Бухгалтерская финансовая отчетность на примере ОАО ПТИ "Кубаньоргтехводстрой "

    Кредит  счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

4. . Начислена амортизация ОС:

    Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

    Кредит  счета 02 «Амортизация ОС».

5. . Списана амортизация по выбывающему объекту:

    Дебет счета 02 «амортизация ОС»

    Кредит  счета 01 «Основные средства» выбытие.

      Отражаемая  в балансе остаточная стоимость  основных средств определяется как разность между дебетовым сальдо по счету 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» на отчётную дату.

     Рассмотрим  составление бухгалтерского баланса  ОАО ПТИ «Кубаньоргтехводстрой» на 2009 год. Сначала составим актив баланса. Заполним раздел «Внеоборотные активы» (нумерация строк соответствует кодам, утвержденным приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 №475/102н.).

     Строка 110 «Нематериальные активы». Сумма по строке 110 равна разности конечного сальдо по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов". Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 120 «Основные средства». Сумма по строке 120 равна разности конечного сальдо по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств". Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2009 года —2401,77 тыс. руб. Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2009 года составила 2872,46 тыс. руб.

     Строка 130 «Незавершенное строительство». Сумма по строке 130 равна конечному дебетовому сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы". Сумма на начало года по этому показателю составила 32,62 тыс. руб., затем актив был введен в производство и сумма полностью была списана на счет 01.

     Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности». Сумма по строке 135 равна конечному дебетовому сальдо по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Данный показатель не используется предприятием.

     Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения». Сумма по строке 140 равна конечному дебетовому сальдо по счету 58 "Финансовые вложения". Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 145 «Отложенные налоговые активы». Сумма по строке 145 "Отложенные налоговые активы" равна конечному сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы". Показатель не используется предприятием.

     Строка 150 "Прочие внеоборотные активы". В строку 150 "Прочие внеоборотные активы" попадают внеоборотные активы, не вошедшие в строки 110 - 145, например, расходы на НИОКР. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     В строку 190 «ИТОГО по разделу I» нужно вписать общую величину внеоборотных активов. С учетом округления до тысячи рублей на начало периода этот показатель равен 2434,39 тыс. руб., а на конец периода – 2872,46 тыс. руб.

     Перейдем  к разделу «Оборотные активы»

     Строка 210 группа статей "Запасы" равна сумме строк 211-217. Данные на начало года – 55,32 тыс. руб., на конец года – 60,31 тыс. руб.

     В строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражаются остатки по дебету счета 10. На 1 января 2009 года их сумма составляла 33,5 тыс. руб., а на 31 декабря 2009 года – 39,25 тыс. руб.

     Строка 212 "Животные на выращивании и откорме". Заполняют сельскохозяйственные организации или организации, имеющие сельскохозяйственные подразделения. Сумма по строке 212 равна конечному дебетовому Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 213 "Затраты в незавершенном производстве". Сумма по данному показателю равна конечному дебетовому сальдо по счетам 20 "Основное производство" и/или 44 "Расходы на продажу". Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     В строку 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" вписывают стоимость готовой продукции (счет 43), а также товаров для перепродажи (счет 41). Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 215 "Товары отгруженные". Сумма по строке 215равна конечному сальдо по счету 45 "Товары отгруженные". Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 216. На счете 97 «Расходы будущих периодов»  организация учитывает стоимость бухгалтерской программы: на начало периода - 21,82 тыс. руб., на конец периода – 21,06 тыс. руб.

     Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Сумма по строке 220 равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость". Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     В строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). На рассматриваемом предприятии дебиторская задолженность отсутствует.

     Строка 240. Краткосрочная дебиторская задолженность на 1 января 2009 года - 1134,30 тыс. руб. На 31 декабря 2009 года она составила – 1416,83 тыс. руб. К дебиторской задолженности организации относится:

• задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);
• задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);
• сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);
• задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);
• задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);
• суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);
• суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).

     В строке 241 отдельно расшифровывается задолженность  покупателей и заказчиков (счет 62). На начало периода она равна 255,00 тыс. руб., на конец периода - 310,50 тыс. руб.

     Сумма по строке 231 и 241 соответственно равна  дебетовому сальдо счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

     Сумма по строкам 230 и 240 соответственно равна  сумме дебетового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 и 91 (соответствующий субсчет по учету штрафных санкций).

     Строка 250. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 депозитные вклады в кредитных  организациях являются финансовыми вложениями. В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) отражаются фактические затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов. Сумма по строке 250 равна дебетовому сальдо по счету 58 «Финансовые вложения». На начало года сумма составляла - 4700,00 тыс. руб., а на конец года - 6310,00 тыс. руб.

     Строка 260. Величина денежных средств организации — это сумма остатков по счетам 50, 51 и 55. На начало периода денежные средства составляли 582,29 тыс. руб. , а на конец периода - 700,98 тыс. руб.

     В строке 290 приводится общая величина оборотных активов (сумма показателей строк 210, 230, 240, 250 и 260). На 1 января 2009 года итог по разделу - 6471,91 тыс. руб., на 31 декабря 2009 года - 8488,12 тыс. руб.

     Строка 300. Общая величина активов (валюта баланса) на начало отчетного года - 8906,29 тыс. руб. , на конец отчетного периода – 11360,58 тыс. руб.

     Теперь  заполним вторую часть баланса —  пассив. Начнем с раздела «Капитал и резервы».

     Строка 410. Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Если в организации происходит увеличение или уменьшение уставного капитала, то отражать это изменение в балансе можно только после того, как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах. Сумма по строке 410 равна сальдо по счету 80 "Уставный капитал". На начало года уставный капитал организации составил – 2,35 тыс. руб., на конец года – 2,35 тыс. руб.

     Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» заполняется, если организация выкупала акции у держателей (акционеров), либо происходило иное их движение. Сумма по строке 411 равна сальдо по счету 81 «Собственные акции». Так как счет 81 активный, а отражается он в пассиве баланса, то указанная сумма приводится с отрицательным значением. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 420. Информация о добавочном капитале отражается на счете 83. Его величина на начало периода - 2901,92 тыс. руб., на конец периода – 2901,92 тыс. руб.

     Строка 430. В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ акционерные общества должны создавать резервный фонд. Он отражается на счете 82. В балансе резервный капитал распределяется по 2 направлениям:

• резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431);
• резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432).

     Сумма по строке 430 равна конечному сальдо по счету 82 "Резервный капитал". На начало 2009 года сумма составила 0,59 тыс. руб., на конец года – 0,59 тыс. руб.

     В строке 470 фиксируют величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84). На начало года – 5442,85 тыс. руб., на конец года – 7932,75

     Строка 490. Сумма по данной строке равна суммам строк 410+420+430-470+470. Общая величина по данному разделу на 1 января 2009 года - 8347,71 тыс. руб., а на 31 декабря 2009 года – 10837,60 тыс. руб.

     Далее раздел «Долгосрочные обязательства».

     Строка 510 "Займы и кредиты". Сумма по строке 510 соответствует сальдо по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". При этом вместе с суммой основного долга по кредитам и займам должна быть отражена задолженность по процентам. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства" (строка 515) отражает наличие у организации отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств. Сумма по строке 515 равна сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства". Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 520. Отложенные налоговые обязательства  учитываются на счете 77. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.

     Строка 590. Сумма строк 510,515 и 520. Показатель не используется на рассматриваемом предприятии.