Бухгалтерская отчетность организаций

Вне зависимости от того, на каком счете  бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе  финансовых вложений. По строке 1240 "Финансовые вложения" Бухгалтерского баланса  указывается стоимость краткосрочных  финансовых вложений на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.

По  краткосрочным финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 "Финансовые вложения" (п. п. 20, 24 ПБУ 19/02).

 По краткосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость  не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом, созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты  по предоставленным займам") и  59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (п. п. 24, 38 ПБУ 19/02, п. 35 ПБУ 4/99).

  Статья "Денежные средства и денежные эквиваленты " - строка 1250.

По  данной строке указывается  информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных  валютах, а также о платежных  и денежных документах.

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на отчетную дату.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Бухгалтерского баланса = Дебетовое сальдо по счету 50 Дебетовое сальдо по счету 51 + Дебетовое сальдо по счету 52 + Дебетовое сальдо по счету 55 (кроме субсчета 55-3) + Дебетовое сальдо по счету 57.

Сальдо  по дебету счета 50 "Касса" показывает (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006, абз. 2, 3 п. 23 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности):

- остаток наличных денежных средств  в рублях;

- остаток наличных денежных средств  в иностранной валюте по курсу  ЦБ РФ, действующему на отчетную  дату;

- наличие денежных документов (авиабилетов,  почтовых марок, путевок и др.) - в сумме фактических затрат  на приобретение.

 Сальдо  по дебету счета 51 "Расчетные счета" показывает остаток денежных средств  в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных  организациях.

Сальдо  по дебету счета 52 "Валютные счета" показывает остаток денежных средств  в иностранных валютах на валютных счетах организации по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Сальдо  по дебету счета 55 "Специальные счета  в банках" отражает информацию об остатках денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах (по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату), находящихся на территории РФ и за ее пределами (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006):

- в аккредитивах;

- в чековых книжках;

- в иных платежных документах (кроме  векселей);

- на текущих, особых и иных  специальных счетах;

-об остатках средств целевого  финансирования в той их части,  которая подлежит обособленному  хранению на отдельном банковском  счете.

Дебетовое сальдо по счету 57 "Переводы в пути" показывает величину денежных средств  в рублях или в иностранной  валюте, внесенных в кассы кредитных  организаций, сберегательные кассы  или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный или  иной счет организации, но еще не зачисленных  по назначению. Денежные средства в  иностранной валюте отражаются по курсу  ЦБ РФ, действующему на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Показатели строки 1250 "Денежные средства" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты.

  Статья "Прочие оборотные  активы" - строка 1260.

 По  данной строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных  активах.

    При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом  сальдо по счетам 46, 94 и 81 "Собственные  акции, выкупленные у акционеров" и дебетовых остатках по аналитическим  счетам 62-НДС, 68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам), 76-НДС и 45-НДС  на отчетную дату.

 Статья " Итог по разделу II "- строка 1200.

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и  отражает общую стоимость оборотных  активов, имеющихся у организации.

Статья " БАЛАНС"- строка 1600.

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам 1100 "Итого  по разделу I" и 1200 "Итого по разделу II" и отражает общую стоимость  активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 "БАЛАНС" характеризует  валюту баланса.

ПАССИВ  БАЛАНСА.

Раздел III "Капитал и резервы".

В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России N 66н, разд. III выглядит следующим образом:

В указанном разделе показывается информация о состоянии собственного капитала организации (п. 66 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности).

  Статья "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" - строка 1310.

По  данной строке отражается величина уставного  капитала (складочного капитала, уставного  фонда) организации. При составлении  обособленного баланса по совместной деятельности участник, ведущий общие  дела, указывает в рассматриваемой  строке сумму внесенных товарищами вкладов.

В бухгалтерском учете на счете 80 "Уставный капитал" отражается сумма уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах и  представляющая собой совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации. Сальдо по счету 80 соответствует  размеру уставного капитала (складочного  капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации. Таким образом, не имеет значения, полностью участники на отчетную дату внесли свои вклады или нет.

Строка 1310 «уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» Бухгалтерского баланса = Кредитовое сальдо по счету 80.

Статья "Собственные акции, выкупленные у акционеров"  - строка 1320.

По данной строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81 "Собственные акции (доли)".

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Бухгалтерского баланса = Дебетовое сальдо по счету 81.

Статья "Переоценка внеоборотных активов" - строка 1340

По этой строке отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 "Добавочный капитал" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007).

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» Бухгалтерского баланса = Кредитовое сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки объектов ОС и НМА.

Статья "Добавочный капитал (без переоценки)"  - строка 1350

По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» Бухгалтерского баланса = Кредитовое сальдо по счету 83 (за исключением сумм дооценки ОС и НМА).

Статья "Резервный капитал" - строка 1360.

По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Строка 1360 «Резервный капитал» Бухгалтерского баланса = Кредитовое сальдо по счету 82 + Кредитовое сальдо по счету 84 (в части специальных фондов).

Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - строка 1370.

По  этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Величина  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) отчетного периода равна  сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения:

- уменьшенной на сумму начисленных  промежуточных дивидендов;

- увеличенной на сумму добавочного  капитала от переоценки выбывших  в отчетном периоде основных  средств и нематериальных активов  (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007);

- скорректированной на сумму увеличения  уставного капитала за счет  нераспределенной прибыли (уменьшения  уставного капитала при его  доведении до величины чистых  активов).

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса = +-Остаток по счету 99 +- Остаток по счету 84.

Статья "Итого по разделу III" - строка 1300.

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

Строка 1300 Бухгалтерского баланса = Строка 1310 Бухгалтерского баланса – Строка 1320 Бухгалтерского баланса + Строка 1340 Бухгалтерского баланса + Строка 1350 Бухгалтерского баланса + Строка 1360 Бухгалтерского баланса +- Строка 1370 Бухгалтерского баланса.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства".

В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России N 66н, разд. IV выглядит следующим образом: