Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства

     Проверка  носит комплексный характер и  включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности заключения и соблюдения трудовых коллективных и индивидуальных договоров.

     Главной целью проверки является подтверждение  соблюдения трудового законодательства проверяемой организацией.

     Объектами аудита соблюдения трудового законодательства являются:

• индивидуальные трудовые договора (могут определять цену и условия труда каждого конкретного работника);
• коллективные договора и соглашения (могут включать формы, системы и размеры оплаты труда, выплату пособий и компенсаций, механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором, устанавливают дополнительные льготы и компенсации работникам);
• локальные акты организаций, устанавливающие системы оплаты труда, размеры тарифных ставок и окладов, доплаты и надбавки к тарифным ставкам (окладам), системы премирования, повышенные размеры оплаты труда при выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, нормы труда и др.;
• правила внутреннего трудового распорядка; 
• условия и охрана труда;
• обеспеченность работников необходимым оборудованием, инструментами, технической документацией и иными, необходимыми для исполнения трудовых обязанностей, средствами;
• профсоюзные организации, органы социального партнерства и др.;
• порядок расследования и учета несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• и другие.

     Выделяют следующий перечень исследуемых документов при проведении проверки:

1. учредительные документы;
2. штатное расписание;
3. правила внутреннего трудового распорядка;
4. коллективный договор;
5. трудовые договоры;
6. должностные инструкции, личные карточки формы Т-2;
7. заявления работников о приеме на работу, предоставлении отпусков, увольнении и т. п.;
8. приказы по личному составу и производственные приказы;
9. табели по использованию рабочего времени;
10. графики сменности;
11. графики отпусков;
12. положение об оплате труда;
13. расчетные листы;
14. документы (ведомости) по начислению и выплате заработной платы;
15. банковские выписки о поступлении средств на расчетный счет организации;
16. трудовые книжки;
17. книги учета движения трудовых книжек;
18. документы, подтверждающие прохождение обязательных медицинских осмотров;
19. листы временной нетрудоспособности и документы, подтверждающие их оплату;
20. документы, связанные с использованием труда лиц до 18 лет и инвалидов;
21. и другие документы, отражающие специфику производственной деятельности конкретных работодателей.

 
 

     2.2 Этапы аудиторской  проверки соблюдения  трудового законодательства 

     Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства состоит из следующих этапов.

     На  первом этапе осуществляется проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы. Трудовые отношения между работниками и организацией регулируются коллективным договором – правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемым работниками и работодателями в лице их представителей (ст. 40 ТК РФ). Порядок ведения коллективных переговоров и заключения коллективного договора регулируется Трудовым кодексом РФ.

     Коллективный  договор вступает в силу со дня  подписания его сторонами либо со дня, установленного в самом коллективном договоре (ст. 43 ТК РФ). Действовать он может не более трёх лет, при этом допускается его продление также на срок до трех лет.

     В коллективный договор рекомендуется  включить дополнительные положения  по локальному нормативному регулированию  расчетов с персоналом по оплате труда:

     - порядок и размеры начислений  стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и другие показатели;

     - порядок и размеры стимулирующего  или компенсирующего характера,  связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам за работу в ночное время, за совмещение профессий, за работу в тяжелых, вредных условиях труда, за работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ.

     Выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, предусмотренные в коллективном договоре, являются экономически обоснованными в целях признания расходов на оплату труда в налоговом учете.

     В организации должны быть разработаны:

• Положение об оплате труда;
• Положение о премировании;
• Правила внутреннего трудового распорядка;
• штатное расписание;
• график отпусков;
• должностные инструкции, которые являются локальными нормативными актами.

     Эти документы содержат нормы трудового  права, обязательные только для конкретной организации или предпринимателя. Принимаются они работодателем самостоятельно по различным вопросам в пределах его компетенции (ст. 8 ТК РФ).

     Положения регулируют права и обязанности  работников и работодателя, рабочее  время и время отдыха, формы  поощрения работников и правила соблюдения трудовой дисциплины, условия выплаты заработной платы.

     Все внутренние нормативные документы  должны быть подвергнуты контролю с  использованием следующих методов  аудита:

     1. наличие внутренних нормативных документов по заработной плате:

     а) документы, оформляющие прием на работу сотрудников (приказы, заявления  о приеме на работу, трудовые договоры) – на предмет соответствия их действующему законодательству, устанавливается  наличие всех реквизитов при составлении  документов, соответствуют ли условия трудовых договоров требованиям трудового законодательства, не ухудшают ли они положение работников;

     б) договоры гражданско-правого характера (оказания услуг), заключаемые организацией – наличие договоров, заполненных  с соблюдением всех реквизитов, заверенных печатями и подписями сторон, а также смет и актов выполненных работ;

     в) табели учета использования рабочего времени – проверяется количество отработанных дней для каждого работника, причины неявок на работу и наличие  документов, подтверждающих неявки;

     2. контроль на соответствие действующему Трудовому кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ;

     3. полнота отражения положений, регулирующих вопросы организации учета заработной платы, выплат, режима работы, соблюдения трудовой дисциплины.

