Аудит расчетов с персоналом

10. Материальная  помощь, выплачиваемая работникам  к отпуску, учитывается бухгалтерией  в составе расходов на оплату  труда.

Минфин РФ в письме от 1 августа 2007 г. № 03-03-06/4/103 очередной раз напомнил, что материальная помощь, выплачиваемая работникам к отпуску, в составе расходов на оплату труда не учитывается.[17]. Конечно, если обратиться к п. 23 ст. 270 НК РФ, то о материальной помощи к отпуску там нет ни слова. [2]. Тем не менее, Минфин РФ настаивает о не включении материальной помощи к отпуску в состав расходов на оплату труда.

3.3. Предложения  по недопущению выявленных нарушений  в будущем.

Для того, чтобы организация  не допускала вышеперечисленные  ошибки при расчетах с персоналом по оплате труда и прочим операциям, руководство организации должно уделять особое внимание найму работников в бухгалтерию. Работники бухгалтерии  должны быть квалифицированными специалистами  в своей области и постоянно  повышать свою квалификацию. Работники  бухгалтерии должны руководствоваться  нормами действующего трудового  законодательства. В свою очередь, руководство  должно обеспечить электронную, постоянно  обновляющуюся законодательную  нормативно-правовую систему (например, Консультант плюс), сделать подписку на соответствующие журналы (например, Главбух).

Учет в организации  должен быть четко поставлен. В организации  надо открыть отдел, занимающийся аудитом, тогда будет постоянно осуществляться перепроверка бухгалтерской отчетности.

Если эти предложения  будут учтены руководством организации, то возможно будет избежать выявленных ошибок и максимизировать прибыль  организации.

 

Заключение.

Цель аудита учета труда  и заработной платы - основываясь  на действующих нормативно-правовых актах, осуществить аудиторскую  проверку и выразить мнение о достоверности  и порядке ведения бухгалтерского учета труда и заработной платы.

В ходе проведения проверки было установлено, что на проверку данного  объекта учета потребуется 90 чел.-час.

Средний уровень существенности составляет 1260 тыс. руб.

Были определены аудиторские  риски: внутрихозяйственный риск составляет 30%, риск средств контроля - 47%, риск необнаружения - 47%. На основании этого был определен общий аудиторский риск, значение которого установилось на уровне среднего.

После проведения проверки были выявлены следующие нарушения:

1. Нарушены правила расчетов  среднего заработка работников  при предоставлении им отпусков;

2. Нарушен порядок учета  расходов на подготовку и переподготовку  работников;

3. При вызове работников  из отпуска в связи с производственной  необходимостью, пересчет отпускных  не производится;

4. Нарушен порядок отражения  операций по возмещению ущерба;

5. Проценты, выплачиваемые  организацией сотрудникам за  задержку заработной платы, списаны  на расходы;

6. Единовременные поощрения,  выплачиваемые при увольнении  в связи с выходом на пенсию, учтены в составе расходов  на оплату труда;

7. Расходы на выплату  заработной платы при работе  в выходные и нерабочие праздничные  дни не были учтены в составе  расходов на оплату труда;

8. Обнаружены ошибки при  отражении операций, когда подотчетное  лицо не возвратило в кассу  неизрасходованный остаток выданных  денежных средств;

9. Обнаружены ошибки по  учету компенсации расходов при  разъездной работе;

10. Материальная помощь, выплачиваемая  работникам к отпуску, учитывается  бухгалтерией в составе расходов  на оплату труда.

В работе были сделаны предложения  о том, как свести к минимуму совершение данных ошибок. В тексте работы они  рассмотрены подробнее.

 

Список использованных источников.

1. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ;

2. Налоговый кодекс РФ  от 31.07.1998 № 146-ФЗ;

3. Трудовой кодекс РФ  от 30.12.2001 № 197-ФЗ;

4. Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» №  307-ФЗ от 30.12.2008;

5. Федеральный закон «Об  образовании» № 3266-1 от 10.07.1992;

6. Федеральный закон «Об  обязательном социальном страховании  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний»  № 2571 от 24.07.1998 № 125-ФЗ;

7. Федеральный закон «О  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт»  № 54-ФЗ от 22.05.2003;

8. Постановление правительства  РФ «Об особенности порядка  исчисления средней заработной  платы» №213 от 11.04.2003;

9. Постановление правительства  РФ «Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 184 от 02.03.2000;

10. Постановление правительства  РФ «Об установлении норм расходов  организаций на выплату суточных  или полевого довольствия, в  пределах которых при определении  налоговой базы по налогу на  прибыль организаций такие расходы  относятся к прочим расходам, связанным с производством и  реализацией» № 93 от 08.02.2002;

11. Постановление правительства  РФ «Федеральные правила (стандарты)  аудиторской деятельности» №  696 от 23.09.2002;

12. Приказ Минобразования  РФ «Об утверждении Положения  о порядке и условиях профессиональной  подготовки специалистов» № 2571 от 06.09.2000;

13. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» № 94н от 31.10.2000;

14. Приказ Минфина РФ «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» № 46н от 20.05.2010;

15. Приказ Минфина РФ «Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010» № 16н от 24.02.2010;

16. Приказ Минфина РФ «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» № 90н от 17.08.2010;

17. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики № 03-04-06-01/294;

18. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении формы федерального государственного статистического наблюдения за оптовой торговлей алкогольной продукцией для розничной торговли и общественного питания» № 116 от 24.11.2000;

19. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 №32н от 1.01.2000;

20. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 №33н от 1.01.2000;

21. Письмо Минфина РФ № 03-03-04/1/414 от 07.12.2005 «О единовременных пособиях уходящим на пенсию работникам»;

22. Письмо Минфина РФ № 03-03-01-04/1/88 от 04.03.2005 «Об учете доплаты за работу в выходные и праздничные дни»;

23. Письмо Минфина РФ № 03-03-04/1/642 от 29.08.2006 «О расходах на служебные поездки»;

24. Письмо Минфина РФ № 03-05-01-04/252 от 29.08.2006 «О налогообложении доходов физических лиц»;

25. Письмо Минфина РФ № 03-03-06/4/103 от 01.08.2007 «Об отсутствии оснований для учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль и налогообложения ЕСН сумм единовременных дополнительных выплат работникам в виде материальной помощи к отпуску»;

26. Подольский В. И. Аудит: Учебник 5-е изд., перераб. и доп. - М: Волтерс Клувер, 2010 - 672 с.;

27. Шеремет А. Д., Суйц  В. П. Аудит: Учебник 8-е изд., перераб. и доп. - М: Инфра-М, 2010 - 448 с. - (Высшее образование);

28. www. audit. it;

29. www. consultant. ru.

 

Приложение 1.

Оборотно-сальдовая  ведомость за 2010 г.

