Бухгалтерская отчетность организаций

Данные табл. 1 свидетельствуют о том, что объем продукции (работ, услуг) снизился в отчетном периоде по отношению к базисному периоду на 5,54 %, а объем выручки увеличился на 1,03%, что является в основном результатом роста цен.

Общая земельная площадь  в динамике лет осталась неизменной и составляет 3239 га, но изменилась структура сельскохозяйственных угодий на 56 га, за счет ликвидации сенокосов в пользу пашни.

Среднегодовая стоимость основных средств, в динамике за три года, снизилась  на 9,02%, следовательно, ухудшилось качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ.

Далее, как видно из приведенных данных, на предприятии сокращается среднегодовая численность работников в отчетном периоде по отношению к базисному она снизилась на 33,3%. От обеспеченности предприятия персоналом зависят объем и своевременность выполнения всех работ, и ряд других экономических показателей. Фактическое количество работников по категориям меньше плановой потребности. Основной причиной уменьшения количества работников хозяйства является увольнение по собственному желанию (сельскохозяйственный труд малопривлекателен и малооплачиваем).

Общее поголовье животных снизилось в натуральном выражении на 127 условных голов, что составило 20,42%.

Показатель энергетических ресурсов в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом снизился на 34,08%.

Анализируемое предприятие не рентабельно.

3.2 Строение и содержание бухгалтерского баланса ПСХК «Хадабулак».

Бухгалтерский баланс формируется на последнюю  отчетную дату, то есть в составе  годовой отчетности, на 31 декабря. Его  типовая форма (форма № 1) утверждена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. (Приложение 2). На ее основе организация может разработать собственную форму с учетом специфики деятельности. Однако в такой форме баланса необходимо сохранить коды итоговых строк (300 и 700), коды строк итогов по разделам (190, 290, 490, 590 и 690), коды по группам статей бухгалтерского баланса (110, 120, 130 и т. д.). Форма № 1 состоит из актива и пассива. В активе указывается стоимость имущества и величина дебиторской задолженности, в пассиве — размер собственного капитала, сумма заемных средств и кредиторской задолженности организации.

Рассмотрим краткую характеристику разделов и статей бухгалтерского баланса ПСХК «Хадабулак» на 31 декабря 2010 год на конец отчетного периода. (Приложение 2).

Актив баланса:

Раздел I "Внеоборотные активы".

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.

Статья "Нематериальные активы - строка 110 (счета 04, 05)”

В данном подразделе отражается остаточная стоимость имущества, которое учитывается на счете 04 "Нематериальные активы" за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 "Амортизация нематериальных активов".

По  группе статей нематериальные активы (строка 110) не отражены суммы ни на начала, ни на конец года.

Статья «Основные средств»- строка 120 (счета 01, 02, 03)

  По  данной строке Бухгалтерского баланса  отражается информация об объектах основных средств (ОС), учитываемых в бухгалтерском  учете на счете 01 "Основные средства".

 По  этой строке Бухгалтерского баланса  указывается остаточная стоимость  ОС организации на на начало отчетного года на 31 декабря отчетного года (п. 35 ПБУ 4/99, п. 49 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности, Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 07-05-06/16).

Остаточная  стоимость ОС на отчетную дату определяется как разница между сальдо по счетам 01 и 02 (с учетом переоценки, если таковая  проводилась).

    Не  подлежащие амортизации объекты  ОС показываются в Бухгалтерском  балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости.

По  строке 120 «Основные средства» показана остаточная стоимость основных средств, принадлежащих ПСХК «Хадабулак» на начало отчетного года она составила 1332 тыс. руб., а на конец – 1330 тыс. руб.

Статья "Незавершенное строительство (счета 07, 08, 16)"-строка130

   По  строке 130 «Незавершенное строительство» записываются суммы вложений во внеоборотные активы. Чтобы заполнить строку 130, надо просуммировать дебетовые остатки по счетам 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы" и вычесть сальдо по кредиту 02 (в части амортизации, начисленной по объектам капитального строительства, находящимся во временной эксплуатации до ввода в постоянную эксплуатацию).

По  строке 130 «Незавершенное строительство» сумм нет.

Статья "Доходные вложения в материальные ценности (счет 03) "-строка135.

По данной строке 135 организации отражают имущество в доходных вложениях в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

 По  статье «Доходные вложения в  материальные ценности» (строка 135) сумм нет.

Статья "Долгосрочные финансовые вложения (счета 58, 59) "-строка140.

В  данной строке 140 отражают произведенные на срок более одного года и отраженные на счете 58 "Финансовые вложения" все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов.

По статье 140 «Долгосрочные финансовые вложения», долгосрочных финансовых инвестиций и займы ПСХК «Хадабулак» на начало отчетного года составили 2 тыс. руб., а на конец – 2 тыс. руб.

Статья "Прочие внеоборотные активы"- строка150.

Данные этого подраздела отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.

По  строке 150 «Прочие внеоборотные активы» сумм нет.

По  строке 190 «Итого по разделу 1» на начало отчетного года 1334 тыс. руб., на конец отчетного периода – 1332 тыс. руб.

Раздел II "Оборотные активы".

По  разделу 2 «Оборотные активы» отражаются средства ПСХК «Хадабулак», используемые им в течение одного года. Основные виды оборотных активов можно подразделить на следующие группы: товарно-материальные ценности, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Статья "Запасы" – строка 210

В данной строке 210 в ПСХК «Хадабулак» отражены суммы запасов 4175 тыс. руб. и 3081 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По данному подразделу основные составляющие расшифровываются по строкам 211 – 217.

