Бухгалтерский учет финансовых результатов предприятия

= (3664,7 / 10928,42) / [(128 / 7082,45) + (1567 / 7082,45)] = 0,3353 / (0,0181 + 0,2213) = 1,4012 = 140,12%

1.2. Выделяем влияние фактора прибыльности услуг:

ΔRλP = RλP – R0 = 1,4012 - 1,1000 = 0,3012 = 30,12%.

2. Исследование влияния изменения фондоемкости

Рассчитываем условную рентабельность по фондоемкости при условии, что изменились два фактора - рентабельность услуг и фондоемкость, а значение оставшегося третьего фактора сохранилось на уровне базиса:

= (3664,7 / 10928,42) / [(57 / 10928,42) + (1567 / 7082,45)] = 0,3353 / (0,0052 + 0,2213) = 1,4807 = 148,07%

ΔRλF = RλF – RλP = 1,4012 – 1,4807 = -0,0795 = -7,95%.

3. Исследование влияния оборачиваемости оборотных активов

3.1. Рассчитываем рентабельность для отчетного периода. Ее можно рассматривать как условную рентабельность при условии, что изменились значения всех трех факторов: рентабельности услуг, фондоемкости и оборачиваемости оборотных активов (расчет R1 = 2,8700 приведен выше).

3.2. Выделяем влияние фактора оборачиваемости оборотных средств

ΔRλЕ = R1 – RλF = 2,8700 - 1,4807 = 1,3893 = 138,93%.

ΔR = R1 – R0 = ΔRλP + ΔRλF + ΔRλE = 0,3012 - 0,0795 + 1,3893 = 1,77 = 177,00%

Таким образом, за 2011г. по сравнению с 2010г. рентабельность капитала ООО ТД «Конол» выросла на 177%. На изменение рентабельности капитала оказало отрицательно влияние понижение фондоемкости продукции (-7,95%), а положительное влияние - ускорение оборачиваемости оборотных средств (+138,93%) и изменение прибыльности услуг (30,12%).

За 2010г. удельный вес выручки от оказания строительных услуг в общей сумме выручки ООО ТД «Конол» составил 81,94%, а за 2011г. – 81,17%. Что касается проектного направления, то удельный вес выручки от оказания проектных услуг за 2010г. составил 28,22%, а за 2011г. – 30,57%.

Подобная структура выручки ООО ТД «Конол» обусловлена тем фактом, что у предприятия имеется больше ресурсов для оказания ремонтно-строительных работ – как человеческих, так и технических – это объясняет высокий удельный вес в выручке сумм, полученных от оказания ремонтно-строительных услуг. Услуги же по проектированию, оказываемые ООО ТД «Конол», требуют большей технической и программной оснащенности, а также привлечения дорогостоящих специалистов и организации большего числа рабочих мест за счет создания офисных площадей. Поэтому затраты по расширению проектного направления, по мнению руководства, гораздо менее рентабельны.

Отмеченные тенденции позволяют следующим образом определить область поиска резервов увеличения рентабельности предприятия:

1) основное внимание должно быть сосредоточено на оптимизации строительной деятельности ООО ТД «Конол»;

2) в рамках улучшения эффективности строительной деятельности один из наиболее существенных резервов повышения прибыли состоит в перестройке системы контрагентских отношений предприятия (как с поставщиками - кредиторами, так и с покупателями – дебиторами).

Службам главного инженера и производственно-технического отдела следует больше уделять внимания при расчетах индексов и рыночных коэффициентов в сторону увеличения. ООО ТД «Конол» можно порекомендовать зачислить в штатное расписание предприятия - должность юриста, так как при заключении договоров с заказчиками необходимо в совершенстве владеть конъюнктурой строительного рынка и быть юридически грамотным.

Оценивая рентабельность строительно-монтажных работ генеральному директору и главному бухгалтеру ООО ТД «Конол» можно предложить пересмотреть учетную политику на 2010-2011 года. Обратить внимание на состав затрат, относимых непосредственно на себестоимость услуг, пересмотреть методы распределения накладных расходов и снизить уровень накладных расходов. Также необходимо следить за конъюнктурой рынка, для того чтобы изменять в соответствии с его требованиями качество и сроки выполняемых строительно-монтажных работ и ценовую политику.

Так, за 2010 и 2011 годы рентабельность положительная благодаря высокой стоимостной оценке собственного капитала, который составляет 778 тыс.руб. в 2010г и 636 тыс.руб. в 2011г. В свою очередь, основную долю в структуре собственного капитала занимает нераспределенная прибыль, которая составила 654 тыс. руб. и 772 тыс. руб. в 2010 и 2011 годах соответственно.

Что касается заемного капитала, то он существенно снизился в 2011 году, составив 1047 тыс.руб. в 2010 и 391 тыс.руб. в 2011 году.  Руководству необходимо учесть, что рентабельность продаж тем меньше, чем значительнее величина задолженности (и, соответственно, плата за заемные средства).

