Бухгалтерский учет финансовых результатов предприятия

Таким образом, как видно из представленной таблицы, в целом на предприятии получена прибыль от прочей деятельности – 14,49 тыс. руб. в 2010 г. и 98,52 тыс. руб. в 2011 г. За 2011 г. наблюдается значительное увеличение прибыли от прочих операций (почти в 7 раз) на 84,03 тыс. руб.

Дадим оценку показателям прочих доходов и расходов в общей сумме доходов и расходов ООО ТД «Конол» (таблица 3.10.).

Таблица 3.10

Показатели прочих доходов и расходов в общей сумме доходов и расходов ООО ТД «Конол» за 2010 – 2011 гг.

Таким образом, удельный вес прочих операций в финансовом результате ООО ТД «Конол» незначительный, так прочие доходы составили 1,52 % в общей сумме доходов за 2010 г., за 2011 г. их удельный вес увеличился до 3,24 %. Прочие расходы составляют 1,46 % в общей сумме расходов ООО ТД «Конол» за 2010 г., в 2011 г. их удельный вес составил 2,54 %. В то же время финансовый результат от прочих операций в общей сумме прибыли предприятия за 2010 г. составил 2,05 %, а за 2011 г. – 10,21 %.

3.3.           Анализ финансовых результатов

Для расчета показателей рентабельности деятельности ООО ТД «Конол» за анализируемый период произведем расчет следующих показателей рентабельности:

1) рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли (Рпр);

2) рентабельность всего капитала предприятия, рассчитанная по чистой прибыли (Рк);

3) рентабельность внеоборотных активов, рассчитанная по чистой прибыли (Рва);

4) рентабельность собственного капитала, рассчитанная по чистой прибыли (Рск);

5) рентабельность перманентного капитала [Перманентный капитал представляет собой сумму собственного капитала предприятия (стр. 490 баланса) и долгосрочных заемных средств (стр. 590 баланса)] (Рпк)/

Также произведем факторный анализ рентабельности по трехфакторной модели, предложенной А.Д. Шереметом Средние значения отдельных показателей за 2010-2011гг., используемые при анализе рентабельности деятельности предприятия, приведены в таблицах 3.11. и 3.12.

Таблица 3.11

Средние значения отдельных показателей баланса ООО ТД «Конол» за 2010-2011гг.

Таблица 3.12

Средние значения отдельных показателей отчета о прибылях и убытках ООО ТД «Конол» за 2010-2011гг.

Рассчитаем показатель рентабельности:

1) Рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли (Рпр):

Рпр = Пч / В

где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); В - выручка (стр. 010 Отчета о прибылях и убытках)

Рпр2010 = 564 / 7082 = 0,0796 (7,96%)

Рпр2011 = 771 / 10928 = 0,0706 (7,06%)

Рассчитанные показатели означают, что за 2011г. рентабельность продаж предприятия по сравнению с 2010г. выросла на 0,9%;

2) Рентабельность всего капитала предприятия, рассчитанная по чистой прибыли (Рк):

Рк = Пч / ИБ

где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); ИБ – средняя за период величина всех активов предприятия.

Рк2010 = 564 / 1695 = 0,3327 (33,27%)

Рк2011 = 771 / 1276 = 0,6050 (66,5%)

Рентабельность капитала предприятия уменьшилась на 33,23%;

3) Рентабельность внеоборотных активов, рассчитанная по чистой прибыли (Рва):

Рва = Пч / ВА

где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); ВА – средняя за период величина внеоборотных активов предприятия.

Рва2010 = 564 / 128 = 4,4063 (440,63%)

Рва2011 = 771 / 57 = 13,5439 (1354,39%)

Рентабельность внеоборотных активов предприятия, в отличие от ранее рассчитанных показателей увеличилась на 913,76%, что связано с сокращением внеоборотных активов;

4) Рентабельность собственного капитала, рассчитанная по чистой прибыли (Рск):

Рск = Пч / СК

где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); СК – средняя за период величина собственного капитала предприятия.

Рск2010 = 564 / 648 = 0,8704 (87,04%)

Рск2011 = 771 / 885 = 0,8723 (87,23%)

Рентабельность собственного капитала ООО ТД «Конол» выросла на 0,19%;

5) Рентабельность перманентного капитала (Рпк) ООО ТД «Конол» равна рентабельности собственного капитала, т.к. у предприятия отсутствуют долгосрочные заемные средства как в 2010г., так и в 2011г.

Сведем полученные значения коэффициентов рентабельности в таблицу.

Таблица 3.13

Значения коэффициентов рентабельности ООО ТД «Конол» за 2010-2011гг.

Подводя итоги проведенного анализа, можно отметить следующее:

Рентабельность всего капитала предприятия за анализируемый период – 2011г. снизилась на 0,9% по сравнению с 2010г.

Все остальные рассмотренные коэффициенты рентабельности за ООО ТД «Конол» за 2011г. - улучшились (выросли) по сравнению с 2010г.

У предприятия довольно высокая рентабельность собственного капитала - 121,78% в 2011г. против 72,49% в 2010г. Это связано с тем, что в структуре собственного капитала предприятия содержится в основном нераспределенная прибыль.

Наиболее значительным оказался рост показателя рентабельности внеоборотных активов (он увеличился на 913,76%), причиной чего явилось сокращение количества внеоборотных активов в связи с реализацией предприятием излишнего оборудования и иных фондов. Такую внушительную сумму роста можно объяснить низкой долей суммы основных средств в структуре баланса предприятия. Так как предприятие арендует офисные помещения и не имеет на балансе собственной недвижимости, то сумму основных средств в основном составляет офисное оборудование и инструмент для строительных работ, у которых невысокая стоимость и высокая фондоотдача [на основании табл.1.3., стр.33].

Проведем далее факторный анализ рентабельности услуг предприятия по трехфакторной модели, предложенной А.Д. Шереметом.

Трехфакторная модель анализа рентабельности может быть представлена следующим образом:

где λP — прибыльность продукции:

λF — фондоемкость (капиталоемкость) продукции по основному капиталу:

λE — оборачиваемость оборотных активов (капиталоемкость по оборотному капиталу):

(В данной модели фактор оборачиваемости оборотных активов отражается величиной (E / N), обратной среднему числу оборотов).

Сначала найдем значение рентабельности капитала для базисного и отчетного годов:

для базисного периода:

R0 = 1860,7 / (128,0 + 1567,0) = 1,10 = 110%

для отчетного периода:

R1 = 3664,7 / (57,0 + 1219,0) = 2,87 = 2,87%

Таким образом, прирост (уменьшение) рентабельности за отчетный период составляет

ΔR = 2,87 - 1,10 = 1,77 = 177%.

Рассмотрим, какое влияние на это изменение оказали различные факторы.

1. Исследование влияния изменения фактора прибыльности услуг

1.1. Рассчитываем условную рентабельность по прибыльности услуг при условии, что изменялась только рентабельность услуг, а значения всех факторов остались на уровне базисных: