В результате проведенных  расчетов взаимоувязки форм бухгалтерской отчетности выявлены следующие несоответствия:

     1. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского  баланса (форма № 1) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма № 3) выявила несоответствие:

     строка Бухгалтерского баланса ««Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 3 ≠ строке Отчета об изменениях капитала подраздела «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» строки «Данные отчетного года», графа 3 суммы остатков всех созданных резервов:

     за 2010 год 5068 тыс. руб. ≠ 50698 тыс. руб.;

     графа 4 Бухгалтерского баланса (форма №1) ≠ графе 6 Отчета об изменении капитала (форма № 3):

     7800,0 тыс. руб. ≠ 53430 тыс. руб.

     2. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) с показателями Отчета о движении денежных средств (форма № 4) выявила несоответствие:

     за 2008 год строка 260, графа 4 Бухгалтерского баланса   ≠  строке «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3:

     3325 тыс. руб.  ≠ 3312 тыс. руб.  ;

     за 2009 год строка 260, графа 3 Бухгалтерского баланса (форма № 1)  ≠ строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3 Отчета о движении денежных средств (форма № 4):

     3325 тыс. руб.  ≠ 3314 тыс. руб.   

 

Заключение

 

        В данной работе рассмотрены  наиболее актуальные проблемы, с которыми сталкивается современное промышленное предприятие ОАО «Угольная компания «Алмазная». Целью дипломной работы было проведение анализа баланса предприятия, выявление наиболее слабых сторон его деятельности и разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности работы. При выполнении  работы были изучены методики проведения финансового анализа российских и зарубежных авторов. В данной работе были применены методы финансовых коэффициентов, предложенные Шереметом А.Д., Негашевым Е.В.; Савицкой Г.В., а также Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А.

      На  основе проведенного анализа структуры баланса и финансового анализа за 2008-2010 г.г., на основании полученных результатов, были предложены рекомендации для более успешной дальнейшей деятельности предприятия, укрепления финансового состояния,  конкурентоспособности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

      Открытое  акционерное общество «Угольная  компания «Алмазная» создано 12.05.2005 г. Основным видом деятельности ОАО  «Угольная компания «Алмазная» является производственно-хозяйственная деятельность по добыче и переработке (обогащению) угля, производство продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления, производство работ и оказание услуг.

      Среднесписочная численность работающих в ОАО «УК «Алмазная» за 2010 год составила – 4190 чел., в том числе ППП – 4089 чел.

      Фонд  оплаты труда по ОАО «УК «Алмазная» за 2010 год составил  582352 тыс. руб.  Задолженности по выплате заработной платы на 01.01. 2010 года  нет.

      Среднемесячная  зарплата по ОАО  «УК «Алмазная» составила 11582 руб.

      Проведенный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Угольная компания «Алмазная» показал следующие результаты:

      В 2009 году предприятие получило кредиты  на дальнейшее развитие и обновление основных фондов. Результаты финансовой деятельности 2009 года оказались неудовлетворительными. В 2010 году прослеживается улучшение финансового состояния предприятия за счет роста выручки от реализации продукции, роста валовой и чистой прибыли.

      При проведении анализа ликвидности  баланса за период с 2008 по 2010 годы не выполняется первое неравенство, то есть отношение текущих платежей и поступлений (до 3 месяцев) наблюдается резким превышением задолженности предприятия перед поставщиками.

      Это соотношение не удовлетворяет условию  абсолютно-ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. В первую очередь предприятию необходимо принять меры по сокращению кредиторской задолженности перед поставщиками.

      За  анализируемый период возрос платежный  недостаток наиболее ликвидных активов (А1) для покрытия наиболее срочных обязательств (П1), то есть причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более высокими темпами, чем денежные средства.

      Из  полученных соотношений соблюдается  рекомендуемое соотношение между группами активов (А2) и пассивов (П2) в 2008 и 2009 годах. Однако делать вывод о том, что на предприятии в данном случае складывается положительная тенденция между распределением пассивов в активы, способствующая улучшению платежеспособности предприятия, нецелесообразно, так как из полученных соотношений не соблюдается рекомендуемое соотношение между группами активов (А3 и А4) и пассивов (П3 и П4).

      Рост  имущества предприятия составил 967,6 тыс. руб. за счет увеличения стоимости иммобилизованных (внеоборотных) средств: основных средств на 87,1 тыс. руб., за счет увеличения мобильных средств: запасов на 64,9 тыс. руб., дебиторской задолженности на 843,8 тыс. руб. В 2010 году произошел рост оборотных средств в составе имущества предприятия за счет роста запасов и дебиторской задолженности и составил 82,17%. 

      Предприятию необходимо сокращать объем запасов  и дебиторской задолженности для мобилизации средств за счет более быстрой оборачиваемости.

      В 2010 году произошло снижение стоимости  отложенных налоговых активов до 17,83%, предприятие расплатилось по своим  текущим долгам перед бюджетом по налогам и сборам.

      Самым большим источником собственных  средств предприятия является нераспределенная прибыль, в 2008 году ее доля составляла 10,2%, в 2010 75,4% и составила сумму 501,8 тыс. руб.

      Предприятию необходимо использовать нераспределенную прибыль на обновление и модернизацию оборудования.

      Анализ  соотношения собственных и заемных средств показал, что сумма заемных средств изменялась следующим образом: на 1.01.2010 г. произошел рост заемных средств с 0,4 тыс. руб. до 424,3 тыс. руб. за счет роста долгосрочных кредитов, доля которых составила в общей сумме заемных средств с 0,1% до 32,8%.

      Сумма краткосрочных кредитов выросла  с 306,1 тыс. руб. до 869,9 тыс. руб., доля которых  составила в общей сумме заемных  средств  67,2%, займы и кредиты составили 32,7%, кредиторская задолженность 34,5%.

      Привлечение заемных средств в оборот предприятия содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте, и своевременно возвращаются.

      Сумма кредиторской задолженности за 2008 год  превышает сумму по счетам дебиторов, это свидетельствует о низкой иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. В 2009-2010 годах дебиторская задолженность растет более быстрыми темпами, чем кредиторская, следовательно, мобильность денежных средств увеличивается.

      По  данным «Приложения к балансу» форма  №5 видно, что у данного предприятия  отсутствует просроченная дебиторская  задолженность и ему необходимо искать иные пути увеличения денежных ресурсов. Кредиторская задолженность не просроченная, следовательно, при возврате долгов предприятию по дебиторской задолженности, увеличению объемов производства и реализации продукции можно добиться абсолютной ликвидности.

      Предприятию необходимо разработать план по возврату дебиторской задолженности.

      Основной  капитал ОАО Угольная компания «Алмазная» представлен основными средствами, незавершенным строительством, отложенными налоговыми активами и долгосрочными финансовыми вложениями. Рост основных средств составил к 2010 году 87,2 тыс. руб., и составляет в структуре основного капитала 74%, т.о. предприятие инвестирует средства в модернизацию основных фондов.

      За  анализируемый период величина сырья  и материалов имеет тенденцию к увеличению. Так в 2010 году по сравнению с 2008 г. их сумма увеличилась на 33,9 тыс. руб. и составили в структуре запасов 20,1%. В 2008 году доля сырья и материалов составляла в общей сумме запасов 87,4%. Снижение доли сырья и материалов в сумме затрат говорит об увеличении оборачиваемости сырья и материалов, т.е. они не залеживаются на складе, а сразу поступают в производство, что улучшает конечные результаты деятельности предприятия.

      Рост  готовой продукции увеличился с 26,1 тыс. руб. до 132,4 тыс. руб., рост расходов будущих периодов составил 66,8 тыс. руб. 

      Предприятию необходимо обратить внимание на рост данных показателей и принять меры к более быстрой реализации готовой продукции со склада предприятия.

      Отдача  капитала в период с 2009 по 2010 г.г. увеличилась  на 41,9%, что положительно характеризует  деятельность предприятия. Это произошло  в основном за счет резкого увеличения рентабельности продаж, значение которой повысилась на 23,2%.

      В 2010 году произошел резкий рост продолжительности  одного оборота капитала на 51,8 дней, следовательно, увеличился период оборачиваемости капитала.

      Предприятию необходимо принять меры для сокращения периода оборачиваемости капитала.

      Рост  в динамике периодов оборота текущих  активов, запасов и затрат показывают медленную оборачиваемость оборотных  средств предприятия, что является неудовлетворительным результатом  деловой активности.

      Как видно из расчетов, доля краткосрочной  задолженности в собственном капитале за анализируемый период имеет тенденцию к снижению. Краткосрочная задолженность меньше собственного капитала, это благоприятно характеризует кредитоспособность предприятия, поскольку оно может полностью расплатиться с кредиторами за счет собственного капитала.

      В 2009-2010 годах дебиторская задолженность  растет более быстрыми темпами, чем кредиторская, следовательно, мобильность денежных средств увеличивается.

      Для оценки риска банкротства (неплатежеспособности) была использована простая скоринговая модель с тремя балансовыми показателями, предложенная американским экономистом Д.Дюраном в начале 40–х годов, которая позволила определить к какому классу риска относится данное предприятие.

      По  степени финансового риска, исчисленной  с помощью простой скоринговой модели по методике Д.Дюрана, анализируемое предприятие в 2008 году относилось к III классу т.е. проблемному предприятию, в 2009 году к IV классу, в 2010 году оно улучшило свое положение и стало относиться ко II классу – это предприятие, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривается как рискованное.

      Таким образом, на основе проведенного финансового  анализа можно сделать вывод о том, что у предприятия к 2010 году улучшились показатели финансовой деятельности.  Анализ деловой активности показал, что за анализируемый период времени полный цикл производства и обращения совершается быстрее за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств и активов предприятия. Оценка кредитоспособности показывает, что предприятие может полностью рассчитаться с кредиторами за счет собственного капитала. По степени риска банкротства (неплатежеспособности) относится ко второму классу, т.е. демонстрирующее некоторую степень риска, но еще не рассматривается как рискованное.

      Данная  работа имела целью показать необходимость финансового планирования и регулярного проведение финансового анализа на предприятии, рассчитывающем на успех в современных условиях рынка. Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новых методик финансового анализа и финансового планирования, соответствующих современным условиям экономики.

      В заключении следует подчеркнуть, что  предприятию необходимо расширить рынки сбыта готовой продукции, увеличить объемы производства готовой продукции, увеличить производительность труда за счет обновления основных фондов и материального стимулирования работников предприятия, сократить себестоимость готовой продукции за счет внедрения новой техники и технологий.