Аудит расчетов с подотчетными лицами (на примере ООО «Возрождение» Заводоуковского района)

Министерство сельского  хозяйства РФ

ФГОУ ВПО Тюменская  государственная сельскохозяйственная академия

Институт дистанционного образования

Кафедра «Бухгалтерского  учёта, финансов и аудита»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Аудит»

на тему: «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

(на примере ООО «Возрождение» Заводоуковского района)

 

 

 

 

 

                                                                          Выполнила: Корнеева Ольга

                               461с группа

                                                                         бухгалтерский учет анализ и аудит

                                                                         шифр БС/2 090420

                               проверил:

                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тюмень

2013

 

Содержание

 

 

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1 Законодательное и нормативное  регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………5

1.2 Цель и задачи аудита расчетов  с подотчетными лицами, источники информации для проверки ………………………………………………………….7

1.3 Типичные нарушения в учете  расчетов с подотчетными лицами……………8

2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА 

ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ВОЗРОЖДЕНИЕ»………………………………………11

3. АУДИТ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ВОЗРОЖДЕНИЕ»

3.1 Оценка системы внутреннего контроля на предприятии……………………18

3.2 План и программа аудита расчётов с подотчётными лицами……………….22

3.3 Методика аудита расчётов с подотчётными лицами………………………...25

3.4 Аудит синтетического и аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами……………………………………………………………………...……….28

3.5 Аудит расчётов с подотчётными лицами в ООО «Возрождение»………….30

3.6 Заключение по результатам аудита расчётов с подотчётными лицами…….32

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………………35

Список литературы

Приложения

 

    

 

 

 

 

            

ВВЕДЕНИЕ

 

В соответствии со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации «Об  аудиторской деятельности» № 307 от 30.12.2008г., аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

Проблема правильного  отражения в учете расчетов с  подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежание ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы  на мелкие административно-хозяйственные  и операционные расходы, которые  не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

• приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;
• оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
• расходы на командировки по территории РФ и за границу;
• представительские расходы.

Изучение выбранной  темы предполагает достижение следующей  цели – рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Цель предполагает решение  следующих задач:

• дать понятие учета расчетов с подотчетными лицами;
• определить нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;
• рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;
• выяснить типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами, дать им характеристику;
• проанализировать полученный материал и сделать выводы.

Объектом исследования является ООО «Возрождение», основным видом деятельности которой является производство, заготовка, переработка, хранение, реализация оптом и в розницу и сбыт сельскохозяйственной и иной продукции. Уставной капитал общества составляет 29 406 тыс.руб.

В работе дана экономическая  характеристика и сделана оценка финансового состояния исследуемой  организации. В работе показано проведение аудита расчётов с подотчётными лицами, составлена программа проверки и описана методика проведения проверки. По результатам аудиторской проверки в конце работы дан отчет. По выявленным ошибкам и нарушениям, сделаны выводы и даны предложения по их устранению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ 

 

1.1 Законодательное и  нормативное регулирование аудита  расчетов с подотчетными лицами

 

При аудите учета расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо руководствоваться следующими документами:

«Гражданский кодекс РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими  в силу с 02.01.2013) – дает определение подотчетным лицам, подотчетным суммам, командировкам;

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012г.), и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012). Кодекс определяет размеры суточных, возмещаемые сверх норм работникам, суточные облагаемые налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, а также говорит о том, что для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется;

Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ (в ред. от 29.12.2012). Кодекс предусматривает необходимые документы для отправки в командировку работника, а также их оформление;

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008          № 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011);

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011г.;

Постановление Правительства РФ «О вопросах государственного регулирования  аудиторской деятельности» от 06.02.2002 № 80;

Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 (ред. от 22.12.2011г.) «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», на основании этих правил аудитор разрабатывает программу аудита, в том числе программу аудита расчетов с подотчетными лицами;

Методические рекомендации по сбору  аудиторских доказательств достоверности материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004г.;

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ);

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждения Положения  по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;

Приказ Минфина РФ от 09.06.2010 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806);

Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791);

Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790);

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению»;

Приказ Минфина РФ от 04.03.2002 №15н (ред. от 02.08.20041) «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.05.2002 № 3435).

 

 

 

 

1.2 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки

 

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами — установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния  на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации.

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих  задач:

-  рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;

-  подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по подотчетным суммам;

-  проверка порядка проведения инвентаризации расчетов;

-  на основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами и сделать выводы по ведению учета и осуществлению контроля над расчетами с подотчетными лицами.

Раскрытие информации в  рамках поставленных задач опирается  на соответствующие источники, с  помощью которых аудитор может  получить ответ о предмете проверки.

Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность. Источниками информации для аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами могут быть как внешними, к ним относят сообщения третьих лиц о проведении расчетов с аудируемым предприятием, информация о курсах иностранных валют, установленных Центральным банком Российской Федерации, так и внутренние. К внутренним источникам относится:

• перечень подотчетных лиц, утвержденный приказом руководителя предприятия на текущий год;
• заявления на имя руководителя организации от подотчетных лиц о выдаче необходимых сумм под отчет;
• приказы руководителя о разрешении выдачи подотчетным лицам необходимых сумм под отчет;
• приказы руководителя предприятия о направлении работников в командировки;
• командировочные удостоверения работников предприятия;
• расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам);
• авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.);
• отчеты о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок;
• акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм;
• журнал-ордер №7 или другие аналитические регистры, если же на предприятии автоматизированный учет, то используются аналитические карточки счета 71;
• Главная книга организации, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты, сальдо;
• Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс организации, отчет о движении денежных средств.

 

 

1.3 Типичные нарушения  в учете расчетов с подотчетными  лицами

 

Нередко в организациях допускаются ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и  отсутствия контроля за учетом расчетов данного вида. Данные ошибки значительно влияют на налогообложение организации, следует их избегать.