумм … А.А., п/о 31                     |        |        |     |     |

|5. Получено в  кассу за реализованную    |3 .12   |7 180   |50   |62   |

|продукцию, п/о  32                       |        |        |     |     |

|6. Выдано на  хознужды Андреевой С.В.,   |3 .12   |25      |71   |50   |

|р/о 54                                  |        |        |     |     |

|7. Получено с  расчетного счета на       |6 .12   |1 500   |50   |51   |

|хознужды по  чеку, п/о 33                |        |        |     |     |

|8. Выдана единовременная  материальная   |6 .12   |150     |70   |50   |

|помощь за ФОТ  Малышеву. Г.А., р/о 55    |        |        |     |     |

|9. Получили аванс  от заказчика, п/о 34  |9 .12   |12 620  |50   |64   |

|10.Внесено из  кассы на расчетный счет,  |9 .12   |12 620  |51   |50   |

|квитанция 101, р/о  56                   |        |        |     |     |

|11. Принят в  кассу остаток              |12 .12  |240     |50   |71   |

|неиспользованных  подотчетных сумм, Франц|        |        |     |     |

|Л.М., п/о 35                            |        |        |     |     |

|12. Внесено из  кассы на расчетный счет, |12 .12  |6 500   |51   |50   |

|квитанция №  102, р/о 57                 |        |        |     |     |