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
00	Вспомогательный		310,798.35	-364.00	409,570.17		720,732.52
01	ОС	61,151.70		250,212.72	73,220.34	238,144.08
01.1	ОС в организации	61,151.70		213,602.55	36,610.17	238,144.08
01.2	Выбытие ОС			36,610.17	36,610.17
02	Амортизация ОС		22,853.19	23,430.56	23,562.65		22,985.28
02.1	Аморт. ОС, уч. На сч. 01.1		22,853.19	23,430.56	23,562.65		22,985.28
07	Оборудование к установке			29,004.24	29,004.24
08	Вложение во внеоборотные активы			213,602.55	213,602.55
08.3	Строительство объектов ОС			73,919.50	73,919.50
08.4	Приобр. Отд. Объектов ОС			139,683.05	139,683.05
10	Материалы	16,834.84		1,199,585.21	1,216,270.56	149.49
10.1	Сырье и материалы			10,743.55	10,743.55
10.3	Топливо	12.76		850,020.85	849,884.12	149.49
10.6	Прочие материалы	16,822.08		332,107.34	348,929.42
10.9	Инвентарь и хоз. прин-ти			6,713.47	6,713.47
19	НДС по приобр. ценностям	243,651.40		21,977,335.94	22,016,104.83	204,882.51
19.1	НДС по приобр. ОС			38,448.45	38,448.46	-0.01
19.3	НДС по приобр. МПЗ	243,651.40		21,938,887.49	21,977,656.37	204,882.52
41	Товары	14,998,174.84		128,499,215.08	116,873,313.07	26,624,076.85
41.1	Товары на складах	14,994,574.84		128,499,215.08	116,873,313.07	26,620,476.85
41.3	Тара под товаром и  порож.	3,600.00				3,600.00
44	Расходы на продажу	42,508.42		14,272,347.18	14,054,951.06	259,904.54
44.1	Издержки обращения			3,729,361.91	3,729,361.91
44.1.1	Изд.обр., не обл. ЕНВД			3,729,361.91	3,729,361.91
44.2	Коммерческие расходы	42,508.42		832,484.75	615,088.63	259,904.54
44.3	Расходы на продажу			9,710,500.52	9,710,500.52
50	Касса	2,157.67		32,256,282.26	32,251,380.36	7,059.57
50.1	Касса организации в руб.	2,157.67		32,256,282.26	32,251,380.36	7,059.57
51	Расчетные счета	194,896.53		204,456,120.60	204,229,795.12	421,222.01
Сбербанк		194,896.53		204,456,120.60	204,229,795.12	421,222.01
55	Спец. счета в банках			69,443,148.67	69,443,148.67
55.4	Прочие спец.счета в  руб.			69,443,148.67	69,443,148.67
57	Переводы в пути	149,100.00		26,723,580.00	26,723,568.00	149,112.00
57.1	Переводы в пути в руб.	149,100.00		26,723,580.00	26,723,568.00	149,112.00
60	Расчеты с поставщиками	395,725.98	3,922,378.87	177,763,244.87	178,464,720.95	501,200.64	4,729,329.61
60.1	Расчеты с поставщиками в  руб.		3,922,378.87	150,834,238.98	151,641,198.72		4,729,329.61
60.2	Авансы выданные в руб.	395,725.98		26,929,005.98	26,823,531.23	501,200.64
62	Расчеты с покупателями и  заказчиками	7,787,321.65	25,237.06	165,415,352.31	164,605,993.98	8,587,726.36	16,283.44
62.1	Расчеты с покупателями в  руб.	7,787,321.65		156,076,451.32	155,276,046.61	8,587,726.36
62.2	Авансы полученные в руб.		25,237.06	9,338,900.99	9,329,947.37		16,283.44
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам		3,184,000.00	23,287,266.92	27,793,750.10		7,690,483.18
66.1	Краткоср.кредиты в руб.			23,232,717.58	23,232,717.58
66.2	Проценты по краткоср.кредитам в руб.			54,549.34	61,032.52		6,483.18
66.3	Краткоср.займы в руб.				4,500,000.00		7,683,000.00
67	Расчеты по долгоср.кредитам		7,726,931.48	6,503,406.87	11,749,606.18		12,973,130.79
67.1	Долгоср.кредиты в руб.		7,700,000.00	5,200,000.00	10,500,000.00		13,000,000.00
67.2	Проценты по долгоср.кредитам в руб.		26,931.48	1,303,406.87	1,249,606.18		-26,869.21
68	Налоги и сборы	49,783.78	176,302.61	24,315,474.02	23,411,427.04	778,305.39	777.24
68.1	НДФЛ		949.00	372,050.00	368,603.00	2,498.00
