Аудиторская проверка кассовых операций

    Аудитор просматривает приходные кассовые ордера. Если в строке «Основание»  значится «Возврат подотчетных сумм», то он просматривает авансовый отчет, в соответствии с которым проводится возврат денег.

    Убедившись, что авансовый отчет составлен не по результатам командировки, аудитор по журналу ордеру №7 устанавливает дату образования задолженности. По этой дате он находит расходный кассовый ордер и приложенный к нему документ с заявлением на выдачу денег. Если срок, на который выдаются деньги, установлен, то аудитор сверяет эту дату с датой составления авансового отчета и датой приходного кассового ордера. В ходе этой проверки нарушения не обнаружены. Составляется рабочий документ (Приложение 10).

    Проверка  соответствия сумм, указанных в приходных кассовых ордерах, суммам по журналу регистрации приходных кассовых ордеров. Цель аудитора: установить все ли приходные расходные кассовые ордера зарегистрированы в журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; совпадают ли суммы в приходных и расходных кассовых ордерах с суммами указанными в журнале регистрации; совпадает ли источник поступления денежных средств, указанный в кассовых ордерах и журнале регистрации.

    При проверки аудитор попросит приходные  кассовые ордера, журнал регистрации приходных кассовых ордеров.

    В ходе проверки аудитор последовательно  просматривает приходные кассовые ордера и сверяет их с записями в журнале регистрации приходных  кассовых ордеров. При этом он проверяет:

• совпадение дат, указанных в приходном кассовом ордере и в журнале регистрации;
• совпадение суммы, указанной в приходном кассовом ордере, с суммой, указанной в журнале регистрации;
• совпадение    источника    поступления    денежных    средств    в приходном кассовом ордере и журнале регистрации;
• совпадение    источника    поступления    денежных    средств    в приходном кассовом ордере и журнале регистрации.

    Установлено, что все приходные кассовые ордера зарегистрированы в журналах регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров и суммы по ним совпадают. Аудитор заполняет рабочий документ (Приложение 11)

    Проверка  одновременности  оформления кассовых ордеров и движения денег по ним.

    Цель: проверить, совпадают ли даты приема и выдачи денег по кассовым ордерам  с датами их составления.

    Аудитор попросит приходные и расходные  кассовые ордера и кассовую книгу.

    В ходе проверки аудитор последовательно  просматривает приложенные к  отчету кассира за определенный день приходные и расходные кассовые ордера и проверяет совпадение указанных  на них дат. Устанавливает, что все приходные кассовые ордера совпадают с датами их выдачи. Аудитор заполняет рабочий документ.

    Проверка  полноты первичных  приходных кассовых документов, приложенных  к отчету кассира.

    Цель: установить, все ли поступившие в  кассу суммы, указанные в отчете кассира, подтверждены первичными документами, а приходные кассовые документы подтверждены соответствующими приложениями к приходным кассовым ордерам оправдательных документов.

    В ходе проверки аудитор попросит отчет  кассира, приходные кассовые ордера, оправдательные документы.

    Аудитор последовательно просматривает  суммы, указанные в отчете кассира  за каждый день, и сверяет каждую сумму с приложенными к отчету приходными кассовыми ордерами. Ошибок не обнаружено заполняется рабочий  документ (Приложение 12).

    Проверка  совпадения входящего  остатка по кассе  на каждый день, с  конечным остатком по кассе за предыдущий день.

    Цель  установление тождества входящих и  исходящих остатков по смежным дням.

    Аудитор попросит: кассовую книгу и отчет  кассира.

    Аудитор последовательно просматривает  кассовую книгу, сличая только исходящий  остаток на каждый день с входящим остатком на следующий день. Также  обращает внимание что, кассовая книга  подписана директором,    главным    бухгалтером,    страницы    пронумерованы    и прошнурованы. Аудитор заполняет рабочий документ (Приложение 13).

    Проверка  итогов кассовых отчетов. Цель: установление правильности подсчета итогов кассовых отчетов.

    Аудитор попросит отчеты кассира и кассовую книгу.

    Аудитор просматривает кассовую книгу и сравнивает ее листы с отчетами кассира. Далее подсчитывает итоги по приходу и расходу отчета кассира, выводя свой остаток на конец дня. Подсчитанные суммы совпадают с итогами кассира. Аудитор заполняет рабочий документ (Приложение 14).

    Проверка соответствия расходных кассовых ордеров журналу регистрации расходных кассовых ордеров.

    Цель: установить:

• все   ли   расходные   кассовые   ордера   зарегистрированы   в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;
• совпадает ли целевое назначение расходуемых средств, указанное в кассовых ордерах и в журнале регистрации расходных кассовых ордеров.

    Аудитор попросит расходные кассовые ордера, журнал регистрации расходных кассовых ордеров.

