Бухгалтерская финансовая отчетность на примере ОАО ПТИ "Кубаньоргтехводстрой "

     Перейдем  к разделу «Краткосрочные обязательства». Кредиторскую задолженность организации следует расшифровать.

     Строка 610. Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе "Краткосрочные обязательства" (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     В строке 621 указывается задолженность  перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). Сумма на начало года – 545,44 тыс. руб., на конец года – 413,23 тыс. руб.

     Строка 622 "Задолженность перед персоналом организации". Сумма по строке 622 равна кредитовому сальдо по счету 70. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами". Сумма по строке 623 равна сальдо по счету 69, за исключением сумм по ЕСН (которые учитываются в строке 624, т.к. относятся к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 624. Задолженность по налогам и  сборам состоит из суммы величин, отраженных по кредиту субсчетов счета 68, а также ЕСН без учета страховых взносов в ПФР (субсчет счета 69). На 1 января 2009 года задолженность по налогам и сборам составляла 105,75 тыс. руб., на 31 декабря 2009 года – 117,34 тыс. руб.

     Строка 625 "Прочие кредиторы". Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 620. Общая сумма кредиторской задолженности на начало года равна 545,44 тыс. руб., а на конец года – 413,23 тыс. руб.

     Строка 630 "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов". Сумма по строке 630 - это сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов"). Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     В строке 640 "Доходы будущих периодов" показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     В строке 650 "Резервы предстоящих расходов" (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Резерв организация может создавать:

• для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
• для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• для ремонта основных средств;
• для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

     Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Сумма по строке 650 равна сальдо по счету 96. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства". показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства". Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     В строке 690 приводят общую величину краткосрочных обязательств: на 1 января 2009 года – 558,58 тыс. руб., на 31 декабря 2009 года – 522,98 тыс. руб.

     Строка 700. Величина пассивов равна величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна соответствовать значению строки 300. Показатель рассчитывается как сумма значений строк 490, 590 и 690. На начало периода валюта баланса равна 8906,29 тыс. руб., на конец года – 11360,58 тыс. руб. 

3.4 Отчет о прибылях и убытках, его составление и чтение 

     Формой  №2 бухгалтерской отчетности ОАО ПТИ «Кубаньоргтехводстрой» является «Отчет о прибылях и убытках».

      При подготовке бухгалтерской отчетности за 2006 год бухгалтера учли приказы  Минфина России от 18 сентября 2006 года №115н и 116н. Указанными документами внесены изменения в ряд нормативных документов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

    Все изменения касаются классификации  прочих доходов и расходов организации: теперь они больше НЕ подразделяются на операционные, внереализационные и чрезвычайные. В тех нормативных актах, где они упоминались, слова "операционные", "внереализационные" и "чрезвычайные" доходы и расходы заменены на "прочие" доходы и расходы. [11,12]

      Отмена  классификации прочих доходов и  расходов повлекла за собой необходимость  внесения изменений в Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н), и в формы бухгалтерской отчетности.

    Действовавший порядок предписывал учитывать  чрезвычайные доходы и расходы на счете 99 "Прибыли и убытки", теперь их следует учитывать на счете 91 "Прочие доходы и расходы" наряду с другими доходами и расходами, не относящимися к обычным видам деятельности.

    В формы бухгалтерской отчетности также внесены изменения. В соответствии с новой редакцией ПБУ 4/99 прочие доходы и расходы в отчете о прибылях и убытках теперь необходимо раскрывать по группам статей:

1. Проценты к получению;
2. Проценты к уплате;
3. Доходы от участия в других организациях;
4. Прочие доходы;
5. Прочие расходы.

    Соответствующие изменения внесены и в образец  формы №2, приведенный в Приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 года №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций":

    в наименовании показателей по строкам 090 "Прочие операционные доходы" и 100 "Прочие операционные расходы" исключено слово "операционные";

    строки 120 "Внереализационные доходы" и 130 "Внереализационные расходы" вообще исключены из формы.

