Аудиторская проверка кассовых операций

    Проверка  соответствия корреспондирующих  счетов, проставленных на первичных кассовых документах, журналу ордеру №1 и ведомости №1 по кассе.

    Цель: проверить действительно ли проставленные  в первичных кассовых документах коды счетов бухгалтерского учета отражены в журнале-ордере и ведомости  по учету кассовых операций на этих же счетах.

    Аудитор попросит для проверки первичные  кассовые документы, журнал-ордер №1, ведомость №1.

    Аудитор просматривает первичные кассовые документы и сверяет расходные  кассовые документы с журналом-ордером  №1 по кредиту счета 50 «Касса»,а приходные кассовые ордера-с ведомостью №1 по дебету счета 50 «Касса».

    Проверка  своевременности  расчетов сотрудников  по командировочным  расходам.

    Цель: проверить, представляют ли сотрудники предприятия в течении трех рабочих  дней со дня возвращения из командировки отчеты об израсходованных суммах и производят ли окончательный расчет по ним.

    Аудитор попросит для проверки приходные  кассовые документы, авансовые отчеты, командировочные удостоверения, журнал-ордер  №7»Расчеты с подотчетными лицами», календарь за проверяемый период, календарь рабочего времени проверяемого предприятия.

    Аудитор последовательно просматривает  приходные кассовые документы. Аудитор  сравнивает дату возвращения командированного на предприятие и дату составления  авансового отчета. Последний должен быть составлен не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки. Является день рабочим или выходным аудитор уточняет по календарю за проверяемый период и календарю рабочего времени предприятия. Заполняется рабочий документ (Приложение 20).

    В процессе проверки были выявлены ошибки и нарушения по процедурам: «Проверка  правильности ведения книги кассира  операциониста», так как показания  счетчиков не совпадали с записями кассира-операциониста 13.01.11.,02.02.11.,21.01.11, и нулевые чеки не подшиты в книгу кассира - операциониста. Аудитор составляет рабочий документ «Контроль правильности заполнения книги кассира-операциониста».

    При проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы, также выявлены нарушения, так как 09.02.11 остаток на конец дня составил 89671,48 руб. превышение лимита на 9641,48 рублей, также 24.02.11 года остаток на конец дня составил 80905,61 рублей, превышение лимита на 905,61 рублей, статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, принятого Федеральным законом №195-ФЗ от 30.12.2001г., «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций», нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа.

    Аудитор составил рабочий документ « Превышение установленного лимита остатка наличных средств в кассе».

    При проверки итогов кассовых отчетов были обнаружено, что подсчитанные суммы аудитора не совпадают с итогами кассира, а также подчистки в документах. Аудитор составляет рабочий документ «Перечень арифметических ошибок, допущенных при оформлении отчета кассира».

    3.4 Отчет аудитора. 

    При рассмотрении организации системы  внутреннего контроля за движением денежных средств на предприятии ООО «Алёнка» аудитор провел тестированием руководителя и главного бухгалтера, чтобы сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки. Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым сократить объем процедур, который предстоит выполнить аудитору. После тестирования аудитор определяет риск средств контроля, который равен 50%

  и результаты отражаются в общем плане  аудитора. Тестирование РСК имеет  своей целью убедить аудитора в том:

• надежно ли работают на предприятии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и способны ли эти системы эффективно препятствовать появлению существенных искажений в бухгалтерской отчетности;
• работают ли средства контроля с одинаковой эффективностью на протяжении всего отчетного периода.

  Далее аудитор определяет степень неотъемлемого  риска, путем тестирования. На проведение оценки неотъемлемого риска влияют следующие факторы:

• опыт и квалификация работников за ведение бухгалтерского учета;
• необычное давление на руководство;
• характер деятельности предприятия;
• факторы, влияющие на отрасль, к которой относится предприятие (например, состояние экономики в условиях конкуренции). Неотъемлемый риск по результатам тестирования составил 30%.

  Далее находим риск необнаружения, путем  расчета. Он зависит от порядка проведения аудиторской проверки, а также  от квалификации аудитора и степени предыдущего знакомства с предприятием. Риск необнаружения равен 40%. Он определяет количество свидетельств, которые аудитор планирует собрать. Из таблицы зависимости между компонентами аудиторского риска степень риска необнаружения ниже среднего. Далее рассчитывается аудиторский риск, который составил 4%.

    Далее по базовым показателям рассчитываем уровень существенности. Под существенностью  понимается допустимый размер ошибки в бухгалтерской финансовой отчетности при которой отчетность остается быть достоверной. Уровень существенности по бухгалтерской отчетности в целом составил 15%).

    После расчета всех рисков и занесения  их в общий план аудита, составляется блок-схема проверки, т.е. этапы проведения аудиторской проверки. Общие этапы уточняются и конкретизируются в программе проверки кассовых операций. Программа проверки выглядит в виде таблицы, где указаны аудиторские процедуры, источники информации, нормативные документы методы проверки и рабочие документы аудитора. После составления программы приступили к практическому проведению проверки кассовых операций. Описали как проводится каждая проверка и оформили рабочими документами. Нарушения, выявленные в результате аудиторской проверки, оформлены в виде таблицы.(Приложение 23). 
 
 
 
 

 

   Заключение

    В курсовой работе на тему «Аудиторская проверка учета кассовых операций»  были рассмотрены вопросы система  внутреннего контроля денежных средств, соответствие ведения бухгалтерского учета, установленных правил и стандартов. Рассмотрели, как проводится планирование аудиторской проверки на предприятии ООО «Алёнка», учетная политика предприятия, организационная структура предприятия, изучили организацию бухгалтерского учета.

