Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

      По  строке 120 «Основные средства» бухгалтер указывает остаточную стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе. При заполнении строки 120 Бухгалтерского баланса ООО «Лидер» за 2009 г. бухгалтер отразил дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» за минусом кредитового сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (за исключением субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»).

      За 2009 год предприятие введено в  эксплуатацию несколько объектов основных средств. Первоначально затраты на приобретение собирались на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита счетов 60, 71. При вводе оборудования в эксплуатацию сделана проводка:

      Дт 01 Кт 08 на сумму 70 тыс. руб.

      Выбытие объектов основных средств находит  отражение на счетах бухгалтерского учета:

      Дт 02 Кт 01  сумма износа

      Дт 91/2 Кт 01 остаточная стоимость основного  средства

      Начисление  амортизации согласно учетной политике осуществляется линейным способом – исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта. Для учета амортизации используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Начисленную амортизацию отражают по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 02. В бухгалтерский баланс заносится сумма основных средств за минусом накопленного износа.

      В бухгалтерском балансе ООО «Лидер»  за 2009 год по строке 120 отражена сумма в 257746 тыс. руб. на начало года и 602730 тыс. руб. на конец года. Т.е. в течение 2009 года стоимость основных средств увеличилась на 344984 тыс. руб.

      Сумма затрат организации на незавершенное  строительство (капитальные вложения) отражается по строке 130 «Незавершенное строительство». При заполнении строки 130 Бухгалтерского баланса, берется сумма остатков по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным по капитальному строительству». По данным ООО «Лидер» по строке 130 данные составили 318483 тыс. руб. в начале 2009 г. и 24842 в конце года.

      По  строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» Бухгалтерского баланса дается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду или прокат. В балансе ООО «Лидер» за 2009 г. такие данные отсутствуют.

      По  строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» Бухгалтерского баланса указываются все виды финансовых вложений организации на срок более одного года: инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также в займы, предоставленные другим организациям. По данным баланса ООО «Лидер» за 2009 год эти данные не заполнялись.

      По  строке 150 «Прочие внеоборотные активы»  вписываются данные о средствах  и вложениях, которые не были отражены по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

      По  строке 190 «ИТОГО по разделу I» указывается сумма строк 110 «Нематериальные активы», 120 «Основные средства», 130 «Незавершенное строительство», 135 «Доходные вложения в материальные ценности», 140 «Долгосрочные финансовые вложения», 145 «Отложенные налоговые активы» и 150 «Прочие внеоборотные активы» баланса.

      Итог  по первому разделу баланса ООО  «Лидер» на начало отчетного года составил 476230 тыс. руб., на конец отчетного периода  - 627572 тыс. руб.

      В составе оборотных активов ООО  «Лидер» (раздел II бухгалтерского баланса) по строке 210 «Запасы» приводятся данные о всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т. п.).

      Показатели  по стр. 210 на ООО «Лидер» в 2009 г. составили 147438 тыс. руб. на начало года и 97837 тыс. руб. на конец года, т.е. стоимость запасов сократилась на 49601 тыс. руб.

      Уточняют  же виды материально-производственных запасов по строкам 211-217 данного  раздела.

      По  строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» указывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей.

      Согласно  учетной политике ООО «Лидер»  материалы учитываются по фактической  себестоимости, их стоимость отражается непосредственно на счете 10 «Материалы». Фактическая себестоимость материалов складывается из всех затрат по их покупке.

      Затраты по приобретению материалов учитывают  по дебету счета 10 «Материалы»: Дебет 10 Кредит 60 (76,...) - оприходованы материалы по фактической себестоимости.

      Порядок списания материалов установлен учетной политикой ООО «Лидер». На исследуемом предприятии применяется метод средней себестоимости.  При списании ценностей по методу средней себестоимости бухгалтеру необходимо определить среднюю себестоимость единицы материалов. Чтобы установить стоимость материалов, которая подлежит списанию, следует среднюю себестоимость единицы умножить на общее количество списанных материалов.

      Чтобы заполнить строку 211, надо: к сальдо счета 10 «Материалы» прибавить (вычесть) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым отражены отклонения стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей. В нашем случае показатель по стр. 211 составил 891 тыс. руб. и 787 тыс. руб. – на начало и на конец года соответственно.

      По  строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» бухгалтерского баланса отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги). Эти затраты представляют собой стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки.

      Чтобы заполнить строку 213, необходима: сумма остатков по дебету счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (за исключением субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»), 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

      По  балансу ООО "Лидер" за 2009 г. эти  данные составили 2049 тыс. руб. на начало года и 2349 тыс. руб. на конец года.