      По  статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) приведена информация об остатках запасов:

                   сырье и материалы – основные компоненты;

                   сырье и материалы – не основные компоненты (используемые в производстве, но не являющиеся необходимыми компонентами, а также используемые для производственных и общехозяйственных нужд);

                   топливо;

                   тара и тарные материалы;

                   запасные части;

                   прочие материалы;

                   Строительные материалы;

                   инвентарь и хозяйственные принадлежности;

                   другие материальные ценности, учитываемые на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.

На  начало отчетного года сумма остатков равнялась 1470 тыс. руб., на конец отчетного периода – 464 тыс. руб.

Строка 212 - животные на выращивании и откорме (счет 11) - 2632 тыс. руб. и 274 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

Статья "Дебиторская задолженность (платежа по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" строка 240.

В ПСХК «Хадабулак» по строке 240 показывается общая сумма в размере 1544 тыс. руб. и 1555 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По  строке 290 «Итого по разделу II» на начало отчетного года 5719 тыс. руб., на конец отчетного периода – 4636 тыс. руб.

Строка 300 «БАЛАНС».

 Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам 190 "Итого  по разделу I" и 290 "Итого по разделу II" и отражает общую стоимость  активов, имеющихся у организации. Значение строки 300"БАЛАНС" характеризует  валюту баланса.

- на начало отчетного года = 1334+5719 = 7053 тыс. руб.

- на конец отчетного года = 1332+4636 = 5968 тыс. руб.

Если  актив бухгалтерского баланса характеризует  состав хозяйственных средств организации, то в пассиве показано, из каких  источников эти средства образованы. Пассив баланса – это сумма обязательств организации.

Пассив баланса

Раздел Ш "Капитал и резервы".

Отражаются источники собственных средств ПСХК «Хадабулак».

Статья "Уставный капитал"- строка 410.

По строке 410 в ПСХК «Хадабулак» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 9302 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

Статья "Добавочный капитал" – строка 420.

В подразделе по строке баланса 420 в ПСХК «Хадабулак» отражены данные кредитового остатка по счету 83 "Добавочный капитал" в размере 2210 тыс. руб. и 2200 тыс. руб. на начало и конец отчетного года соответственно.

Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – строка 470.

По строке 470 отражается непокрытый убыток, который на начало отчетного периода составил 6955 тыс. руб. и на конец отчетного периода составил 7693 тыс. руб. Сальдо на конец периода по Кт 84 минус сальдо на конец периода по Дт 84 плюс сальдо на конец периода по Кт 99 минус сальдо на конец периода по Дт 99.

«Итого по разделу III» строка 490 на начало отчетного года – 4557 тыс. руб., на конец отчетного периода – 3819 тыс. руб.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

По  строке 510 «Займы и кредиты» (сальдо на конец периода Кт 67) и по строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» прочерк.

Статья « Прочие долгосрочные обязательства» - строка 520.

По строке 520 отражены суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки 510 – 515:

- на начало отчетного периода = 1013 тыс. руб.;

- на конец отчетного периода = 1013 тыс. руб.

«Итого по разделу IV» строка 590 на начало отчетного года – 1013 тыс.руб., а на конец отчетного периода – 1013 тыс. руб.

Раздел V "Краткосрочные обязательства".

  По  строке 610 «Займы и кредиты» сумм нет.

Статья «Кредиторская задолженность» - строка 620.

По  строке 620 «Кредиторская задолженность» отражены прочие долги ПСХК «Хадабулак» перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации). На начало периода 1483 тыс.руб., на конец периода 1136 тыс.руб.

Подробнее сведения об этих средствах приведены по строкам 621 – 625 бухгалтерского баланса.

      По  строке 621 «Поставщики и подрядчики» отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в соответствии с суммами указанными в договорах, а это суммы на начало (конец) по счету Кт 60: на начало отчетного года – 175 тыс. руб. на конец отчетного периода – 207 тыс. руб.

      Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации», а это сальдо на начала (конец) периода по счету Кт 70. Так как ПСХК «Хадабулак» является убыточным  предприятием, выплата заработной платы производится с большой задержкой, то сальдо на конец периода всегда имеет место быть в бухгалтерском балансе, и составляет на начало периода – 516 тыс. руб., на конец периода – 335 тыс. руб.

      По  строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» сумм нет.

        По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражены долги перед бюджетом по НДС, подоходному налогу, налогу на прибыль, на содержание правоохранительных органов, налог на землю, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог с продаж, налог на воспроизводство материально-сырьевой базы, налог на содержание социальной сферы, прочие налоги и сборы. На начало 2010 года эта задолженность составила 554 тыс. руб., на конец 2010 года – 560 тыс. руб. Сальдо на начала (конец) периода по счету Кт 68.

      По  строке 625 «Прочие кредиторы» отражена задолженность организации, данные о которой не отражены по другим статьям этой группы: на начало года

238 тыс. руб., на конец года 34тыс. руб. Сальдо на начала (конец) периода по счету Кт 76, 62, 71,79.

               «Итого  по разделу V » строка 690 на начало года 1483 тыс. руб., на конец – 1136тыс. руб.

      По  строке 700 «Баланс» показывается сумма строк 490 + 590 + 690 и равна на начало 2010 года 7053 тыс. руб., а на конец 2010 года – 5698 тыс. руб.

      Баланс  актива = Баланс пассива (Приложение 2).