Аудит расчетов с подотчетными лицами (на примере ООО «Возрождение» Заводоуковского района)

 
           Далее производится сверка взаимосвязи данных синтетического учета счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «Возрождение» со счетом 50 «Касса». При этом использую анализ счета 50 «Касса», карточку счета             50 «Касса», оборотно-сальдовую ведомость по счету 50 «Касса». Метод сбора аудиторских доказательств включает проверку документов, предъявляемых клиентом, с использованием приема прослеживания. Аудитор прослеживает данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета (Таблица 2.5.2). По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с подотчетными лицами, замечаний не выявлено.

 

Сличительная проверка операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО «Возрождение»

Таблица 2.5.2

Хозяйственная операция	Корреспон. бух. счетов		Сумма,руб.	Отражение хозяйственной  операции в регистрах бухгалтерского учета						Отклоне-ния (+;-)
	Дебет	Кредит		ПКО	РКО	Отчет кассира	Авансо-вый отчет	Анализ счета 71	Обороты по сч. 71
1.Выдана из  кассы сумма в подотчет	71	50	16 800	-	16 800	16 800	-	16 800	16 800	-
2.Поступили материалы  через подотчетных лиц	10	71	12 340	-	-	-	12 340	12 340	12 340	-
3.Начислен НДС  по поступившим материалам через  подотчетных	19	71	2221,2	-	-	-	2221,2	2221,2	2221,2	-
4.Получен в  кассу возврат подотчетных сумм	50	71	2238,8	2238,8	-	2238,8	2238,8	2238,8	2238,8

 

 

3.5 Аудит расчётов с подотчётными лицами в ООО «Возрождение»

Как и многие другие предприятия, ООО «Возрождение» при необходимости осуществляет выдачу наличных денег своим работникам в подотчет. На предприятии нет списка штатных сотрудников, имеющих право получать наличные деньги на хозяйственные нужды.

Планируя аудиторскую  проверку необходимо установить существенность – в нашем случае она равна 0,43%.

Размер сумм, выданных подотчетному лицу для осуществления  платежа по одной сделке, для ООО «Возрождение» не может превышать нормы 100 000 рублей в рамках одного договора, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумму аванса разрешается  расходовать строго на цели, на которые  они были выданы; передача подотчетных сумм одним работником другому запрещена. В трехдневный срок с момента возвращения из командировки, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию ООО «Возрождение» авансовые отчеты о произведенных фактических расходах с приложением оправдательных документов (этот срок зафиксирован в учетной политике предприятия). Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица обязаны возвратить в кассу. В бухгалтерии отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Затем отчет утверждает руководитель                 ООО «Возрождение».

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления  на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих  расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. Следовательно, при проверке сопоставляются авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

В бухгалтерском учете  подотчетные суммы учитывают  на активно-пассивном синтетическом  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется отдельно по каждой хозяйственной выдаче.

Оформление первичной  документации ООО «Возрожденеи» соответствует требованиям, предъявляемым к заполнению и оформлению первичной документации бухгалтерского учета, и содержат все необходимые реквизиты.

На основании произведенной  проверки аудитор может выразить мнение, что надежность системы внутреннего  контроля ООО «РИКС» при совершении расчетов с подотчетными лицами следует  оценивать в качестве «низкой».

В то же время, в ходе аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлены следующие нарушения:

• на предприятии отсутствует список лиц, которым разрешена выдача денежных средств в подотчет (данные согласно вопросника);
• имеет место несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;
• у ряда подотчетных лиц имеется задолженность, которая не погашена в установленные сроки (данные согласно вопросника);
• отсутствуют утвержденные руководителем предприятия сметы представительских расходов (данные согласно вопросника).

В качестве рекомендации ООО «Возрождение» можно предложить тщательно следить за сроками выдачи подотчет денежных средств, а также более детально проверять авансовые отчеты подотчетных лиц. Проверять детально все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов.

Предприятие ведет учет с использование программных  продуктов благодаря этому есть возможность, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных  сумм.

 

3.6 Заключение по результатам аудита расчётов с подотчётными лицами

 

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО

  расчетам с подотчетными лицами ООО «Возрождение»

за  2011 год

Аудитор:

Наименование: Корнеева Ольга Геннадьевна;

Место нахождения: г.Тюмень, ххх, тел: ххх, ИНН ххх;

Корпаротивный член НП «Гильдия аудиторов Региональных институтов профессиональных бухгалтеров», сертификат серии ГА № 010332 от 25.12.2009г., ОРНЗ 10304025748;

Адресат: Учредителю проверяемой  организации

Аудируемое лицо:

Наименование: ООО «Возрождение»

Место нахождения: Россия, 62711, Тюменская область, Заводоуковский район, с.Новая Заимка, ул. Авторемонтная д.6

 

Аудит расчетов с подотчетными лицами указанной организации проведен за период 1 января 2011 года по 31 декабря 2011г.

Ответственность за подготовку и ведение расчетов с подотчетными лицами несет исполнительный орган  Организации. Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита,

Был проведен аудит в соответствии с:

1.  Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ;

2.  Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г №696 и Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003г.№405, 19.11.2008

3.  Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора

Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части отражения расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным методом и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами.

Полагаю, что проведенный  аудит предоставляет достаточные  основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в части отражения  расчетов с подотчетными лицами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами законодательству Российской Федерации.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой отчетности в части расчетов с подотчетными лицами, обращаю внимание на информацию о том, что в ходе проверки были выявлены нарушения в порядке оформления расчетов с подотчетными лицами, т.е отсутствие приказов, выдача денежных средств лицу, которое не отчиталось по предыдущей подотчетной сумме, несоблюдение сроков отчета по полученным суммам и т.п, которые не влияют на показатели отчетности проверяемой организации.

Мнение

По моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность                   ООО «Возрождение» отражает достоверно во всех существенных отношениях состояние расчетов с подотчетными лицами на 31 декабря 2011г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

 

Аудит и бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами достаточно полно регламентирован  нормативными документами, и при  соблюдении требований законодательства при учете этих операций каждое конкретно взятое предприятие способно обеспечить достоверное отражение движения денежных средств при расчетах с подотчетными лицами.

Однако не на всех предприятиях дела обстоят благополучно. Тогда  аудит расчетов с подотчетными лицами необходим для оценки реального состояния бухгалтерского учета, станет незаменимым инструментом, при помощи которого в комплексе будут выявлены и устранены недостатки в учете. Независимость внешнего аудитора от интересов предприятия придаст такой оценке объективность и достоверность.

Основные ошибки:

• неправильный порядок выдачи денег под отчет;
• нарушения в оформлении командировочных расходов;
• документы оформляются с нарушениями установленных требований;
• исправления записей в документах проводятся без необходимых оснований;
• отсутствие подписей должностных лиц на документах;
• нумерация документов не соответствует хронологии.

Предложения по результатам  проверки:

1. На предприятии необходимо  привести ведение кассовых операций  в соответствие с требованиями законодательства РФ.

2. Инвентаризацию расчетов  с подотчетными лицами, проводит  раз в полгода, для увеличения  уровня внутреннего контроля  на предприятии.

3. Устранение указанных  недостатков позволит довести  состояние учета расчетов с  подотчетными лицами до должного уровня и значительно повысит качество учета в целом.

 

В процессе написания  работы было подтверждено, что расчеты  с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.

В работе рассмотрен порядок  проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литература.

 

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6.12.2011г.;

2.Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011)                  «Об аудиторской деятельности»;

3. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ (в ред. от 29.12.2012);

4. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012г.) и (часть вторая) от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012);

5. «Гражданский кодекс РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2012);

6. Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;