      По  строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» Бухгалтерского баланса ООО "Лидер", записывает стоимость реализуемых товаров. По данным баланса ООО " Лидер" показатели строки 214 составили 143626 тыс. руб. на начало года и 93352 тыс. руб. на конец 2009 года.

        По строке 216 «Расходы будущих  периодов» Бухгалтерского баланса  указываются расходы, которые  хотя и были произведены в  отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Пи заполнении строки 216 Бухгалтерского баланса, берется дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».  По балансу ООО «Лидер» за 2009 г. в начале года этот показатель составил 873 тыс. руб., а в конце года 1348 тыс. руб..

      По  строке 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», показатели которой в балансе ООО «Лидер»  составили 36461 тыс. руб. и 36424 тыс. руб. (на начало и на конец года), представляются суммы «входного» НДС, которые не были приняты к вычету. В соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ предприятие имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, если выполнены все следующие условия: товары (работы, услуги) оприходованы; товары (работы, услуги) оплачены; товары (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности либо для перепродажи; у организации есть счет-фактура, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. Для заполнения строки 220 Бухгалтерского баланса, берется дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

      По  строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» указывается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности. В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам.  По балансу ООО «Лидер» за 2009 г. данные о долгосрочной дебиторской задолженности отсутствуют.

      По  строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» вписывается общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете. В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать такие резервы организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

      По  данным баланса ООО «Лидер» краткосрочная  дебиторская задолженность составила 793124 тыс. руб. на начало 2009 г. и 873925 тыс. руб. на конец года. В том числе задолженность покупателей и заказчиков (ст. 241) 730100 тыс. руб. и 780817 тыс. руб. на начало и на конец года соответственно.

      По  строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения»  Бухгалтерского баланса указывается  сумма краткосрочных финансовых вложений предприятия. Чтобы заполнить эту строку, берется дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Краткосрочные финансовые вложения». По данным ООО «Лидер» этот показатель составил 86985 тыс. руб. в начале 2009 г. и 104235 тыс. руб. в конце года.

      По  строке 260 «Денежные средства» указывается  сумма денежных средств, которой  располагает предприятие.

      По  данным баланса ООО «Лидер» в 2009г. сумма денежных средств составила 101046 тыс. руб. и 2650 тыс. руб. на начало и на конец года соответственно.

      По  строке 270  «Прочие оборотные активы»  записываются суммы, которые не вошли в другие статьи раздела «Оборотные активы».

      По  строке 290 «ИТОГО по разделу II» приводится сумма строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы».

      Итог  по разделу II баланса ООО «Лидер»  за 2009 год составил 1165054 тыс. руб. и 1115071 тыс. руб. – на начало и на конец года соответственно.

      По  строке 300 «Баланс» вписывается сумма  строк 190 «ИТОГО по разделу I» и 290 «ИТОГО по разделу II». Этот показатель по данным баланса ООО «Лидер»  на начало года составил 1641284 тыс. руб., а на конец года 1742643 тыс. руб.

      В разделе III «Капитал и резервы» по строке 410 «Уставный капитал» записывается величина уставного (складочного) капитала, которая указана в учредительных документах. Чтобы заполнить строку 410 бухгалтерского баланса, нужно взять кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». В балансе ООО «Лидер» за 2009 год сумма уставного капитала указана в размере 13133 тыс. руб.

      По  строке 420 «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса показывается величина добавочного капитала (219 тыс. руб. в начале и в конце года). 

      По  строке 430 «Резервный капитал» отражаются остатки резервного фонда и других аналогичных фондов. По данным баланса ООО «Лидер» эта строка не заполнялась.

      По  строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса за 2009 год нужно показать как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Чтобы заполнить строку 470 Бухгалтерского баланса, нужно взять: сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), кроме этого нужно учесть все проводки по распределению прибыли или погашению убытка, которые были сделаны по итогам 2009 года.

      ООО «Лидер» по итогам 2009 г. получило прибыль в размере 1229 тыс. руб. При этом  делается запись в кредит счета 84:

      Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» - 118 тыс. руб. – отражена чистая прибыль отчетного года.

      В балансе ООО «Лидер»  за 2009 г. показатель по строке 470 составил 165136 тыс. руб. на начало года и 166365 тыс. руб. на конец года.

      По  строке 490 «ИТОГО по разделу III» бухгалтерского баланса (форма № 1) дается сумма  строк 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал» баланса, 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (если у вас прибыль) за вычетом данных по строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (если у вас убыток).