     При проверке первичных документов устанавливается  наличие подписей должностных лиц, правильности заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток, неоговоренных исправлений.

     На  основании табеля выборочно или  по каждому работнику проверяется  количество отработанных конкретным работником дней и рассчитывается причитающееся  ему вознаграждение. Полученная сумма сверяется с суммой, отраженной в расчетно-платежной ведомости.

     Необходимо  также выяснить, нет ли случаев  включения в табель и другие документы  вымышленных лиц, нет ли повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам.

     На  втором этапе изучается штатное расписание организации на соответствие типовой форме, наличию изменений, вносимых в течение отчетного года, и соответствию списочного состава работников. Штатное расписание организации проверяется на соответствие унифицированной форме, осуществляется контроль по существу, в том числе арифметический контроль. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом руководителя организации.

     Контроль  штатного расписания по существу включает: оформление структуры, штатный состав, численность, перечень должностей, должностные оклады, наличие надбавок, сведения о месячном фонде заработной платы.

     На  третьем этапе аудита проводится проверка наличия приказов (распоряжений) о приеме работника на работу и трудовых договоров. Проверка приказов о приеме работника на работу осуществляется с использованием следующих процедур: соответствие типовой форме, указание профессии (должности), наличие испытательного срока, условия приема на работу и характер предстоящей работы, указание оклада.

     Основанием для издания приказа о приеме на работу является трудовой договор, который заключается с каждым работником при приеме его на работу. Аудит трудовых договоров осуществляется на соответствие Трудовому кодексу РФ.

     Проверка  соответствия заключаемых трудовых договоров законодательству Российской Федерации включает в себя:

     - ознакомление с примерной формой трудового договора в организации, содержанием заключенных трудовых договоров и наличием в них сведений и условий, обязательных для внесения в трудовой договор, а также с порядком внесения в трудовые договоры изменений и дополнений (статья 57 ТК РФ);

     - ознакомление с различными видами трудовых договоров (на неопределенный срок, на определенный срок, с лицами, работающими по совместительству, с работниками, занятыми на сезонных работах, и др.);

     - установление порядка издания  приказов (распоряжений) о приеме  на работу, наличие на каждого  работника карточки унифицированной  формы № Т-2 (личная карточка  работника), соответствие записи  в карточке записям в трудовой  книжке, наличие в карточке подписей работника;

     - проверку обоснованности заключения  срочных трудовых договоров (статьи 58, 59 ТК РФ);

     - ознакомление с порядком и  условиями проведения конкурсного  отбора, предшествующего заключению трудового договора;

     - ознакомление с порядком учета движения и выдачи трудовых книжек, условиями их хранения, порядком выдачи и оформления вкладышей, проверку соответствия записей в трудовых книжках формулировкам приказов (распоряжений);

     - ознакомление с практикой оформления  трудовых отношений с совместителями, проверку продолжительности их рабочего времени, порядка предоставления отпусков и др.;

     - ознакомление с книгой учета  личного состава работников (книга  (журнал), картотека учета приема, перемещения, перевода, увольнения  работников (в т.ч. временных)), включая определение соответствия их содержания трудовому законодательству, в том числе в случае перевода работников на другую работу, изменения определенных сторонами условий трудового договора (статья 72 ТК РФ) и в других случаях;

     - выявление работников, в том числе  работающих на условиях внутреннего или внешнего совместительства, с которыми трудовой договор не заключен в письменной форме либо не оформлен в течение трех дней в письменной форме при фактическом допущении к работе (статьи 67, 68 ТК РФ);

     - ознакомление с практикой оформления  трудовых договоров в письменном виде с работниками, которые ранее были приняты на работу без письменного оформления трудового договора.

     Кроме того, в ходе проверки по вопросам, связанным  с высвобождением работников, необходимо выяснить:

     - проводилось ли в проверяемом периоде или планируется ли сокращение численности или штата работников;

     - соблюдение порядка уведомления  о мероприятиях, связанных с сокращением численности или штата работников, профсоюзного комитета;

     - соблюдение сроков предупреждения  работников о сокращении численности или штата работников;

     - соблюдение порядка увольнения  в связи с сокращением численности  или штата - соответствие проводимой работы по сокращению численности или штата работников требованиям ТК РФ, иным нормативным правовым актам, коллективному договору, соглашениям;

     - применение при угрозе массового  увольнения мер, предусмотренных ТК РФ, коллективным договором, соглашениями;

     - соблюдение порядка учета мнения (согласование) соответствующего выборного органа профсоюзной организации;