    Форма отчета о прибылях и убытках, и  порядок формирования строк отчета в соответствии с приказом Минфина России 13.01.2000г.№4н заполняются следующим образом:

      В строке 010 показывается выручка от реализации продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг, осуществлением хозяйственных операций, если доходы от указанных операций признаются организацией доходами от обычных видов деятельности. Сумма по строке 010 в зависимости от порядка отражения выручки в бухгалтерском учете рассчитывается как:

• разница между кредитовым оборотом по счету 90 "Продажи" (субсчет "Выручка") и дебетовым оборотом по счету 90 (субсчета "НДС", "Акцизы", "Экспортные пошлины"), если к счету 90 открыты соответствующие субсчета;
• разница между кредитовым оборотом по счету 90 и дебетовым оборотом по этому счету в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" - в противном случае.

      На 1 января 2009 года – 133377,27 тыс. руб., на 31 декабря 2009 – 11209,78 тыс. руб.

      По  строке 020 "Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг" отчета о прибылях и убытках отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Сумма по строке 020 равна дебетовому обороту по счету 90.2 "Себестоимость". Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

      В статье 029 "Валовая прибыль" отчета о прибылях и убытках сумма определяется как разница между данными строк 010 и 020 (выручка - себестоимость). Сумма на начало года – 13377,27 тыс. руб., на конец года – 11209,78 тыс. руб.

      В строке 030 "Коммерческие расходы" отражаются затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения в части, отнесенной на себестоимость в отчетном периоде (полностью или частично). Сумма по строке 030 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 44 "Расходы на продажу" в дебет счета 90.2 "Себестоимость". Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

      В статье «Управленческие расходы» отчета о прибылях и убытках отражаются общехозяйственные расходы организации, которые собираются на одноименном счете 26, в случае, когда эти расходы списываются непосредственно со счета 26 на счет 90.2 "Себестоимость", если таковое предусмотрено учетной политикой организации. В случае, когда общехозяйственные расходы распределяются на выпущенную готовую продукцию (на счета учета затрат на производство - 20, 23, 29), эти затраты включаются в сумму по строке 020 "Себестоимость", а в строку 040 не попадают. Сумма по строке 040 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 26 в дебет счета 90.2 "Себестоимость". Сумма на начало года – 8783 тыс. руб., на конец года – 7550,93 тыс. руб.

      Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж». Сумма по строке 050 равна разнице между валовой прибылью (убытком) (строка 029) и суммой коммерческих и управленческих расходов (строки 030 и 040). Сумма на 1 января 2009 года – 4593,94 тыс. руб., на 31 декабря 2009 года – 3658,85 тыс. руб.

      По  строке 060 «Проценты к получению» отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации. Сумма по строке 060 равна кредитовому обороту счета 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетами 51, 52, 62, 76. Выбор счета зависит от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

      По  строке 070 «Проценты к уплате»  раздела «Прочие доходы и расходы» отчета о прибылях и убытках отражаются суммы процентов, причитающихся к уплате по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств. Сумма по строке 070 равна дебетовому обороту счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 60, 66, 67, 76. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

      По  строке 080 «Доходы от участия в других организациях» показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других обществ, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, дивиденды по акциям, а также прибыль от совместной деятельности. Сумма по строке 080 равна кредитовому обороту счета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

      В строку 090 «Прочие доходы» отчета о прибылях и убытках включаются все доходы, не вошедшие в состав прочих про строкам 060 – 080. Сумма по строке 090 «Прочие доходы» равна кредитовому обороту по счету 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сумма на начало года – 599,19 тыс. руб., на конец года – 199,67 тыс. руб.

      Строка 100 «Прочие расходы». Сумма по строке 100 отчета о прибылях и убытках равна дебетовому обороту счета 91.2 «Прочие расходы» по соответствующим статьям аналитических разрезов. На начало года – 369,76 тыс. руб., на конец года – 177,93 тыс. руб.