Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Июня 2012 в 11:53, курсовая работа

Описание

Цель написания данной курсовой работы - изучить порядок проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии энергетики. Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучение целей и задач аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- ознакомление с нормативной базой и источниками информации для проведения аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии;
- рассмотрение методики аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
- составление плана и программы аудиторской проверки, теста системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;
- рассмотрение этапов аудита расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии;

Скачать (84.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

курс.docx

— 87.05 Кб (Скачать документ)

По данным тестирования системы бухгалтерского учета ее надежность можно оценить равную как:

20 вопросов – 100%.

ДА – 17;

НЕТ – 3.

– внутрихозяйственный аудиторский риск.

По итогам проверки в ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда, в общем, отвечает требованиям оперативности и достоверности, и в процентном соотношении составляет 85%.

Систему внутреннего контроля регламентирует федеральный стандарт № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

Система внутреннего контроля включает следующие элементы:

контрольная среда;
процесс оценки рисков аудируемым лицом;
информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
контрольные действия;
мониторинг средств контроля.

Разделение системы внутреннего контроля на 5 элементов предоставляет аудиторам удобный подход для анализа того, каким образом различные элементы системы внутреннего контроля аудируемого лица могут влиять на аудит. Такой подход необязательно отражает то, каким образом аудируемое лицо организовало и применяет систему внутреннего контроля. Аудитору важно установить, что конкретные средства контроля эффективно предотвращают или выявляют и устраняют существенные искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в группах однотипных операций, остатках по счетам бухгалтерского учета или случаях раскрытия информации. Аудитор может использовать иную терминологию и подходы при рассмотрении системы внутреннего контроля и для описания разных элементов системы внутреннего контроля и их влияния на аудит при условии, что в ходе аудита будут рассмотрены все элементы, указанные в настоящем правиле (стандарте).

При определении эффективности систем внутреннего контроля значение имеют многие факторы:

Круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;
Наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;
Наличие технических средств контроля;
Наличие технологии контроля;
Контролируемые параметры;

Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено, что:

Рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации;
Главный бухгалтер организации не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.

Из беседы с главным бухгалтером установлено, что:

Контроль за работой расчетной группы осуществляется только на конечной стадии расчетов заработной платы, т.е. при составлении чека и подписания ведомостей на выдачу заработной платы.

Таблица 2.3 – Тестирование системы внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда

Вопросы	Вариант ответа		Примечание
Вопросы	ДА	НЕТ	Примечание
1	2	3	4
Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава Личные карточки (форма № Т-2)?	+
Приказ о предоставлении отпуска (форма № Т-6)?	+
Приказ о переводе на другую работу (форма № 15)?	+
Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф. № Т-8)?	+
Ведутся ли на рабочих трудовых книжки?	+
Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании?		+
Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени?	+
1	2	3	4
Применяются ли на предприятии утвержденные отделом кадров нормы и расценки по видам работ?	+
Используются ли типовых формы первичных документов?	+
Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу?		+
Есть ли положение об оплате труда?	+
Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя?	+
Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда?	+
Разработаны ли инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда?		+
Подаются ли кадрами в бухгалтерию списки вновь нанятых работников?	+
Выписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением?	+
Подаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию?	+
Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда?		+
Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда?		+
Во время отпуска бухгалтера по начисления оплаты труда производится ли его подмена?	+

По данным тестирования системы внутреннего контроля ее надежность можно оценить равную как:

20 вопросов – 100%

ДА – 15;

НЕТ – 5.

– внутрихозяйственный аудиторский риск.

Вывод: Система внутреннего контроля используется для оценки риска средств контроля. Из полученных данных систему внутреннего контроля в ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» можно охарактеризовать на среднем уровне, т.к. надежность равна – 75%, и полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.

2.3 Этапы аудита расчетов с персоналом по оплате труда в организации

Программу аудита регламентирует федеральный стандарт № 3 «Планирование аудита».

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.

Имея необходимую информацию составляем общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» (табл. 2.4).

