Аудит кредитных учреждений

       СОДЕРЖАНИЕ

       Введение………………………………………………………………….3

       Глава 1.Сущность и организация банковского  аудита………………..5

       1.1. Цели и задачи банковского аудита. Внутренний и внешний аудит…………………………………………………………………………...…5

            1.2. Особенности организации контроля и аудита в банковской системе РФ. Методы и приемы банковского аудита ……………………...…12

       1.3.  Аудиторское заключение по итогам проверки кредитной организации………...............................................................................................18

       Глава 2. Аудит кредитных операций банка………………………...….24

       2.1. Планирование аудита кредитных операций банка.……………….24

       2.2. Методика аудита кредитных операций банка. Типичные ошибки……………………………………………..…………..…………………32

       2.3. Проблемы аудита кредитных операций………………….……..…40

       Заключение………………………………………………………………48

       Список  использованной литературы……………………………….…..50

       Приложения  ……………………………………………………………..54 
 
 
 
 

       ВВЕДЕНИЕ

     Роль  банковской системы в экономике  трудно переоценить. Несмотря на относительно короткую историю развития, банковский аудит в России прошел за последнее десятилетие большой и сложный путь от ревизионной работы до независимой экспертизы финансовой отчетности кредитных организаций. Аудит банков имеет свою специфику, которая отражает как особенности деятельности самих банков, так и систему их регулирования со стороны Центрального Банка (Банка России). Для кредитных организаций разработаны специальный план счетов, формы бухгалтерской отчетности. Аудиторские фирмы, работающие в сфере банковского аудита, являются объектами регулирования и контроля со стороны ЦБ РФ, как надзорного органа, получают в нем лицензии, соблюдают его требования в своей деятельности.

     Неудовлетворительное  финансовое состояние банка, его  банкротство приводят к серьезным  финансовым потерям для большого количества клиентов - юридических  и физических лиц. По этой причине  ответственность аудиторов, работающих в банковской сфере чрезвычайно  высока.

     Таким образом,  аудит банка необходим для поддержания финансовой устойчивости банка, грамотного проведения операций, обеспечения сохранности и увеличения пассивов, получения достоверной информации о финансовом состоянии и состоянии исполнительской дисциплины. Вышеизложенное определяет актуальность темы данной работы.

     Во  втором разделе данной курсовой работы раскрыта методика проведения аудиторских проверок кредитных операций банка, так как кредитные операции – это главная доходная статья банковской деятельности, за счет которой формируется прибыль банка.

     Основной  целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов по теме банковского аудита и изучение аудита кредитных операций как основного его элемента.

     На  основании предложенной цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Изучить основные понятия и особенности банковского аудита;
2. Рассмотреть особенности составления аудиторского заключения по итогам проверки кредитной организации;
3. разработать общий план, программу аудита кредитных операций банка;
4. Разобрать методику аудита кредитных операций банка;
5. Рассмотреть типичные ошибки, возникающие в практике деятельности банка по кредитным операциям;
6. Определить основные проблемы аудита кредитных операций.

     Предметом исследования являются особенности регулирования и методики аудита кредитных учреждений.

       Информационной базой для написания курсовой работы послужили нормативная и законодательная база, научная, специальная и справочная литература. 
 
 
 
 
 

       Глава 1.Сущность и организация  банковского аудита

       1.1. Цели и задачи банковского аудита. Внутренний и внешний аудит

       Исторически аудиторские фирмы возникли ещё  в XIX веке, когда с ростом компаний, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса, в целом  произошло отделение непосредственных владельцев (акционеров) компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наёмное  руководство). При выполнении своих  обязанностей руководство компаний, банков должно было периодически составлять финансовые отчёты о проведённой  работе, достоверность которых и  проверялась с помощью специалистов-аудиторов, практикующих самостоятельно, или представителей аудиторских фирм. Аудиторские фирмы  создаются как независимые от своих клиентов и от органов государственного управления. [36, стр.10]

       Согласно  Федеральному закону «Об аудиторской  деятельности» от 30.12.08 № 307 – ФЗ, аудит означает независимую проверку и анализ финансовой отчётности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

       Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные  аудиторские фирмы, которые выполняют  также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учёта, организации внутреннего  контроля, по налогообложению и другим вопросам). [5]

       Кредитная организация - юридическое лицо, которое  для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании  специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка  России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

       Банк - кредитная организация, которая  имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических  лиц, размещение указанных средств  от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. [4]

       Аудит банковской деятельности  имеет  ряд особенностей, так как при  аудиторских проверках банков и  других финансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны  экономической деятельности, как  самой кредитной системы, так  и обслуживаемого хозяйства. Это  налагает на аудиторов особую ответственность  за квалифицированность обследований, объективность и достоверность  выводов, поскольку результаты аудита и ревизии служат основанием для  подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы кредитного учреждения.

