Аудит учета расчетов по оплате труда

      6. Проверка налогооблагаемой базы, налогов и платежей в бюджет  и внебюджетные фонды. Руководствуются  инструкцией Госкомстата «О составе  фонда заработной платы и выплат  социального характера» и инструкциями  внебюджетных фондов. 

      2.3. Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц 

      Трудовое  законодательство и нормативная  база расчетов по оплате труда и  налогообложению физических лиц  включает в себя Трудовой кодекс, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) и другие нормативные акты, регулирующие данные вопросы. 

      2.4. Проверка соблюдения законодательства о труде.

      Проверка  документального  оформления трудовых соглашений  

      1. Аудитор проверяет полноту и  правильность разработанного в организации коллективного договора. Коллективный договор — правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

      Содержание  и структура коллективного договора определяются сторонами.

      В коллективный договор могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя по следующим вопросам:

      •  формы, системы и размеры оплаты труда;

      •  выплата пособий, компенсаций;

      •  механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;

      •  занятость, переобучение, условия высвобождения  работников;

      •  рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;

      •  улучшение условий и охраны труда  работников, в том числе женщин и молодежи;

      •  соблюдение интересов работников при  приватизации организации, ведомственного жилья;

      •  экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;

      •  гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;

      •  оздоровление и отдых работников и членов их семей;

      •  контроль за выполнением коллективного  договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность  сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников;

      •  отказ от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного  договора;

      •  другие вопросы, определенные сторонами.

      В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

      В коллективный договор включаются нормативные  положения, если в законах и иных нормативных правовых актах содержится прямое предписание об обязательном закреплении этих положений в коллективном договоре.

      Коллективный  договор заключается на срок не более  трех лет и вступает в силу со дня подписания его сторонами либо со дня, установленного коллективным договором.

      Стороны имеют право продлить действие коллективного  договора на срок не более трех лет.

      2. Особого внимания заслуживает  проверка правильности заключения трудового договора.

      Трудовой  договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные настоящим Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

      Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

      В трудовом договоре указываются:

      фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя — физического лица), заключивших трудовой договор.

      Существенными условиями трудового договора являются:

      •  место работы (с указанием структурного подразделения);

      •  дата начала работы;

      •  наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция. (Постановлением Правительства РФ от 23 апреля 1997 г. № 480 Минтруду РФ предоставлено право разрабатывать в соответствии с международными стандартами и утверждать тарифно-квалификационные справочники работ, профессий и должностей всех категорий работников.);

      •  права и обязанности работника;

      •  права и обязанности работодателя;

      •  характеристики условий труда, компенсации  и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях;

      •  режим труда и отдыха (если он в отношении данного работника  отличается от общих правил, установленных  в организации);

      •  условия оплаты труда (в том числе  размер тарифной ставки или должностного оклада работника, до платы, надбавки и поощрительные выплаты);

      • виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

      В трудовом договоре могут предусматриваться  условия об испытательном сроке, о неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной), об обязанности работника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение производилось за счет средств работодателя, а также иные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с Трудовым кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями.

      Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме.

      Трудовые договоры могут заключаться: на неопределенный срок; на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

      В случае заключения срочного трудового  договора в нем указываются срок его действия и обстоятельство (причина), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

      Срочный трудовой договор заключается в  случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

      Если  в трудовом договоре не оговорен срок его действия, то договор считается заключенным на неопределенный срок.

      В случае если ни одна из сторон не потребовала  расторжения срочного трудового договора в связи с истечением его срока, а работник продолжает работу после истечения срока трудового договора, трудовой договор считается заключенным на неопределенный срок.

      Трудовой  договор, заключенный на определенный срок при отсутствии достаточных к тому оснований, установленных органом, осуществляющим государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, или судом, считается заключенным на неопределенный срок.

      Запрещается заключение срочных трудовых договоров  в целях уклонения от предоставления прав и гарантий, предусмотренных работникам, с которыми заключается трудовой договор на неопределенный срок.

      3. Аудитор проверяет полноту и  правильность представленных документов, предъявляемых при заключении трудового договора.

      При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:

      •  паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

      •  трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

      •  страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

      •  документы воинского учета —  для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

      •  документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки. 

      2.5. Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом предприятия 

      Основной  целью аудита расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаний из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

      В ходе проверки необходимо установить:

      •  правильность отнесения расходов к  фонду оплаты труда;

      •  целесообразность отнесения отдельных выплат на себестоимость продукции (работ, услуг);

      •  правильность составления бухгалтерских  проводок по фонду оплаты труда;

      •  точность ведения синтетического и  аналитического учетов, сводных данных и заполнения форм бухгалтерской отчетности по фонду оплаты труда;

      •  включение в совокупный доход  лица сумм, выплаченных командировочных расходов сверх установленных норм (если такие были);

      •  соответствие записей аналитического учета по счету 70 «Расчеты по оплате труда» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам депонированной заработной платы, записям в журналах-ордерах № 8; 10 (при журнально-ордерной форме учета), главной книге и балансе. 
 
 

      2.6. Проверка правильности удержаний из заработной платы 

      Важный этап проверки — экспертиза правильности удержаний из заработной платы.

      В соответствии с законодательством  из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

      •  налог на доходы физических лиц;

      •  в погашение задолженности по ранее выданным авансам, а так же сумм излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки;

      •  в погашение задолженности по подотчетным суммам;

      •  квартплата;

      •  за содержание ребенка в детских  дошкольных учреждениях;

      •  возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

      •  за товары, купленные в кредит;

      •  за подписку на газеты, журналы;

      •  по исполнительным документам;

      •  за брак продукции;

      •  иные вычеты, установленные законодательством.

      Другие  удержания с заработной платы  могут быть произведены лишь с согласия работника.