Таблица 2.4 – Программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги»

Перечень аудиторский процедур	Период проведения	Проверенные документы
1	2	3
Предварительное планирование
Изучение и оценка СБУ и СВК	03.12.2011 г.
Определение уровня существенности и аудиторского риска	03.12.2011 г.	Бухгалт. баланс ф. № 1;Отчет о прибылях и убытках, ф. № 2
Проверка соблюдения положений законодательства о труде
Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)	09.12.2011 г.	Приказы, контракты, труд. договора, личные карточки
Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате	09.12.2011 г.	Штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, правила внутр. труд. распор.
Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы	10.12.2011 г.	Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. № Т-12), личные карточки (ф .№ Т-2)
Проверка выполнения рекомендаций предыдущего аудита
Проверка обоснованности начислений з/п	11.12.2011 г.	Положение по оплате труда, труд. договора, личные карточки, расч.-плат. ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат	12.02.2011 г.	Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы
Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей	13.12.2011 г.	Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расч.-платежн. ведомости, табели учета рабочего времени
Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из з/п
Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц	16.12.2011 г.	Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ
Проверка правильности удержаний по исполнительным листам	16.12.2011 г.	исполнительные листы, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета
1	2	3
Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц	18.12.2011 г.	Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начисл.входят в облагаемую базу НДФЛ)
Проверка правильности удержания подотчетных сумм	18.12.2011 г.	Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)
Проверка депонированных сумм по заработной плате	18.12.2011 г.	Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса
Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда
Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ЗАО «СТЕК» по всем видам оплат	18.12.2011 г.	Лицевые счета, расч.-платежн. док-ты, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника
Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета	19.12.2011 г. -20.12.2011г.	Гл.книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно-сальд. ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по з/пе
Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды
Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды	25.12.2011 г.	Индивид. карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок
Оформление результатов проверки
По окончании аудиторской проверки можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» полном объеме.		Гл.книга, расч. ведомости по начислению з/п своды по з/п, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т.д.), «Баланс», «Отчет о прибылях и убытках»и др.

Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации, были учтены следующие факторы:

предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
объект проверки узконаправленный;
организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».

3 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда на основе результатов аудиторской проверки

3.1 Обобщение результатов аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда

Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» за 2011 год проведена на основании договора № 257 от 21 января 2010г.

При планировании и проведении аудита оплаты труда рассмотрено состояние внутреннего контроля ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги».

Было рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» масштабам и характеру его деятельности.

Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено соблюдение в ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги».

Было проверено соответствие ряда совершенных ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» законодательству. Поэтому такое мнение не высказано.

Аудит проведен в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда. В результате проверки были случаи небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).

Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги» во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

При проведении аудита применялся метод выборочной проверки. Типовые замечания представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Выявленные замечания в ПО Орские горэлектросети филиала ОАО «МРСК Волги»

Вид нарушения	Нормативная база	Рекомендации
1	2	3
За время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом договоре с работником. В табеле учета рабочего времени не указано, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке.	При направлении работника в командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка, статья 167 ТК РФ. В табеле учета рабочего времени необходимо указать, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке. Порядок расчета среднего заработка определен в статье 139 ТК РФ. Иными словами, за дни нахождения работника в командировке ему должен выплачиваться средний заработок. При проверках трудовые инспекторы принимают во внимание дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, если вы решите средний заработок не начислять, заранее составьте такое соглашение с сотрудниками.	В табеле учета рабочего времени указывать время пребывания работника в командировке. Составить дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада.
1	2	3
В договоре подряда и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор б\н от 01.03.2008 г. Корнев Леонид Петрович. В договоре изначально было указано Корнев Леонид Павлович. В акте выполненных работ за июнь 2008 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб.	В соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ, внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.	Заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.
В договоре подряда № 6 от 01.02.2008 г. указано, что работы будет выполнять бригада из 2 человек: Пушина Л.Д. Пушин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л.Д. Сумма оплаты по договору составила 8025,00 руб.	В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18 (ред. От 26.02.1996г.) передача выданных наличных денег одним лицом другому запрещается	Передача выданных наличных денег одним лицом другому запрещается.
При определении средней заработной платы не учитываются стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.	Правительство РФ Постановлением от 11.04.2003 г. № 213 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое вступило в силу с 24 апреля 2003 г. В данном положении определены особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ, и оно является обязательным для применения организациями всех форм собственности и всех организационно-правовых форм. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.	При определении средней заработной платы учитывать стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.

Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по оплате труда