       Основные  цели банковского аудита:

   1) Установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной организации и соответствие совершаемых им операций действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ;

   2) Обеспечение стабильности банковской системы;

   3) Защита интересов вкладчиков и кредиторов.

       Задачи  банковского аудита:

   1) Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов;

   2) Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и ликвидности;

   3) Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

   4) Консультация по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства РФ;

   5) Обучение сотрудников;

   7) Оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторской фирмы

       Но  основной задачей банковского аудита является выявление фактов неправильного осуществления банковских операций, нарушений установленного порядка бухгалтерского учета, точно определить размер причиненного ущерба банку или государству (бюджету), причины вскрытых нарушений, должностных лиц, виновных в нарушениях. Аудитор несет ответственность за неправильное освещение действительного состояния дел в обследуемом банке, преднамеренное искажение фактов или сокрытие выявленных нарушений или ошибок, допускаемых работниками. [45, стр.16]

       Лицензию  для банковского аудита выдаёт Центральный  банк РФ. Проведение аудиторской деятельности без аттестации и получения лицензии запрещается.

       Деятельность  банков специфична. Они работают, прежде всего, с привлечёнными средствами, включая средства населения и это обстоятельство вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков со стороны государства в лице банка России за законностью совершаемых ими операций и их финансовым положением.

       Аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а также разработкой  позитивных рекомендаций в интересах  учредителей банка. [27, стр.34]

       Банковский  аудит, как и аудит вообще, подразделяется на внешний и внутренний.

       Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами, его основной целью является подтверждение финансового положения банка.

       Внутренний  аудит можно рассматривать как  систему мер безопасности банка  с целью обеспечения защиты интересов  вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

       Он  включает совокупность планов банка, методов  и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения чёткого выполнения указаний руководства банка.

       Внутренний  аудит организационно представлен  как структурное подразделение  банка и подчиняется руководителю банка.

       Задачи  внутреннего аудита могут быть разнообразными:

• проверка правильности ведения бухгалтерского учёта;
• проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т.д.);
• проверка законности выполнения отдельных операций и др. [29, стр.58]

       Стоимость аудиторских услуг определяется договором, заключённым аудиторскими фирмами с банками. Договор может  заключаться как на проведение разовой  проверки, так и на аудиторское  обслуживание в течение определённого  периода.

       Аудиторское предприятие при выполнении своей  работы имеет право:

• получать от руководителей банков и других кредитных учреждений все документы, касающиеся деятельности банков;
• присутствовать на общих собраниях учредителей (акционеров) банков, заседаниях правлений при обсуждении любого вопроса, который входит в компетенцию аудиторов;
• требовать от любого сотрудника проверяемого банка такую информацию и разъяснения, которые необходимы для выполнения аудиторами своей работы;
• проверять в любое время все первичные бухгалтерские документы контролируемого банка.

     Рабочий документ, отражающий нарушения при  проведении аудита кредитных организаций  представлен в Приложении № 8.

       Аудиторская фирма обязана представлять объективное аудиторское заключение:

• о достоверности данных бухгалтерского баланса банка на дату составления отчёта;
• о соответствии бухгалтерского учёта требованиям нормативных документов;
• о соблюдении банком банковского законодательства РФ;
• о соответствии результатов финансово-хозяйственной деятельности банка его отчётности;
• о правильности объявления налогооблагаемой прибыли;
• о злоупотреблениях. В случае их выявления предоставлять информацию правоохранительным и финансовым органам и Центральному банку РФ.

       Аудиторская фирма может не подтвердить отчётность банка, если: в ходе аудита установлены  серьёзные недостатки; на аудиторов  оказывалось давление; отсутствует  возможность установления достоверности  отчётности.