Бухгалтерский баланс

      -вартість  активів, безкоштовно отриманих  підприємством від інших юридичних  або фізичних осіб (сальдо субрахунка 424 "Безоплатно одержані необоротні  активи");

      -сума  іншого додаткового капіталу (сальдо субрахунку 425 "Інший додатковий капітал").

      У статті "Резервний капітал" (рядок 340, сальдо однойменного рахунка 43) наводиться сумарезервів, створених відповідно до чинного законодавства або  установчих документів, за рахунок  нерозподіленого прибутку підприємства.

      У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" (рядок 350, сальдо рахунка 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті  збитки)") відображається сума прибутку або непокритого збитку. Сума непокритого  збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу. Сума у рядку 350 формується наступним чином: нерозподілений прибуток на початок року плюс чистий прибуток звітного року (рядок 220 або 225 Форми 2) мінус використаний прибуток за звітний рік (дані Форми 4).

      У статті "Неоплачений капітал" (рядок 360, сальдо рахунка 46 "Неоплачений  капітал") відображається сума заборгованості власників за внесками до статутного капіталу. Стаття має від'ємне значення, тому наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

      Від'ємною статтею є також стаття "Вилучений капітал" (рядок 370, сальдо рахунка 45 "Вилучений капітал"), у якій відображають фактичну собівартість (за ціною придбання) акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників.

      У другому розділі пасиву відображається вартість сформованих резервів на забезпечення витрат та платежів, а саме: на виплату  відпусток, додаткових пенсій, гарантійних  зобов'язань, а також цільові фінансування та надходження. Величину резервів та забезпеченьна дату складання Балансу можна визначити тільки шляхом попередніх оцінок. До цього розділу відносяться сальдо рахунків 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" (рядки 400, 410) та 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" (рядок 420). Для підприємств, які згідно із законодавством є страховиками, сума страхових резервів(сальдо субрахунків 491-493) показується у вписуваному рядку 415, сума часток перестраховиків у страхових резервах – у вписуваному рядку 416 (у дужках, сальдо субрахунків 494-496).

      Методологічні засади відображення забезпечень та розкриття їх у фінансовій звітності  регламентує П(С)БО 11.

      У третьому розділі пасиву наводяться дані про довгострокові зобов'язання, які не будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців з дати Балансу. До них належать: довгострокові кредити банків, отримані позикові кошти, заборгованість за виданими довгостроковими векселями та випущеними облігаціями. Цьому розділу відповідаютьрахунки класу 5 Плану рахунків:

      -у  статті "Довгострокові кредити  банків" (рядок 440, сальдо субрахунків  501-504) показується сума заборгованості  підприємства банкам за отриманими  від них позиками;

      -у  статті "Інші довгострокові фінансові  зобов'язання" (рядок 450, сальдо субрахунків 505, 506, рахунків 51 "Довгострокові векселі видані" та 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями") наводиться сума довгострокових зобов'язань підприємства, на яку нараховуються відсотки;

      -у  статті "Відстрочені податкові  зобов'язання" (рядок 460, сальдо однойменного рахунка 54) показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки. Сума відстроченого податкового зобов'язання визначається згідно з П(С)БО 17 "Податок на прибуток";

      -у  статті "Інші довгострокові зобов'язання" (рядок 470, сальдо рахунків 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" та 55 "Інші довгострокові зобов'язання") показується довгострокова заборгованість, яка не може бути включена до інших статей розділу.

      У четвертому розділі пасиву відображається інформація про зобов'язання, які будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців з дати Балансу. До поточних зобов'язань належать короткострокові кредити банків та позики, короткострокові векселі видані, кредиторська заборгованість постачальникам та за іншими розрахунками. Методологічні засади обліку поточних зобов'язань у бухгалтерському обліку та розкриття інформації у фінансовій звітності регламентуються П(С)БО 11.

      До  цього розділу відносяться сальдо рахунків 6 класу Плану рахунків, а саме:

      -у  статті "Короткострокові кредити  банків" (рядок 500, сальдо субрахунків  601, 602, 603, 604) відображається сума  поточних зобов'язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками;

      У статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" (рядок 520, сальдо рахунка 62 "Короткострокові векселі видані") показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок товарів, робіт, послуг постачальників та інших кредиторів;

      У статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" (рядок 530, сальдо рахунка 63 "Розрахунки з постачальниками  та підрядниками") показується сума заборгованості кредиторам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги.

      Стаття "Поточні зобов'язання за розрахунками" розподіляється на декілька рядків:

      -рядок  540 – відображається сума авансів,  одержаних від інших осіб у  рахунок наступних поставок продукції,  виконання робіт (сальдо субрахунка 681 "Розрахунки за авансами одержаними");

      -рядок  550 – показується заборгованість  підприємства за всіма видами  платежів до бюджету, включаючи  податки з працівників підприємства (сальдо субрахунка 641 "Розрахунки  за податками");

      Рядок 560 – показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством(сальдо субрахунка 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами");

      -рядок  570 – відображається сума заборгованості  за відрахуваннями до Пенсійного  фонду, за соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників(сальдо рахунка 65 "Розрахунки за страхуванням");

      -рядок  580 – відображається заборгованість  з оплати праці, включаючи депоновану  заробітну плату(сальдо рахунка 66 "Розрахунки з оплати праці");

      -рядок  590 – відображається заборгованість  підприємства його учасникам,  пов'язана з розподілом прибутку і формуванням статутного капіталу(сальдо рахунка 67 "Розрахунки з учасниками");

      -рядок  600 – відображаються заборгованість підприємства пов'язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків(сальдо субрахунків 682 "Внутрішні розрахунки", 683 "Внутрішньогосподарські розрахунки" та рахунка 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" у частині заборгованості пов'язаним сторонам). Облік та розкриття інформації у фінансовій звітності про пов'язані сторони регламентуються П(С)БО 23.

