Аудит кассовых операций

      Вышестоящие  организации  (в   случае  их  наличия)  при   осуществлении

документальных  ревизий  на  всех   подведомственных   предприятиях   должны

производить ревизию  кассы и проверять соблюдение  кассовой  дисциплины.  При

этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности  денег и  ценностей  в

кассе.

      Банки и  их  филиалы  осуществляют  контрольные  функции  в   отношении

субъектов хозяйствования, открывших у  них  расчетные  счета.  Периодичность

проверок субъекта хозяйствования  устанавливается  банком  самостоятельно  в

зависимости  от  выполнения  субъектом  хозяйствования   требований   Правил

ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью исходя  из

экономической целесообразности выбора субъекта контроль.  При  этом  период,

за который проверяется  состояние кассовой дисциплины, должен быть  не  менее

трех месяцев, а  при установлении грубых  нарушений  -  за  более  длительный

срок. О серьезных, систематических нарушениях в  ведении  кассовых  операций

банки  информируют  Национальный  банк  Республики  Беларусь,  его   Главные

управления  по  областям  и  городу  Минску,  налоговые  и   соответствующие

правоохранительные  органы.

      Контроль за соблюдением требований  Правил  ведения  кассовых  операций

физическими лицами,  осуществляющими  предпринимательскую  деятельность  без

образования  юридического  лица,  осуществляется  налоговыми  органами   при

проведении проверок соблюдения налогового законодательства.  Такая  проверка

в  бюджетных  организациях   осуществляется   соответствующими   финансовыми

органами.

      Проверки   соблюдения   Правил   ведения   кассовых   операций   могут

осуществлять  также   налоговые,   финансовые   и   другие   государственные

контролирующие  органы, в соответствии с возложенными на них обязанностями  и

действующим законодательством. 
 

     СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОХРАННОСТЬЮ  И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ

                              ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 
 
 

      В ООО «Чипра» применяется  журнально-ордерная форма учета.  Данная форма

учета повышает контрольное  значение учета,  облегчает  составление  отчетов.

Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета.  Но  у

нее есть свои недостатки. К ним следует  отнести  сложность  и  громоздкость

построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение  данных  и

затрудняющих механизацию  учета.

      От    значительной    части    указанных    недостатков    освобождена

автоматизированная  форма учета,  созданная  на  базе  использования  ЭВМ.  В

общем  виде  данной  форме  учета   свойственна   такая   последовательность

обработки информации: машинный носитель  информации  -  ЭВМ  -  машинограммы

выходной информации.

      В    настоящее     время     организации     интенсивно     оснащаются

многофункциональными  -  ориентированными  мини-ЭВМ  -   компьютерами.   Они

позволяют  накапливать  данные  непосредственно   в   традиционных   учетных

регистрах (карточках, свободных  листах  и  др.)  и  на  машинных  носителях

информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте  и др.).

      Компьютеры относительно просты  в эксплуатации, что позволяет   оснащать

ими рабочие места  бухгалтеров и на их  основе  создавать  автоматизированные

рабочие места (АРМ) бухгалтера.

      Предлагаю приобрести в наше  хозяйство компьютеры,  чтобы   организовать

автоматизированный  бухгалтерский учет. Это обеспечит  автоматизацию  учетного

процесса; высокую  точность  учетных  данных;  оперативность  данных  учета;

повышение производительности труда учетных работников;  освобождение  их  от

выполнения простых  технических функций и предоставления большей  возможности

заниматься контролем  и  анализом  хозяйственной  деятельности;  увязку  всех

видов учета и  планирования, поскольку они используют одни и те  же  носители

информации.

      Большинство операций в хозяйстве   осуществляется  наличными  деньгами,

поэтому необходим  наиболее хорошо организованный и действенный  контроль  за

сохранностью, а  также  поступлением  и  расходованием  денежных  средств  в

хозяйстве.

      Предлагаем  для   совершенствования   контроля   за   сохранностью   и

использованием   денежных   средств   в   хозяйстве   примерную    программу

внутрихозяйственного   контроля.   Данная   программа    позволит    усилить

контрольные  функции  всех  должностных  и  материально-ответственных   лиц,

которые обязаны  отвечать за сохранность  и  целевое  использование  денежных

средств.

