Бухгалтерский баланс

      У балансі нематеріальні активи відображаються в трьох рядках: "первісна вартість", "знос" і "залишкова вартість". Залишкова вартість нематеріальних активів визначається як різниця між первісною вартістю рядок 011 і сумою зносу нематеріальних активів рядок 012.

      Основні засоби в балансі відображаються в трьох рядках: "первісна вартість", "знос" і "залишкова вартість". Залишкова вартість основних засобів відображається в рядку 030 і визначається як різниця між первісною вартістю рядок 031 і сумою амортизаційних відрахувань рядок 032.

      Всього  за розділом І ,що знаходиться в рядку 080 визначається як сума залишкової вартості нематеріальних активів, залишкової вартості основних засобів, незавершеного будівництва, довгострокові фінансові інвестиції і за мінусом інших необоротних активів.

      У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за відвантажені їм продукцію, товари, виконані роботи або надані послуги. У балансі "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається в трьох рядках: "чиста реалізаційна вартість", "первісна вартість" і "резерв сумнівних боргів".

      Згідно  з П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість" обчислюється величина резерву сумнівних  боргів для визначення чистої реалізаційної  вартості на дату складання балансу. Величина резерву сумнівних боргів може визначатися за двома методами: виходячи з платоспроможності окремих дебіторів або на основі класифікації дебіторської заборгованості.

      Чиста реалізаційна вартість відображається в рядку 160 і визначається як різниця між первісною вартістю дебіторської заборгованості рядок 161 і сумою резерву сумнівних боргів рядок 162. Дебіторська заборгованість за розрахунками у балансі відображається у чотирьох рядках: "з бюджетом", "за виданими авансами", "з нарахованих доходів", "із внутрішніх розрахунків".

      Всього  за розділом ІІ активу балансу,що знаходиться  в рядку 260 визначається як сума рядків 100 "виробничі запаси" за мінусом  рядку 150 "векселі одержані", додається  рядок 160 "чиста реалізаційна вартість" і рядок 170 "дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" і за мінусом  рядку 250 "інші оборотні активи".

      Баланс  з кодом рядка 280 визначається як сума рядків 080 всього за розділом І, рядок 260 всього за розділом ІІ і рядок 270 "витрати  майбутніх періодів".

      Всього за розділом І пасиву балансу,що знаходиться в рядку 380 визначається як сума рядка 300 "статутний капітал", рядка 310 "пайовий капітал", рядка 320 "додатковий вкладений капітал", рядка 330 "інший додатковий капітал" і рядка 340 "резервний капітал" та мінус чи плюс рядок 350 "нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" та за мінусом  рядка 360 "неоплачений капітал" і рядка 370 "вилучений капітал".

      Всього  за розділом ІІ пасиву балансу, щознаходиться  в рядку 430 визначається як сума рядка 400 "забезпечення виплат персоналу", рядка 410 "інші забезпечення", рядка 420 "цільове фінансування".

      Всього  за розділом ІІІ пасиву балансу, що знаходитсья в рядку 480 визначається як сума рядку 440 "довгострокові кредити  банків", рядка 450 "інші довгострокові  фінансові зобов'язання", рядка 460 "відстрочені податкові зобов'язання" і рядка 470 "інші довгострокові зобов'язання".

      Всього  за розділом ІV пасиву балансу, що знаходиться в рядку 620 визначається як сума рядка 500 "короткострокові кредити банків", рядка 510 "поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями", рядка 520 "векселі видані", рядка530 "кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги", рядка 540 "поточні зобов'язання за розрахунками з одержаних авансів", рядка 550 "з бюджетом", рядка 560 "з позабюджетних платежів", рядка 570 "зі страхування", рядка 580 "з оплати праці", 590 "з учасниками", 600 "із внутрішніх розрахунків", рядка 610 "інші поточні зобов'язання".

      Баланс  з кодом рядка 640 визначається як  сума рядка 380 всього за розділом І, рядка 430 всього за розділом ІІ, рядка 480 всього за розділом ІІІ, рядка 620 всього за розділом ІV і рядка 630 "доходи майбутніх періодів".

       2.4. Міжформова ув'язка  бухгалтерського  балансу 

      Рядок 270 "витрати майбутніх періодів" активу балансу знаходиться як різниця графи 3 "витрати майбутніх періодів на початок року" і графи 4 "витрати майбутніх періодів на кінець звітного періоду" і це дорівнює рядку 090 "витрати майбутніх періодів" графи 3 форми 3 "Звіт про рух грошових коштів".

      Рядок 270 "витрати майбутніх періодів" активу балансу визначається як різниця графи 4  "витрати майбутніх періодів на кінець звітного періоду" і графи 3 "витрати майбутніх періодів на початок року" і це дорівнює рядку 090 "витрати майбутніх періодів" графи 4 форми 3 "Звіт про рух грошових коштів".

      Рядок 630 "доходи майбутніх періодів" пасиву балагсу визначається як різниця  графи 4  "витрати майбутніх  періодів на кінець звітного періоду" і графи 3 "витрати майбутніх  періодів на початок року" і це дорівнює рядку 110 "доходи майбутніх  періодів" графи 3 форми 3 "Звіт про рух грошових коштів".