Повышение материальной заинтересованности работников в результате своего труда также способствует повышению прибыльности. Среднегодовая заработная плата в 2011 году по сравнению с 2009 годом практически не изменилась, составив 146,21 тыс.руб. в 2011г по сравнению с 145,4 тыс.руб. в 2010г. Такая динамика, как правило, неблагоприятно сказывается на качестве услуг предприятия и способствует падению спроса и снижению выручки.

Как хорошо известно из теории финансового менеджмента, прибыль может быть получена предприятием за счет изменения одной из составляющих правой части уравнения:

Прибыль = Выручка – Суммарные затраты

Повышение прибыли происходит за счет:

1.                  Увеличения выручки при неизменных суммарных затратах (или увеличивающихся более медленными темпами, чем выручка)

Основные пути повышения рентабельности производства предполагают:

а) ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники, необходимо обновить технику, провести ремонтные работы там, где закупка техники предоставит трудность;

б) развитие наиболее прогрессивных отраслей.

2.                  Снижения суммарных затрат при неизменной цене реализации

Способ предполагает оптимизацию управления затратами, в частности, изыскание возможности снизить издержки оказания услуг. Здесь можно предложить предприятию:

а) усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

б) повышение производительности труда, снижение себестоимости услуг улучшение их качества путем повышения удельного веса специализированного производства;

в) рациональное размещение объединений, предприятий;

г) применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса.

В качестве способа увеличения прочих доходов можно предложить организации приобрести собственный объект недвижимости. Так как у организации существует два арендованных помещения, организация ежемесячно вынуждена платить арендные платежи в сумме 16000 рублей, что в год составляет 192 000 рублей. Также стоит отметить тот факт, что данная сумма каждый год растет, а для расширения деятельности ООО ТД «Конол» понадобится брать в аренду большее количество площадей и соответственно нести большие расходы.

С развитием строительной отрасли появляется возможность строительства собственных объектов, либо приобретения недорогой недвижимости без отделки и проведения ремонтно-восстановительных работ за счет собственных ресурсов. Кроме того, приобретая большое помещение, предприятие сможет само выступать в качестве Арендодателя и получать доход от сдачи помещений.

Приобретение недвижимости – достаточно дорогостоящее мероприятие. Поэтому руководству рекомендуется изыскать собственные средства на осуществление данной цели, а также привлечь заемные. Резерв увеличения собственных средств состоит в перераспределении направлений использования прибыли. Опираясь на данные таблицы 2.12. можно отметить, что в 2011 году предприятие направило в качестве вклада на накопительный счет 250 000 рублей. В будущем году можно изъять данные денежные средства из банка и направить их на приобретение помещения. Также рекомендуется направить часть прибыли, которую предприятие получит в 2010 году на осуществление данной цели (ориентировочно от 381 500 руб. до 486 000 руб.). Кроме того, ООО ТД «Конол» для осуществления деятельности с учетом возможных расширений производства необходима площадь около 50 м2. Оставшуюся часть площади можно сдавать в аренду.

Составим таблицу, помогающую оценить эффективность данной меры:

Таблица 3.14

Оценка эффективности приобретения недвижимости ООО ТД «Конол» по нескольким вариантам

При приобретении и восстановлении разных объектов недвижимости сможет полностью окупить данное вложение в первом варианте за 3 года, а затем получать дополнительный ежемесячный доход в сумме предположительно 60 255 рублей. При приобретении второго и третьего варианта недвижимости предприятие в течение пяти лет будет нести дополнительные ежемесячные расходы в сумме 32 796 руб. и 23 128 руб., однако в будущем это даст возможность получать дополнительный доход в сумме 50 544 руб. и 65 192 руб., который положительно отразится на прибыли предприятия. Стоит отметить, что за эти годы рыночная стоимость аренды возрастет из-за инфляции, а выплата кредитов может быть погашена досрочно за счет нераспределенной прибыли будущих трех или пяти лет.

Результаты проведенного анализа говорят о том, что предприятию более выгоден первый вариант. Однако для приобретения с целью дальнейшей перепродажи более выгодны два других варианта, так как рыночная стоимость данных объектов в последующие годы вырастет.

Заключение

Подводя краткие итоги работы, можно следующим образом выделить ее основные моменты.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация о финансовых результатах деятельности организации обеспечивается главным образом отчетом о прибылях и убытках.

Анализ финансовых результатов деятельности конкретного субъекта хозяйствования – ООО ТД «Конол» за 2009-2011г., проведенный в работе, позволил сделать следующие ключевые выводы:

(а) валовая прибыль предприятия в абсолютном значении увеличилась на 1804 тыс. руб. (темп роста – 197,0%), а ее удельный вес в выручке увеличился (на 7,2%);

(б) прибыль предприятия от продаж по сравнению с предшествующим периодом увеличилась по абсолютному значению на 175,02 тыс. руб., а удельный вес данного показателя в выручке снизился – на 1,83%; темп роста прибыли составил 25,33%;

(в) за 2011г. чистая прибыль ООО ТД «Конол» составила 771,68 тыс. руб., что на 207,24 тыс. руб. больше, чем за 2010г. Удельный вес чистой прибыли предприятия в выручке снизился на 0,91% и составил в отчетном периоде 7,06%. Темп роста показателя – 36,72%.