Аудит основных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Общий план аудита основных средств

 

Проверяемая организация                              ООО «Юрмала»

Период аудита                                                 с 01.08 по 31.12.08

Количество человеко-часов                            280

Руководитель аудиторской группы              Иванченко И. И.

Состав аудиторской  группы                           Иванченко И.И., Петряков И.Я.

Планируемый аудиторский  риск                    4%

Планируемый уровень существенности        1%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1.	Аудит наличия и сохранности  основных средств	В течение отчетного года	Иванченко И.И. Петряков И.Я.	Согласно сводному общему плану  аудита экономического субъекта
2.	Аудит движения основных средств	В течение отчетного года	Иванченко И.И.
3.	Аудит правильности начисления амортизации	В течение отчетного года	Петряков И.Я.
4.	Аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств	В течение отчетного года
5	Проверка правильности налогообложения  по основным средствам	В течение отчетного года	Иванченко И.И. Петряков И.Я.

 

Руководитель аудиторской  организации                                        А.А. Сидорчук

       (подпись)

 

Руководитель аудиторской  группы                                                 И.И. Иванченко

                                                             (подпись) 
Приложение 2

Программа аудита основных средств

 

Проверяемая организация                            ООО «Юрмала»

Период аудита                                                с 01.08 по 31.12.08

Количество человеко-часов                           280

Руководитель аудиторской  группы               Иванченко И. И.

Состав аудиторской  группы                           Иванченко И.И., Петряков И.Я.

Планируемый аудиторский  риск                    4%

Планируемый уровень существенности       1%

№ п/п	Перечень аудиторских  мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Аудит наличия и сохранности  основных средств	В течение года	Иванченко И.И. Петряков И.Я.
1.1	Проверка создания комиссии по приемке  основных средств	Ежеквартально	Иванченко И.И.	Приказы, распоряжения
1.2	Проверка оформления договоров  купли-продажи основных средств	Ежеквартально	Петряков И.Я.	Договоры, соглашения
1.3	Проверка оформления протоколов договорной цены	Ежеквартально	Иванченко И.И.	Протоколы, соглашения, приказы
1.4	Проверка правильности отражения  первоначальной стоимости в актах  приемки-передачи основных средств	Ежеквартально	Петряков И.Я.	Акты приемки-передачи, инвентарные  карточки, журналы регистрации
1.5	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов	Ежеквартально	Иванченко И.И.	Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации
1.6	Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств	Ежеквартально	Петряков И.Я.	Первичные документы, учетные регистры, учетная политика
1.7	Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств	Ежеквартально	Иванченко И.И.	Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
1.8	Проверка результатов произведенной  переоценки основных средств	По мере совершенствования операций	Петряков И.Я.	Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры
1.9	Проверка результатов последней  инвентаризации основных средств	В течение года	Иванченко И.И.	Инвентаризационные документы, первичные  документы, учетные регистры
1.10	Ознакомление с порядком ведения  картотеки основных средств и  инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам  бухгалтерией предприятия	Ежеквартально	Иванченко И.И.	Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности
1.11	Проверка обеспеченности бухгалтерии  предприятия действующими нормативными документами	Ежеквартально	Иванченко И.И.	Приказы, распоряжения
1.12	Проверка отражения в отчетности наличия основных средств	Ежеквартально	Петряков И.Я.	Формы отчетности
2	Аудит движения основных средств	В течение года	Иванченко И.И. Петряков И.Я.
2.1	Проверка правильности отражения  в бухгалтерском учете взносов  в уставный капитал	Ежеквартально	Иванченко И.И.	Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
2.2	Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств	Ежеквартально	Петряков И.Я.	Методики оценки, протоколы собраний учредителей
2.3	Проверка фактического поступления  в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств	Ежеквартально	Иванченко И.И.	Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
2.4	Проверка фактического выбытия  основных средств в результате расчетов с учредителями	Ежеквартально	Петряков И.Я.	Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
2.5	Проверка отражения в отчетности движения основных средств	Ежеквартально	Петряков И.Я.	Формы отчетности
3.	Аудит проведения инвентаризации	Ежегодно	Петряков И.Я.	Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств
3.1	Проверка последней инвентаризации и её результаты	Ежегодно	Петряков И.Я.	Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств
3..2.	Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте	Ежегодно	Петряков И.Я.	Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств
3.3.	Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей  комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности.	Ежегодно	Петряков И.Я.	Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств
3	Аудит правильности начисления амортизации	В течение года	Иванченко И.И. Петряков И.Я.	Расчеты
4.1	Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения  бухгалтерского учета и налогообложения	Помесячно	Иванченко И.И.	Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
4.2	Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация	Помесячно	Петряков И.Я.	Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
4.3	Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация	Помесячно	Иванченко И.И.	Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
4.4	Проверка документов по начисленной  амортизации основных средств, которые  вносятся в качестве вклада в уставный капитал	По мере внесения в уставный капитал	Петряков И.Я.	Решение совета директоров, решение  годового собрания акционеров
4.5	Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств	Помесячно	Иванов И.И.	Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
4.6	Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств	Ежеквартально	Петров И.Я.	Формы отчетности
4	Проверка правильности налогообложения по основным средствам	В течение года	Иванов И.И. Петров И.Я.
5.1	Проверка правильности расчетов по НДО	По срокам налоговых платежей	Иванов И.И. Петров И.Я.	НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет
5.2	Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль	По срокам налоговых платежей	Иванов И.И. Петров И.Я.	НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты
5.3	Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц	По срокам налоговых платежей	Иванов И.И. Петров И.Я.	НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения
5.4	Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических  лиц	По срокам налоговых платежей	Иванов И.И. Петров И.Я.	ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения
5.5	Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам	По срокам платежей	Иванов И.И. Петров И.Я.	НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения
5.6	Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств	Ежеквартально	Иванов И.И. Петров И.Я.	Формы отчетности

 

Руководитель аудиторской  организации                                        А.А. Сидорчук

        (подпись)

 

Руководитель аудиторской  группы                                                 И.И. Иванченко

(подпись) 
Приложение 3

Аудиторское заключение

по результатам  аудита сохранности и учета и  отчетности

по основным средствам

ООО «Юрмала» за 2008 финансовый год

 

Аудиторской организацией «Консалт-Аудит» в соответствии с договором № 134 от 31.12.08 проведена аудиторская проверка учета и сохранности основных средств ООО «Юрмала» за 2008 финансовый год.

В аудите принимали участие:

Иванченко И.И. – руководитель аудиторской проверки (квалификационный аттестат №589625 выдан 25.06.2000г.)

Петряков И.Я. – аудитор  (квалификационный аттестат №897412 выдан 14.12.2000г.)

 

Отчет аудиторской  организации

исполнительному органу ООО «Юрмала»

 

Открытое акционерное общество «Юрмала» (663300, Красноярский край, город Норильск, свидетельство о государственной регистрации №1034700874500, выдано 11.05.2000 г., расчетный счет №40702810985000000155 в ОАО «Росбанк», ИНН 4805003158)

В аудируемом периоде  за подготовку бухгалтерской информации ООО «Юрмала» отвечали:

Руководитель ООО «Юрмала» с 01.01.03 по 31.12.08 ___________И.П. Дегтярев

Главный бухгалтер ООО «Юрмала»                            ____________Л.Б. Сычева

 

1. Аудиторской организацией «Консалт-Аудит» проведена проверка сохранности, учета и отчетности по основным средствам ООО «Юрмала» за 2008 финансовый год.
2. При планировании и проведении аудита указанной бухгалтерской информации было рассмотрено состояние системы внутреннего контроля ООО «Юрмала», ответственность за организацию которой несет исполнительный орган ООО «Юрмала».
3. Система внутреннего контроля была изучена исключительно для того, чтобы можно было определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского мнения о достоверности бухгалтерского учета основных средств. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Юрмала» в целях выявления всех возможных недостатков.
4. В процессе аудита аудиторы не обнаружили никаких фактов, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Юрмала» масштабам и характеру его деятельности.
5. Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской информации ООО «Юрмала» за 2008 год приведено в итоговой части аудиторского заключения. Аудиторы не обнаружили серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности по основным фондам, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
6. При проведении аудита бухгалтерской информации по учету и отчетности по основным средствам ООО «Юрмала» за 2008 финансовый год рассмотрено соблюдение ООО «Юрмала» применяемого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение действующего в РФ законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Юрмала».
7. Проверка соответствия ряда совершенных ООО «Юрмала» финансово-хозяйственных операций действующему в РФ законодательству проводилась исключительно в целях получения достаточной уверенности в том, что бухгалтерский учет и отчетность не содержат существенных искажений. Цель проведенного аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Юрмала» действующему законодательству. Поэтому такое мнение не высказывается.
8. Результаты проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Юрмала» во всех существенных отношениях в соответствии с действующим в РФ законодательством.

 

Заключение  аудиторской организации

о бухгалтерском  учете и отчетности по основным средствам

Открытого акционерного общества «Балтком»

за 2008 финансовый год

(участникам ООО «Юрмала»)

 

Нами проведен аудит  бухгалтерского учета и отчетности по основным средствам ООО «Юрмала» за 2008 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Юрмала» в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ

Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности и ведения  бухгалтерского учета несет  исполнительный орган ООО «Юрмала». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита.

Мы проводили аудит  в соответствии с Указом Президента РФ «Об аудиторской деятельности в РФ» от 22.12.1993 года №2263. Аудит  планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а учет ведется в соответствии с законодательством РФ. Аудит включал проверку на выборочной основе числовых данных и пояснений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

По нашему мнению бухгалтерская  отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение операций по учету основных средств предприятия ООО «Юрмала» по состоянию на 01.01.2009 и финансовых результатов, связанных с движением основных средств за 2008 год исходя из Федерального Закона «О бухгалтерском учете».

 

 

Руководитель аудиторской  организации 

«Консалт-Аудит»                                   _____________________ А.А. Сидорчук

Руководитель аудиторской  проверки _____________________  И.И. Иванчук

Аудитор                                                  _____________________   И.Я.Петряков

 

 

Один экземпляр  заключения аудиторской организации  получил

«____»______________200__г.

___________ /____________/

 

 

¹ Антошина О.А. Аудит операций с основными средствами. – М.: Финансовая газета, 2006г.

² Суйц В.П. Аудит. – М.: Высшее образование, 2007г.

³ Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие /  - М.: КНОРУС, 2005. - 496 с. (стр.271)