68.2	НДС		142,712.63	23,013,498.02	22,231,335.04	639,450.35
68.4	Налог на прибыль	49,783.78	28,854.98	914,192.00	799,030.00	136,357.04	266.24
68.4.1	Расчеты с бюджетом	49,783.78	28,854.98	914,192.00	799,030.00	136,357.04	266.24
68.7	Налог на влад.транспорт.		3,455.00	14,858.00	11,404.00		1.00
68.8	Налог на имущество		331.00	876.00	1,055.00		510.00
69	Расч.по соц.страх.	397.83	1,669.23	776,277.49	777,220.61	437.33	2,651.85
69.1	Социальное страхование		1,290.68	86,738.16	85,414.44	33.04
69.2	Пенсионное обеспечение	0.09		589,347.00	589,065.05	282.04
69.2.1	Федеральный бюджет	0.09				0.09
69.2.2	Страховой ПФ			439,900.00	439,717.79	182.21
69.2.3	Накопительный ПФ			149,447.00	149,347.26	99.74
69.3	Медицинское страхование			91,399.00	91,305.09	93.91
69.3.1	ФФОМС			32,429.00	32,398.59	30.41
69.3.2	ТФОМС			58,970.00	58,906.50	63.50
69.11	Страхование от НС и ПЗ	19.47		5,827.00	5,823.90	22.57
69.21	ЕСН и ПФР до 2010 г.		0.28	2,966.33	5,612.13		2,646.08
69.21.1	ПФ страх. (до 2010г.)	377.73			375.00	2.73
69.21.2	ПФ нак. (до 2010 г.)		376.50	379.00		2.50
69.21.3	ФФОМС (до 2010г.)	0.24		3.00	3.00	0.24
69.21.4	ТФОМС (до 2010 г.)	0.30		2.00	2.00	0.30
69.21.5	Соц.страх (до 2010 г.)		2.05	2,582,33	5,232.13		2,651.85
70	Расч.по оплате труда		109,835.50	3,076,634.90	2,966,799.40
71	Расч.с подотч.лицами		18,445.45	2,016,490.47	2,067,576.02	162.98	9,693.98
71.1	Расчеты в рублях		18,445.45	2,076,490.47	2,067,576.02		9,531.00
73	Расч.с перс.по проч. операциям			140.00	140.00
73.2	Расч.по возмещ.ущерба			140.00	140.00
76	Разн.дебиторы и кредиторы	129,711.27	6,042,943.13	27,645,053.45	29,254,895.06	346,666.43	7,869,739.90
76,2	Расч.по претензиям в руб.			17,715.40	17,715.40
76.4	Депонированные суммы				6,368.22		6,368.22
76.5	Расч.с деб.и кред.в руб.	125,633.62	6,042,943.13	27,387,780.97	28,993,799.96	340,043.18	7,863,371.68
76.АВ	НДС с авансов получ.	4,007.65		239,557.08	237,011.48	6,623.25
80	Уставный капитал		10,000.00				10,000.00
84	Нераспределенная прибыль		2,566,664.67	107,256.74	1,710,391.78		4,169,799.71
84.1	Прибыль, подлеж.распред.		2,566,664.67		1,710,391.78		4,277,056.45
84.2	Убыток,подлеж.покрытию			6,505.52		6,505.52
84.4	Нераспр.приб.использован.			100,751.22		100,751.22
90	Продажи			467,050,161.43	467,050,161.43
90.1	Выручка			155,974,621.17	155,974,621.17
90.1.1	Выручка,не облаг.ЕНВД			155,974,621.17	155,974,621.17
90.2	Себестоимость продаж			116,851,307.17	116,851,307.17
90.2.1	Себест.прод.,не обл.ЕНВД			116,851,307.17	116,851,307.17
90.3	НДС			21,974,360.59	21,974,360.59
90.7	Расходы на продажу			14,054,951.06	14,054,951.06
90.7.1	Расх.на прод.,не обл.ЕНВД			14,054,951.06	14,054,951.06
90.9	Прибыль/убыток от продаж			158,194,921.44	158,194,921.44
91	Прочие доходы и расходы			13,272,520.43	13,269,978.03	2,542.13
91.1	Прочие доходы			4,529,943.73	4,529,943.73
91.2	Прочие расходы			3,811,074.71	3,808,532.58	2,542.13
91.9	Сальдо прочих доходов  и расходов			4,931,501.99	4,931,501.99
94	Недостача от порчи ценностей			140.00	140.00
97	Расходы будущих периодов	45,352.95		151,385.99	102,718.56	94,020.38
99	Прибыли и убытки	1,290.68		7,224,218.39	7,225,514.26		5.19
99.1	Прибыли и убытки			6,437,301.39	6,437,306.58		5.19
99.2	Налог на прибыль	1,290.68		786,917.00	788,207.68
99.2.1	Условный расход по налогу	1,290.68		786,917.00	788,207.68
		24,118,059.54	24,118,059.54	1,418,008,525.29	1,418,008,525.29	38,215,612.69	38,215,612.69