    Аудитор последовательно просматривает  расходные кассовые ордера и сверяет их с записями в журнале регистрации расходных кассовых ордеров. При этом он проверяет:

• совпадение дат, указанных в расходном кассовом ордере и в журнале регистрации;
• совпадение сумм, указанных в расходном кассовом ордере и в журнале регистрации;
• совпадение целевого назначения расходования денежных средств, отраженного в расходном кассовом ордере и в журнале регистрации. Установлено, что все проверяемые реквизиты совпадают.

  Заполняется рабочий документ (Приложение 15).

    Проверка  соблюдения установленного банком лимита остатка кассы.

    Цель: проверить, не превышается ли на предприятии  установленный банком лимит остатка  денег в кассе. Аудитор попросит:

• утвержденный банком лимит денег в кассе.
• Установленные сроки выплаты средств на оплату труда со ст. 136 «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» (ТК РФ)

    Аудитор выполняющий процедуру должен помнить о том, что предприятие имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленным лимитом только на оплату труда, не выше трех рабочих дней включая день получения денег в банке.

  На  предприятии ООО «Алёнка» лимит остатка кассы установлен в размере 80000 рублей.

    Аудитор просматривает кассовую книгу и  сверяет остаток на конец каждого  дня с установленным лимитом  остатка наличных денег в кассе. Аудитор выявил превышения по кассе над установленным лимитом .Аудитор заполняется рабочий документ (Приложение 16).

    Проверка  своевременности  сдачи в банк наличной выручки для зачисления на расчетный счет предприятия.

    Цель  установить, что суммы наличной выручки  полностью ежедневно сдаются в банк для зачисления на расчетный счет.

    Аудитор попросит для проверки: кассовую книгу, квитанции к объявлению на взнос  наличными или копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам,

    Аудитор последовательно просматривает отчеты кассира, обращая внимание на полноту сдачи им выручки для зачисления на расчетный счет банка.

    Если  на какую-либо дату сумма полученной и оприходованной в кассе выручки  совпадает с суммой инкассированной  выручки, то осуществляется переход  к следующему отчету кассира. Просмотрев все документы по этой процедуре нарушения не обнаружены.

    Проверка  правильности ведения  книг кассира-операциониста.

    Цель  аудитора: установить, правильно ли ведется книга кассира операциониста.

    Аудитор попросит для проверки: контрольные ленты с даты последней инвентаризации, книги кассира по каждой контрольной ленте.

    Для проведения процедуры аудитор также  должен предварительно собрать и  обобщить в таблице сведения об общем  числе функционирующих за проверяемый  период контроль - кассовых машин, зарегистрированных в органах Министерства РФ по налогам и сборам, и период их функционирования.

 

    Аудитор последовательно проверяет имеющиеся в наличии на предприятии ролики контрольной ленты на предмет правильности оформления. Наконец и начало дня должны быть проставлены: дата, время начало работы, заводской номер ККМ, тип ККМ, клише; сумма выручки за день; подписи кассира и руководителя.

    Аудитор сверяет показания счетчиков, указанных  на контрольной ленте, с записями в книге кассира. По этой процедуре  обнаружено несовпадение показания  счетчиков с записями в книге  кассира. Аудитор составляет рабочий  документ (Приложение 17).

    Проверка  полноты оприходования  в кассу предприятия  выручки, полученной с использованием контрольно - кассовых машин.

    Цель  проверки: установит полноту оприходования  выручки, полученной с использованием ККМ, в кассу предприятия.

    Аудитор попросит для проверки: книгу кассира - операциониста по ККМ, кассовую книгу.

    Аудитор последовательно проверяет каждую книгу кассира -операциониста, сверяя ее данные - дату, номер приходного кассового  ордера, сумму выручки - с кассовой книгой предприятия.

    При проверки оприходования в кассу выручки, полученной использованием ККМ, расхождения не обнаружены. Аудитор заполняет рабочий документ (Приложение 18).

    Проверка  своевременности  постановки на учет в налоговом органе контрольно - кассовых машин.

    Цель  проверки: установить, своевременно ли осуществляется постановка на учет ККМ.

    Аудитор попросит для проверки: карточки учета  основных средств, акты ввода в эксплуатацию, карточку регистрации ККМ в инспекции  ИМНС РФ. Аудитор просматривает карточки учета основных средств, карточку учета ККМ и заносит их данные в таблицу.

 

  Установлено, что ККМ поставлена на учет своевременно.

    Проверка  соответствия корреспондирующих  счетов, проставленных  на первичных кассовых документах.

    Цель  проверки: проверить соответствие корреспондирующих  счетов, проставленных на первичных  кассовых документах, содержание хозяйственных  операций и рекомендуемой Планом счетов корреспонденции счетов.

    Аудитор попросит для проверки первичные  кассовые документы, таблицу рекомендуемых  корреспонденции счетов.

    Аудитор последовательно просматривает  первичные кассовые документы, обращая  внимание на указанное в них содержание хозяйственных операций, проверяет правильность указанного номера счета, корреспондирующего со сч. 50 «Касса». Нарушения не выявлены. Заполняется рабочий документ (Приложение 19).