    В первой главе рассмотрели понятие  «аудит», планирование аудиторской  проверки, этапы планирования. Рассмотрели методику проведения аудиторской проверки кассовых операций.

    Во  второй главе дали краткую экономическую  характеристику предприятия ООО «Алёнка», а также рассмотрели организационную структуру и структуру управления предприятием и структуру управления бухгалтерского учета на предприятии. Можно сделать вывод по этому разделу такой, что организационная структура приемлемая для этого предприятия. Применение данной структуры целесообразно для этого предприятия так как небольшая численность персонала и небольшой объем реализации товаров. Бухгалтерский учет на предприятии возглавляется на главного бухгалтера, который подчиняется руководителю предприятия. Главный бухгалтер руководствуется Законом о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, знает свои права и обязанности. Задачей управления денежным потоком также является осуществление кругооборота денежных активов. Целью является и оптимизация остатка денежных средств. Эти средства должны соответствовать долговременной и текущей потребности в них. Приведен отчет о движении денежных средств рассматриваемого предприятия (форма к годовому балансу). Предприятие активно развивается, в связи, с чем все показатели отчетного года в несколько раз превышают аналогичные за предыдущий год. Для совершенствования бухгалтерского

  учета денежных средств предлагается приобрести компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет.

    Для ведения бухгалтерского учета вручную  аудитор должен решить проблему наличия  необходимого программного обеспечения для анализа данных бухгалтерских записей по всем учитываемым хозяйственным операциям или по итоговым записям бухгалтерских регистров. Рабочие документы, формирующиеся в процессе аудита с применением компьютера, могут хранится в аудиторской организации обособленно в архивах на машинных носителях. В условиях автоматизированного составления отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

    В третьей главе описывается организация  и проведение аудиторской проверки кассовых операций. Проводили оценку внутреннего контроля тестируя руководителей. Далее рассчитывали риски: риск средств контроля, неотъемлемый риск, риск необнаружения, аудиторский риск. Рассчитывали уровень существенности. После этого составляли программу проверки кассовых операций, и результаты проверки заносили в рабочие документы.

    При оценки внутреннего контроля, можно  сказать, что организация внутреннего  контроля развита слабо. Так как  его функции выполняет руководитель предприятия, аудитор полностью не может быть уверенным в его качестве. Предлагается назначить лиц ответственных за ведение внутреннего контроля.

 

   СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

  1. Гражданский Кодекс Российской  Федерации. Полный текст (часть  первая, вторая). М.: «АКАЛИС», 1996.

  2. О бухгалтерском учете: Федеральный  закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ - Принят Госдумой 23.02.1996г. Одобрен  Советом Федерации 20.03.1996г., с изменениями  от 23.07.1998г.

  3. Об аудиторской деятельности: Федеральный  закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ - Принят Госдумой 13.07.2001г. Одобрен Советом Федерации 20.07.2001г., с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.

  4. О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов или расчетов  с использованием пластиковых   карт: Федеральный закон РФ от 22.05.2003 г. №54-ФЗ.

  5. Правила (стандарты) аудиторской  деятельности Существенность   и аудиторские риски» от 22.01.1998 г.

  6. План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций: Приказ МФ РФ от 31 октября 2000г. № 94н.

  7. Порядок ведения кассовых операций  в РФ, Решение Совета директоров  ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 г.

  8. Постановление Госкомстата РФ  от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций и результатов инвентаризации».

  9. Правила (стандарты) «Планирование  аудита» (утверждено Постановлением  Правительства РФ от 23 сентября 2002г.  №696).

  10. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.

  11. Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами по одной  сделке, указания ЦБ РФ № 1050-У  от 14.11.2001 г.

  12. Адаме Р. Основы аудита: Пер.  с англ./ Под ред. проф. Я. В. Соколова. М.:Аудит, ЮНИТИ, 1995. 398 с.

  13. Алборов Р. А. Аудит в организациях  промышленности и АПК. -М:«ЛИС», 2005.464с.

  14. Арене А., Лоббек Дж. Аудит: Пер..с  англ./М А. Терехов и А. А.  Терехова: Под. ред. серии ЫЖТС  проф. Я. В. Соколов. М.: Финансы  и статистика. - М: ИНФРА, 2005,560с.

  15. Аудит: Учебник / Под. ред. В.  И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. М: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. 655 с.

  16. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. М.: Инвест Фонд, 2007. 192с.

  17. Бычкова С. М., Газарян А. В.  Планирование в аудите. М.: Финансы и статистика, 2009. 264 с.

  18. Бычкова С. М. Понятие существенности  в аудите. // Бухгалтерский учет. 2006. № 5. С. 46-50.

  19. Денежных средств и расчеты:  учет, анализ, аудит. Учеб. пособие  для вузов /под общей ред.  проф. Пипко В.А. - Ростов н/Д: «Феникс», 2006. -416 с.

  20. Дефлис Ф. Л, Дженик Г. Р., Орейлли В. М., Хирш М, Б. Аудит  Монтгомери: Пер. с англ./ Под ред.  Я. В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ,

  2007, 542с.

  21. Камышов П. И., Камышова А. П., Камышова Л. И. Современная  бухгалтерия и аудит на предприятиях и банках. М.: Элиста, АПН «Джангор»,

  2008. 720 с.