      У статті "Інші поточні зобов'язання"(рядок 610) відображаються суми зобов'язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі "Поточні зобов'язання". До цієї статті включаються сальдо таких субрахунків: 685 "Розрахунки з іншими кредиторами", 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками", 644 "Податковий кредит", 605 "Прострочені позики в національній валюті" та 606 "Прострочені позики в іноземній валюті".

      У п'ятому розділі пасиву (рядок 630, сальдо рахунка 69 "Доходи майбутніх періодів") відображаються доходи майбутніх періодів – доходи, які отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів та будуть визнані в майбутніх звітних періодах.

2.2 Основні  складові  заповнення та  бухгалтерські   записи, що використовуються  при заповнені   балансу 

      Основними бухгалтерськими записами з приводу  заповнення бухгалтерського балансу  є залишки по рахунках.

      Розділ  І "Необоротні активи" активу балансу має рахунок 12 "Нематеріальні активи" з кодом рядків 010, 011, 012, по якому залишок становить на кінець звітного періоду 30,3 тис.грн. Рахунок 10 "Основні засоби" з кодом рядків 030, 031, 032, має залишок на кінець звітного періоду 6325,0 тис.грн. Рахунок 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" з кодом рядка 050 має залишок 31,1 тис.грн.

      Розділ  ІІ "Оборотні активи" активу балансу  має рахунок 20 "Виробничі запаси" з кодом рядка 100, по якому залишок  на кінець звітного періоду становить 1332,2 тис.грн. Стаття "незавершене виробництво" з кодом рядка 120, рахунок 23 "Виробництво" має залишок 4,6 тис.грн. Рахунок 26 "Готова продукція" з кодом рядка 130 має залишок на кінець звітного періоду 1673,0 тис.грн. Рахунок 28 "Товари" з кодом рядка 140 має залишок 20,0 тис.грн. Стаття "дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги, рахунки 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" та 38 "Резерв сумнівних боргів" має залишок 163,4 тис.грн. Стаття "дебіторська заборгованість за розрахунками", рахунок 64 "Розрахунки з податками й платежами" має залишок 41,3 тис.грн. Стаття "інша поточна дебіторська заборгованість", рахунки 37, 64, 65 має залишок 122,8 тис.грн. Стаття "грошові кошти та їх еквіваленти", рахунки 30, 31, 33, 35 має залишок 1088,3 тис.грн.

      Розділ  ІІІ "Витрати майбутніх періодів", з кодом рядка 270 має залишок  на кінець звітного періоду 57,9 тис.грн.

      Розділ  І "Власний капітал" пасиву балансу  має рахунок 40 "Статутний капітал", з кодом рядка 300, який має залишок 190,0 тис.грн. Рахунок 42 "Інший додатковий капітал", з кодом рядка 330 має залишок на кінець звітного періоду 5824,8 тис.грн. Рахунок 43 "Резервний капітал", з кодом рядка 340 має залишок 148,6 тис.грн. Рахунок 44 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", з кодом рядка 350 має залишок 3456,8 тис.грн. Рахунок 45 "Вилучений капітал", з кодом рядка 370 має залишок на кінець звітного періоду 19,0 тис.грн.

      Розділ  ІІ "Забезпечення наступних витрат і платежів" має статтю "забезпечення виплат персоналу", рахунок 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів", з кодом рядка 400 має залишок 282,2 тис.грн.

      Розділ  ІV "Поточні зобов'язання" має статтю "короткострокові кредити банків", рахунок 60 "Короткострокові позики" з кодом рядка 500, має залишок 218,3 тис.грн. Стаття "кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги", рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" має залишок 168,5 тис.грн. Стаття "поточні зобов'язання за розрахунками з одержаних авансів", рахунок 68 "Розрахунки за іншими операціями" з кодом рядка 540, має залишок 180,1 тис.грн. Стаття " поточні зобов'язання з бюджетом", рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" з кодом рядка 550, має залишок 347,9 тис.грн. Стаття " поточні зобов'язання зі страхування", рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням" з кодом рядка 570, має залишок 96,2 тис.грн. Стаття " поточні зобов'язання з оплати праці", рахунок 66 "Розрахунки з оплати праці" з кодом рядка 580, має залишок 348,0тис.грн. Стаття " поточні зобов'язання з учасниками", рахунок 67 "Розрахунки з учасниками" з кодом рядка 590, має залишок 21,7 тис.грн. Стаття " інші поточні зобов'язання", рахунки 68 "Розрахунки за іншими операціями" і 37 "Розрахунки з різними дебіторами" з кодом рядка 610, має залишок 22,1 тис.грн.

2.3 Взаємозв'язок статей балансу

      Групи економічно однорідних активів та їх джерел, об'єднаних під однією назвою і виражених однією загальною сумою, показують відповідно в активі або пасиві балансу на одному рядку, їх називають статтями балансу.

      У діючій формі балансу всі статті згруповано за їх економічним змістом у трьох розділах активу і пасиву та п'ятьох розділах пасиву, які мають відповідну назву. Загальні підсумки активу і пасиву балансу мають дорівнювати один одному.