Аудит расчетов с подотчетными лицами (на примере ООО «Возрождение» Заводоуковского района)

Основные нарушения  – злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку  в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

1. Нарушения порядка  выдачи подотчетных сумм;

1.1 Выдача денежных  средств лицам, которым в соответствии  с приказом руководителя предприятия  могут быть выданы деньги на  хозяйственно-операционные расходы;

1.2 Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам;

2. Нарушения при оформлении  командировочных расходов:

2.1 Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников  в командировку;

2.2 Отсутствие командировочных  удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

2.3 Несоблюдение установленных  норм командировочных расходов;

2.4 Отсутствие аналитического  учета командировочных расходов  в пределах норм и сверх  норм.

3. Нарушения порядка  налогообложения при оформлении  командировочных расходов:

3.1 Нарушение порядка  удержания подоходного налога  с сумм превышения командировочных  расходов сверх установленных  норм;

3.2 Некорректное выделение  налога на добавленную стоимость  в суммах командировочных расходов.

4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:

4.1 Выделение сумм НДС  расчетным путем от стоимости  материальных ценностей, приобретенных  за наличный расчет в розничной  торговой сети;

4.2 Списание на затраты  сумм налога на добавленную  стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.

5. Нарушения порядка  учета представительских расходов:

5.1 Несоответствие фактического  размера представительских расходов  утвержденной смете;

5.2 Отсутствие аналитического  учета представительских расходов  в пределах норм и сверх  норм.

6. Нарушения порядка  ведения синтетического учета  расчетов с подотчетными лицами

6.1 Некорректное составление  бухгалтерских проводок по операциям  расчетов с подотчетными лицами;

6.2 Неправильное выведение  остатков на конец отчетного  периода;

6.3 Несоответствие записей  в авансовых отчетах и журнале-ордере  № 7 «Расчеты с подотчетными  лицами» или других регистрах.

Выявленные в ходе проверки существенные и несущественные нарушения действующего законодательства отражаются в рабочих документах аудитора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                                                      

 

 

 

2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА

ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ВОЗРОЖДЕНИЕ»

Общество с ограниченной ответственностью «Возрождение» действует  в соответствии с Гражданским  Кодексом Российской Федерации и  Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью", для осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности на основе самофинансирования и самоокупаемости.

Место нахождения и почтовый адрес организации: 627111 Россия, Тюменская область, Заводоуковский район, с. Новая Заимка, ул.Авторемонтная д.6.

Участниками общества являются граждане  Российской Федерации.

Общество является юридическим  лицом с момента государственной  регистрации и имеет в собственности  обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Целью деятельности общества является получение прибыли.

Основными видами деятельности предприятия являются:

1. Производство, заготовка,  переработка, хранение, реализация  оптом и в розницу и сбыт сельскохозяйственной и иной продукции; производство продовольственной продукции и продуктов питания;

2. Закупка, поставка, переработка,  хранение и реализация зерна  и продуктов его переработки,  в том числе для государственных  нужд;

3. Торговая, закупочная, посредническая и сбытовая деятельность;

4. Другими видами деятельности  не запрещенными законодательством  и указанными в уставе.         

Уставный капитал общества равен  29 406 т.р.

Деятельность организации  характеризуется сезонностью работ, так как посевные и уборочные работы ведутся в весенне-летний период.

Экономическая характеристика предприятия

            В анализируемый период в ООО "Возрождение" себестоимость выполненных работ составила 191 152 тыс.руб., выручка от продажи – 231 093 тыс.руб. Следовательно, в анализируемом периоде предприятие получило прибыль в сумме 39 941 тыс.руб.

Оценка финансового  состояния

Устойчивость финансового положения  любой организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Финансовая и рыночная устойчивость.

Таблица №2.1.1

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение (+, -)
1.Собственный капитал	159 753	223 774	64 021
2.Краткосрочные заемные средства	22 960	13 395	-9 565
3.Дебиторская задолженность	39 064	90 655	51 591
4.Долгосрочные заемные средства	-	-	-
5.Стоимость имущества	182 713	237 169	54 456
6.Ко финансовой независимости  (1:5)	0,87	0,94	0,07
7.Ко финансирования (1:(2+4))	7	16,7	9,7
8.Ко концентрации привлеченного  капитала ((2+4):5)	0,13	0,06	-0,07
9.Соотношение заемных средств  и собственного капитала ((2+4):1)	0,14	0,06	-0,08
10.Удельный вес ДЗ в стоимости  имущества (3:5)	0,21 (21%)	0,38 (38%)	0,17 (17%)
11.Удельный вес собственных и  долгосрочных заемных средств  в стоимости имущества (Ко финансовой устойчивости) ((1+4):5)	0,87 (87%)	0,94 (94%)	0,07 (7%)

Нормативы:

1. Коэффициент финансовой независимости – не ниже 0,5;
2. Соотношение заёмных и собственных средств – не более 1;
3. Коэффициент финансовой устойчивости – не ниже 0,7 – 0,8;
4. Коэффициент финансирования – не менее 1.