      Рядок 630 "доходи майбутніх періодів" пасиву балагсу визначається як різниця  графи 3 "витрати майбутніх періодів на початок року" і графи 4  "витрати майбутніх періодів на кінець звітного періоду" і це дорівнює рядку 110 "доходи майбутніх періодів" графи 4 форми 3 "Звіт про рух грошових коштів".

      Сума  рядків графи 3 активу балансу 230 "грошові  кошти та їх еквіваленти в національній валюті на кінець звітного періоду" та 240 "грошові кошти та їх еквіваленти  в іноземній валюті на кінець звітного періоду" дорівнює  рядку 410 графи 3 "залишок коштів на початок року за попередній період" форми 3 "Звіт про рух грошових коштів".

      Сума  рядків 230 "грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті на початок звітного періоду" та 240 "грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті на початок звітного періоду" графи 4 активу балансу дорівнює  рядку 430 графи 3 "залишок коштів на кінець року за попередній період" форми 3 "Звіт про рух грошових коштів".

      Рядки пасиву балансу 300 "статутний капітал", 310 "пайовий капітал", 320 "додатковий вкладений капітал", 330 "інший додатковий капітал", 340 "резервний капітал", 350 "нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", 360 "неоплачений капітал", 370 "вилучений капітал" і 380 всього за розділом І пасиву балансу графи 3 на кінець звітного періоду дорівнює  рядку 010 "залишок на початок року" графи 3-11 форми 4 "Звіт про власний капітал".

      Рядки пасиву балансу 300 "статутний капітал", 310 "пайовий капітал", 320 "додатковий вкладений капітал", 330 "інший додатковий капітал", 340 "резервний капітал", 350 "нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", 360 "неоплачений капітал", 370 "вилучений капітал" і 380 всього за розділом І пасиву балансу дорівнює  рядку 300 "залишок на кінець року" графи 3-11.

      Рядок 011 графи 3 і 4 "первісна вартість нематеріальних активів на початок року і первісна вартіста на кінець звітного періоду" дорівнює рядку 080 "разом групи  нематеріальних активів" графи 3 і 14 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 012 графи 3 і 4 "знос нематеріальних активів  на початок року і на кінець звітного періоду" дорівнює рядку 080 "разом  групи нематеріальних активів" графи 4 і 15 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 031 графи 3 і 4 "первісна вартість основних засобів на початок року і первісна вартіста на кінець звітного періоду" дорівнює рядку 260 графи 3 і 14 "разом групи основних засобів" форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 032 графи 3 і 4 "знос основних засобів на початок року і на кінець звітного періоду" дорівнює рядку 260 графи 4 і 15 "разом групи основних засобів" форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 020 графи 4 "незавершене будівництво  на кінець звітного періоду" дорівнює рядку 340 графи 4 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 040 графи 4 "довгострокові фінансові  інвестиції на кінець звітного періоду" дорівнює сумі рядків 350-370 графи 4 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 045 графи 4 "інші фінансові інвестиції на кінець звітного періоду" дорівнює сумі рядків 380-410 графи 4  форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 220 графи 4 "поточні фінансові інвестиції на кінець звітного періоду" дорівнює рядку 420 графи 3, 4, 5 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Сума  рядків 230 графи 4 "грошові кошти  та їх еквіваленти в національній валюті на кінець звітного періоду" і 240 " грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті на кінець звітного періоду" дорівнює рядку 690 графи 3 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Сума  рядків 400 графи 3 і 4 "забезпечення виплат персоналу на початок року і кінець звітного періоду" та 410 "інші забезпечення на початок року і кінець звітного періоду" дорівнює рядку 780 графи 3 і 9 "разом видів забезпечень і резервів" форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 100 графи 4 "виробничі запаси на кінець звітного періоду" дорівнює сумі рядків 800-860, 880 графи 3 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 110 графи 4 "тварини на вирощуванні та відгодівлі на початок року" дорівнює рядку 870 графи 3 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 120 графи 4 "незавершене виробництво  на початок року" дорівнює рядку 890 графи 3 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 130 графи 4 "готова продукція на початок  року" дорівнює рядку 900 графи 3 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 161 графи 4 "первісна вартість дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги  на початок року" дорівнює рядку 940 графи 3, форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

      Рядок 210 графи 4 "інша поточна дебіторська  заборгованість на початок року" дорівнює рядку 950 графи 3 форми 5 "Примітки до річної фінансової звітності".

ВИСНОВКИ

     Відповідно  до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 року № 996-XIV підприємства зобов'язані складати фінансову звітність, метою якої є надання користувачам правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

     Порядок складання бухгалтерського Балансу  встановлено Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 року № 87, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 21.06.99 року за № 396/3689.

     Баланс  є звітом про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Це спсіб узагальненого відображення в грошовій оцінці стану господарських засобів та джерел їх утворення на певну дату у формі звітної таблиці, складеної бухгалтером для внутрішніх та зовнішніх користувачів з метою прийняття ними управлінських та інвестиційних рішень.

     Метою складання бухгалтерського Балансу, передбаченого фінансовою звітністю, відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність та оборотність оборотних засобів, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та інші показники.

     У Балансі відображаються активи, зобов'язання та власний капітал підприємства. Структурно Баланс поділено на дві частини: актив і пасив.