      Программа  состоит  из  3-х   разделов.  В  первом  разделе   рассмотрен

контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.  Во

втором разделе -  контроль  за  сохранностью  и  состоянием  учета  денежных

средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием  денежных

средств.  В  каждом  из  разделов  оговариваются  вопросы  проверки,   сроки

проведения контроля  и  конкретно  лица,  которые  проверяют  тот  или  иной

вопрос.

                                                                 Таблица 3.1

 Примерная программа  внутрихозяйственного контроля  за учетом и сохранностью

                              денежных средств.

|№№ |Вопросы проверки                   |Сроки         |Кто  проверяет  |

|пп |                                   |прове-        |               |

|   |                                   |дения         |               |

|1  |2                                  |3             |4              |

|1. |Контроль условий,  обеспечивающих сохранность наличных  денег в     |

|   |хозяйстве                                                         |

|1.1|Проверка помещения  кассы, прочность|ежедневно     |кассир         |

|.  |закрепления  решеток на окнах,      |              |               |

|   |состояние  печатей на сейфе         |              |               |

|1.2|Проверка состояния                 |ежеквартально,|гл. бухгалтер, |

|.  |предупредительной  сигнализации и   |ежедневно     |гл. инженер,   |

|   |средств  противопожарной            |              |кассир         |

|   |безопасности                       |              |               |

|1.3|Контроль за  опечатыванием сейфа и  |ежедневно     |гл. бухгалтер  |

|.  |помещения  кассы                    |              |               |

|1.4|Контроль за  обеспечением           |в день        |гл. бухгалтер, |

|.  |сохранности  денег при их доставке в|получения     |руководитель   |

|   |ТОО и  его структурные подразделения|денег         |               |

|2. |Контроль за  сохранностью и состоянием учета  денежных средств      |

|2.1|Проверка наличия  (инвентаризация)  |ежемесячно    |гл. бухгалтер, |

|.  |                                   |              |               |

|   |денег  и ценных бумаг               |              |ревиз. Комиссия|

|2.2|Проверка полноты  и своевременности |ежемесячно    |гл. бухгалтер  |

|.  |оприходования  в кассу наличных     |              |               |

|   |денег:                             |              |               |

|   |а) полученных  из банка             |по плану      |ревизионная    |

|   |б) за  реализованную продукцию,     |работы        |комиссия, гл.  |

|   |услуги  и работы                    |систематически|бухгалтер      |

|   |                                   |; при         |               |

|   |                                   |составлении   |               |

|   |                                   |ж/о №1        |               |

|2.3|Проверка соответствия  фактического |ежемесячно по |гл. бухгалтер, |

|.  |наличия денежных  средств на счетах |плану         |ревизионная    |

|   |в банке  данным бухгалтерского учета|              |комиссия       |

|2.4|Проверка порядка  регистрации       |ежедневно     |гл. бухгалтер  |

|.  |приходных  и расходных кассовых     |              |               |

|   |ордеров                            |              |               |

|2.5|Проверка соблюдения  кассовой       |систематически|гл. бухгалтер, |

|.  |дисциплины  и других требований,    |              |ревизионная    |

|   |предусмотренных  Положением о       |              |комиссия       |

|   |ведении  кассовых операций.         |              |               |

|3. |Контроль за  использованием денежных средств.                      |

|3.1|Проверка использования  полученных  |ежедневно, по |гл. бухгалтер, |

|.  |из банка  наличных денег по целевому|плану         |ревизионная    |

|   |назначению                         |              |комиссия       |

|3.2|Проверка своевременности  и полноты |ежемесячно    |гл. бухгалтер  |

|.  |взноса в  банк выручки              |              |               |

|3.3|Проверка законности  и              |систематически|зам.гл.        |

|.  |целесообразности  расходования      |по плану      |бухгалтера,    |

|   |средств  подотчетными лицами        |              |бухгалтер      |

|   |                                   |              |материальной   |

|   |                                   |              |группы, ревиз. |

|   |                                   |              |комиссия       |

|3.4|Проверка достоверности  выписок     |ежемесячно    |зам.гл.        |

|.  |банка, наличие  первичных документов|              |бухгалтера     |

|   |с отметками  банка об исполнении и  |              |               |

|   |их соответствие  выпискам           |              |               |

|3.5|Проверка состояния  расчетов с      |систематически|гл. бухгалтер, |