Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций

     - существует определенная классификация основных нарушений в области кассовых и расчетных операций – злоупотребления, хищения, ошибки. 
 
 

     Глава 2 Проведение аудита кассовых операций

     ЗАО «Горняцкая швейная фабрика»

     2.1 Краткая характеристика ЗАО «Горняцкая швейная фабрика»

       Горняцкая швейная фабрика была создана в июне 1966 года. Она являлась филиалом швейной фабрики г.Рубцовска. В 1998 году вследствие реорганизации путем выделения произошло образование нового акционерного общества закрытого типа «Горняцкая швейная фабрика». ЗАО «Горняцкая швейная фабрика» зарегистрировано распоряжением администрации Локтевского района Алтайского края № 200 от 10.06.1998 года.

       Юридический адрес общества: 658420, Российская Федерация, Алтайский край, Локтевский район, г.Горняк, ул.Гайдара,18.

       Общество является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, круглую печать со своим наименованием, штампы, счет в банке. Общество имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущество, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.  

       Общество  создано с целью удовлетворения общественных потребностей в товарах  и услугах. Общество осуществляет следующие  виды услуг:

       - производство и реализация товаров  народного потребления (код 17210)

       - оптовая торговля товарами народного  потребления (код 74200)

       - розничная торговля товарами  народного потребления (код 71100)

       ЗАО «Горняцкая швейная фабрика» специализируется на выпуске:

       - рабочей одежды: костюм рабочий,  халаты, куртка ватная, медицинские  костюмы;

       - спецодежды: костюмы утепленные  «Гудок», «Зима», костюм «ОМОН»;

       - изделий из курточных тканей  «Лаке»: куртки, полукомбинезоны;

       - детских комплектов на синтепоне;

       - одеял, матрацев, постельных комплектов.

       ЗАО «Горняцкая швейная фабрика» имеет  уставный капитал в размере 8000 руб., который разделен на 2500 обыкновенных акций, номинальной стоимостью 3,2рубля.

       Органами  управления ЗАО «Горняцкая швейная  фабрика» являются:

       - общее собрание акционеров

       - совет директоров

       - генеральный директор.

       Численность работающих на фабрике на 1 января 2008года составила 61 человек. Большое внимание  в ЗАО «Горняцкая швейная фабрика» уделяется повышению квалификации руководителей, специалистов, рабочих. Работники фабрики проходят курсы повышения квалификации, ездят на семинары по обмену опытом в г. Рубцовск, г. Барнаул, г. Новосибирск.

       Основными поставщиками сырья являются: ЗАО  БМЖ «Меланжелист Алтая» г.Барнаул, ООО «АРТ - Барнаул», ЗАО «Веско»  г.Новосибирск и т.д.

     Большая часть продукции ЗАО «Горняцкая швейная фабрика» реализуется в  пределах Алтайского края. Организации, а также население Завьяловского, Романовского, Угловского, Новичихинского районов - основные потребители продукции фабрики. С 2004 года фабрика вышла на рынки Республики Алтай.

     2.2 Проведение аудита  кассовых операций

       ЗАО «Горняцкая швейная фабрика»

       Перед началом проведения аудита была проведена оценка состояния внутреннего контроля за сохранностью и движением денежных средств в ЗАО «Горняцкая швейная фабрика».

       По  результатам проведенной оценки можно сделать выводы:

     1. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными в ЗАО«Горняцкая швейная фабрика» имеется касса.

     Помещение кассы оборудовано в соответствии с нормативными документами:

     - помещение кассы   изолировано;

     - все наличные деньги в ЗАО «Горняцкая швейная фабрика» хранятся в несгораемом сейфе;

     - ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей - у руководителя организации;

     - выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира; Кассир при поступлении на работу был ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

     2. На предприятии проводятся ревизии кассы плановые и внеплановые.

       Плановые  ревизии проводятся согласно разработанного в организации графика, как правило, на конец отчетного месяца. Внеплановые ревизии проводятся внезапно. Ревизия проводится комиссией назначаемой руководителем ЗАО «Горняцкая швейная фабрика».

       3. Предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, осуществляется на основании распоряжений руководителя предприятия.

       4. На предприятии существует приказ  с перечнем сотрудникам, которым  выдаются денежные средства в  подотчет;

       После оценки системы контроля был определен и осуществлен перечень аудиторских процедур:

       1.проведение  инвентаризации кассы;

       2. проверка журнала регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров;

       3. проверка журнала выданных доверенностей и правильности оприходования сумм по доверенностям;

       4. проверка соответствия номеров приходных и расходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

       5. проверка отчетов кассира:

       - проверка перечня документов  приложенных к отчетам кассира;

       - проверка записям по приходным и расходным кассовым ордерам, записям в журнале регистрации приходных и расходных ордеров;

       - проверка совпадения входящих остатков по кассе за каждый день с конечными остатками за предыдущий день;

       - проверка итогов кассовых отчетов.

       6. проверка регистрации платежных (расчетных) ведомостей в журнале регистрации;

       7. проверка обоснованности включения лиц в расчетные ведомости;

       8. проверка реестра депонированных сумм;

       9. проверка соответствия выписанных  расходных кассовых ордеров по депонированным суммам;

       10. проверка полноты и соответствия сдачи депонированных сумм на счета в банк;

       11. проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;

       12. проверка отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета.

       В ходе проведенного аудита было выявлено следующее:

  1. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организация имеет чековую книжку. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах ЗАО «Горняцкая швейная фабрика».

  Наличные  деньги, полученные с расчетного счета  в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка.

  2. Факт получения денежных средств кассир оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1).

     Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью.

     3. Наличные деньги из кассы ЗАО «Горняцкая швейная фабрика» выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2).  Деньги отдельному лицу, не работающему в ЗАО «Горняцкая швейная фабрика», выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

     4.Заработная плата выплачивается по платежной ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.

  5. Все приходные и расходные кассовые ордер регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

     Коды  целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разработаны ЗАО «Горняцкая швейная фабрика» самостоятельно (таблица 2).

  Таблица 2

  Перечень  кодов целевого назначения поступления  и выдачи денежных средств в ЗАО  «Горняцкая швейная фабрика».

    6. Документы на выдачу в ЗАО «Горняцкая швейная фабрика» подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

  Прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено».

  7. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4).  Кассовая книга в ЗАО «Горняцкая швейная фабрика» оформлена в соответствии с требованиями законодательства:

  - прошнурована и опечатана печатью организации;

  - страницы в кассовой книге пронумерованы.

  Записи в кассовой книге производятся кассиром в двух экземплярах. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера ЗАО «Горняцкая швейная фабрика».