Бухгалтерский учет, анализ и аудит оплаты труда в организации на примере ООО «Шик»

База для  начисления страховых взносов для  плательщиков страховых взносов - организаций  и индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма выплат и  иных вознаграждений, начисленных плательщиками  страховых взносов за расчетный  период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению.

База для  начисления страховых взносов для  плательщиков страховых взносов - физических лиц, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями, определяется как  сумма выплат и иных вознаграждений,  за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению.

 Плательщики  страховых взносов определяют  базу для начисления страховых  взносов отдельно в отношении  каждого физического лица с  начала расчетного периода по  истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

 Для плательщиков  страховых взносов база для  начисления страховых взносов  в отношении каждого физического  лица устанавливается в сумме,  не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Не подлежат обложению страховыми взносами для  плательщиков страховых взносов:

1) государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством, в том  числе пособия по безработице;

2) все виды  установленных законодательством  компенсационных выплат (в пределах  норм), связанных:

а) с возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой  стоимости и (или) выдачей полагающегося  натурального довольствия, а также  с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой  стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, формы, получаемых спортсменами;

д) с увольнением  работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением  расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в  денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями  труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в  иностранной валюте взамен суточных;

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам  в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой  в течение первого года после  рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников,  а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

5) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) стоимость  форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

7) суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

8) суммы платы  за обучение по основным и  дополнительным профессиональным  образовательным программам, в том  числе за профессиональную подготовку  и переподготовку работников.

 При оплате  плательщиками страховых взносов  расходов на командировки работников  как в пределах территории  РФ, так и за ее пределами  не подлежат обложению страховыми  взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд,  сборы за услуги аэропортов, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчетный и отчетный периоды. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. 

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. 

Тарифы  страховых взносов. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

С 1 января 2012 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный  фонд Российской Федерации - 22 процентов;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации  - 2,9 процента;

3) Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования - 5,1 процента;

Стоимость страхового года. Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом  на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Налоги, относимые предприятиями за счет себестоимости продукции, работ  услуг, их финансовых результатов и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в социальные внебюджетные фонды.

Сумма страховых  взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. 

Сумма страховых  взносов на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

 В течение  расчетного периода страхователь  уплачивает страховые взносы  в виде ежемесячных обязательных  платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

 Плательщики  страховых взносов обязаны вести  учет сумм начисленных выплат  и иных вознаграждений, сумм страховых  взносов, относящихся к ним,  в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых  взносов, подлежащая перечислению в  соответствующие государственные  внебюджетные фонды, определяется в  полных рублях.

Уплата страховых  взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

 Плательщики  страховых взносов ежеквартально  представляют в орган контроля  за уплатой страховых взносов  по месту своего учета следующую  отчетность:

1) до 1-го числа  второго календарного месяца, следующего  за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;

2) до 15-го числа  календарного месяца, следующего  за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

 Плательщики  страховых взносов, у которых  среднесписочная численность физических  лиц, в пользу которых производятся  выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный  период превышает 50 человек, а  также вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи".

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками  страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно.

 Страховые  взносы за расчетный период  уплачиваются плательщиками страховых  взносов не позднее 31 декабря  текущего календарного года.

Сумма страховых  взносов исчисляется плательщиками  страховых взносов отдельно в  отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых  взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых  взносов представляют в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В случае прекращения  деятельности физического лица в  качестве индивидуального предпринимателя  до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.