Бухгалтерский баланс

         — 270 «Прочие оборотные активы».

         Показатель строки 300 «"Баланс» формируется как сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «"Итого по разделу II».

         Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

      Пассив  баланса состоит из трех разделов:

         — раздел III «Капитал и резервы»;

         — раздел IV «Долгосрочные обязательства";

         — раздел V «Краткосрочные обязательства".

         В  разделе III «Капитал и резервы" баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

         По строке 410 «Уставный капитал» отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Эта сумма должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Увеличение или уменьшение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете только после регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.

         В  ООО «КСП ВДПО «Пожремстрой» размер уставного капитала в течение года не менялся, данная статья баланса как на начало так и на конец отчетного периода составляет 10 тыс. р., что соответствует величине зафиксированной в Уставе.

         В строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

         — кредитовое — если у организации есть нераспределенная прибыль;

         — дебетовое — если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» приводится в скобках. При расчете значения строки 490 «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается. По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет.

         Сумма чистой прибыли ООО «КСП ВДПО «Пожремстрой» за 2008 г. составила 1406 тыс. р.

        Строка 490 «Итого по разделу III»  — итоговая для раздела III «Капитал и резервы». В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации — уставный капитал, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль.

      Показатель  по строке 490 формируется как сумма  строк:

         — 410 «Уставный капитал»;

         — 420 «Добавочный капитал»;

         — 430 «Резервный капитал»;

         — 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

         В разделе V «Краткосрочные обязательства»  баланса отражаются суммы кредиторской  задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.

         В  строке 610 «Займы и кредиты»  отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций вместе с начисленными по условиям договора процентами.

         Займы и кредиты, которые при  их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации.

         В  строке 621 «Поставщики и подрядчики»  отражается сумма кредитового  сальдо по соответствующим субсчетам  следующих счетов:

         — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», включая сальдо по субсчету «Векселя выданные» (в части краткосрочной задолженности);

         — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

         Кроме того, в строке 621 «Поставщики  и подрядчики» указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

         В  строке 622 «Задолженность перед  персоналом организации» отражается кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за минусом остатка по субсчету «Доходы от участия в капитале»). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).

         В  строке 623 «Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами» отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Это суммы взносов,  штрафов и пеней по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату. Сумма единого социального налога по данной строке не указывается, так как это задолженность перед бюджетом, а не перед внебюджетными фондами.

         В строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности. Штрафы и пени по налогам и сборам отражаются также на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».  Соответственно, если у организации есть неоплаченные суммы штрафов и пеней по налогам и сборам  они также  отражаются по этой  строке баланса.

         В строке 625 «Прочие кредиторы»  показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность».       

         В  строке 660 «Прочие краткосрочные  обязательства» отражается сумма  краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса и которые не являются существенными для пользователей.        

      Строка 690 «Итого по разделу V» является  итоговой строкой для раздела  V «Краткосрочные обязательства». В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

Показатель  строки 690 формируется как сумма  строк:

         — 610 «Займы и кредиты»;

         — 620 «Кредиторская задолженность»;

         — 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»;

         — 640 «Доходы будущих периодов»;

         — 650 «Резервы предстоящих расходов»;

         — 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

         Показатель строки 700 «Баланс»  равен  сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

         По строке 700 «Баланс» отражается  сумма строк:

         — 490 «Итого по разделу III»;

— 690 «Итого по разделу V».

3.3. Формирование  и порядок составления других форм отчетности

     Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции. Поэтому так важна взаимоувязка показателей. Представление данных об эффективности деятельности организации и ее имущественном положении призвано максимально удовлетворить потребности разных групп пользователей финансовой отчетности (табл. 3.1).

      В отчете о движении источников собственных  средств (форма №3) отражаются данные об остатках на начало и конец отчетного периода, начислении и использовании уставного фонда, резервного фонда, добавочного фонда, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, фонда накопления, фонда потребления, целевого финансирования, резервов предстоящих расходов, доходов будущих периодов. При заполнении отчета используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочныйкапитал», 84 «Нераспределенная прибыль», 86 «Целевое финансирование», 96 «Резервы предстоящих расходов», 98 «Доходы будущих периодов» и др.

      Отчет о движении денежных средств (форма  №4) отражает поступление и направление использования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации, а также остатки денежных средств на начало и конец года, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

      В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) показываются сведения:

      — о банковских кредитах и займах, которыми пользовалась орга-низация в отчетном году;

      — о займах других организаций;

      — о состоянии дебиторской и  кредиторской задолженности по различным балансовым счетам (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.);

      — о движении основных средств, нематериальных активов;

      — о движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и другие данные.

     Кроме указанных форм, составляется пояснительная записка к годовому отчету, где дается краткая характеристика деятельности организации, приводятся сведения о дочерних организациях и филиалах, раскрываются изменения в учетной политике, отдельные статьи баланса и другие сведения (оценка деловой активности, эффективность использования ресурсов, расшифровка кредиторской задолженности, степень выполнения плана и т.д.).

      Таблица 3.1.

      Взаимосвязь форм бухгалтерской  отчетности

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что  его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой  является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.  Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе. Если в отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.

     В первой главе рассмотрены вопросы  о понятии, классификации и структуре бухгалтерского баланса, содержании бухгалтерского баланса и порядке формирования его показателей.

     Во  второй главе проводится анализ деятельности ООО «Краснодарского специализированного  предприятия ВДПО «Пожремстрой». На основе этого анализа можно сделать следующие выводы:

    — чистые активы превышают уставный капитал, однако за 2008 г. наблюдалось снижение величины чистых активов;

    — чистая прибыль составила 738 тыс. р.

    Следующие показатели финансового положения и результатов деятельности организации имеют нормальные или близкие к нормальным значения:

    — не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

    — за отчетный период получена прибыль от продаж (1381 тыс. р.), хотя и наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (–940 тыс. р.).

    Среди отрицательных показателей финансового положения и результатов деятельности ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой» можно выделить следующие:

    — отрицательная динамика изменения собственного капитала организации ООО «Краснодарское специализированное предприятие ВДПО «Пожремстрой» притом что, активы организации увеличились на 1932 тыс. р. (на 20,5%);

    — неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;

    — материально-производственные запасы недостаточно покрыты собственными оборотными средствами;

    — коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже общепринятого значения;

    — коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже нормального значение;