Вывод:

Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод, что  собственный капитал предприятия  на конец года увеличился на 64 021 т.р., что положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия.

Краткосрочные обязательства на конец года уменьшились на  9 565т. р.

Коэффициент финансовой независимости соответствует норме, на начало года он составил 0,87, а на конец года 0,94, что говорит о  том что, данное предприятие является финансово независимо, так как собственные средства превышают заемные.

Коэффициент концентрации привлеченного заемного капитала не превышает норму и составил на начало года 0,13, а на конец он уменьшился до 0,06. Его уменьшение улучшает финансовое состояние предприятия.                                                Соотношение заемных и собственных средств на конец года составил 0,6, что ниже нормы (1), это положительно влияет на предприятие. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился на конец года на 17%. Это означает рост ДЗ предприятия.

 

Анализ ликвидности  и платежеспособности

В условиях рыночных отношений  у организации могут возникать  финансовые трудности, связанные с  погашением в договорные сроки полученных банковских кредитов, займов других организаций, коммерческих кредитов поставщиков товарно-материальных ценностей и других обязательств. Поэтому иногда возникает необходимость в анализе ликвидности баланса организации с целью оценки ее кредитоспособности и платежеспособности.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму стоимости соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов - это  величина, обратная ликвидности баланса  по времени превращения активов  в денежные средства. Чем меньше времени потребуется для превращения активов в денежную форму стоимости, тем они ликвиднее.

 

Оценка платежеспособности (ликвидности) предприятия.

Таблица №2.1.2

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение (+,-)
1.Денежные средства	834	208	-626
2.Краткосрочные финансовые вложения	1 705	-	-1 705
3.Дебиторская задолженность	39 064	90 655	51 591
4.Запасы (210)	68 238	75 009	6 401
5.Краткосрочные обязательства  (690-640-650)	22 960	13 395	-9 565
6.Ко абсолютной ликвидности ((1+2):5)	0,11	0,02	-0,09
7.Промежуточный Ко покрытия ((1+2+3):5)	1,8	6,8	5
8.Общий Ко покрытия ((1+2+3+4):5)	4,8	12,4	7,6
9.Удельный вес запасов и затрат  в сумме краткосрочных обязательств	3	5,6	2,6

 

Нормативы:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности – не ниже 0,2 - 0,25;
2. Промежуточный коэффициент покрытия – не ниже 0,7 – 1;
3. Общий коэффициент покрытия – не ниже 1.

Вывод:

По данным таблицы  можно сделать вывод, что денежные средства на конец года уменьшились  на 626 т.р. ДЗ на конец года увеличилась на           51 591 т.р. Это можно расценивать с двух сторон: с одной стороны запасы предприятия увеличиваясь могут привести к затовариванию склада, так как они не используются в обороте предприятия, а с другой стороны предприятия, таким образом, защищает свои деньги от инфляции, вкладывая их в запасы.

Краткосрочные обязательства  предприятия уменьшились на 9 565т.р.. Коэффициент абсолютной ликвидности  на конец года 0,02, ниже нормы –  это означает, что предприятие  к концу года стало менее платежеспособным.

Коэффициент покрытия на конец года составляет 6,8, что говорит  о возможности предприятием погасить возможные кредиты. В целом предприятие  ООО «Возрождение» является платежеспособным и имеет возможность наличными  денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

 

Расчет показателей  деловой активности.

Таблица №2.1.3

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение (+,-)
1.Выручка от реализации	137 809	231 093	93 284
2.Себестоимость реализованной продукции	147 361	191 152	43 791
3.Запасы	68 608	75 009	6 401
4.Стоимость имущества	182 713	237 169	54 456
5.Собственные средства	159 753	223 774	64 021
6.Оборачиваемость имущества (1:4)	0,75	0,97	0,22
7. Оборачиваемость имущества в  днях (365:6)	487	376	-111
8.Оборачиваемость запасов (2:3)	2,15	2,55	0,4
9.Оборачиваемость запасов в  днях (365:8)	170	143	-27