Бухгалтерский учет финансовых результатов предприятия

Сумма прибыли от продаж выросла за год на 673,82 тысячи рублей или на 64,9%. Рост прибыли от продаж обеспечен в основном ростом суммы выручки. За счет этого фактора прибыль от продаж выросла на 563,99 тысяч рублей или на 83,7%.

Изменение структуры выручки привело к росту суммы прибыли от продаж на 17,09 тысяч рублей или на 2,53%. Это обусловлено ростом удельного веса выручки от реализации строительных услуг, имеющих более высокий уровень прибыли по сравнению с уровнем прибыли от проектных работ. Рост уровня прибыли от продаж в выручке (рентабельности) привело к увеличению суммы прибыли от продаж на 92,74 тысяч рублей или на 13,76%.

Таким образом, рост прибыли от продаж достигнут за счет количественного (экстенсивного) фактора (роста выручки) и, частично, за счет структурных сдвигов выручки. Качественный (интенсивный) фактор (изменение доли валовой прибыли в выручке предприятия) также оказал положительное влияние на изменение суммы прибыли от продаж.

Таблица 3.3

Данные для анализа чистой прибыли ООО ТД «Конол» за 2010-2011гг.

Приведенные в таблице 3.3. данные показывают, что за отчетный период сумма прибыли до налогообложения увеличилась на 259,05 тыс. руб. или на 36,72%. Такой рост был обусловлен ростом прибыли от услуг в основном открытием нового вида деятельности в компании – строительства и ремонтно-отделочных работ, а также опережающим ростом общей суммы доходов по сравнению с ростом общей суммы расходов.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия в отчетном году, составила 771,68 тыс. руб., то есть увеличилась по сравнению с прошлым годом на 36,72 %.

Из анализа данных показателей мы видим, что Показатели предприятия существенно увеличились в лучшую сторону. Это связано главным образом с привлечением нового вида деятельности – строительных и ремонтно-отделочных услуг и успешным управлением в данной отрасли.

Проанализируем динамику чистой прибыли предприятия за счет изменения прибыли до налогообложения и налога на прибыль:

∆ЧПрибыли = 771,68 – 564,44 = +207,24

В том числе за счет:

1)                 Изменения прибыли до налогообложения:

∆ЧПрибылиусл = 964,6 – 141,11 = 823,49

∆ЧПрибыли = 823,49 – 564,44 = +259,05

2)                 Изменения налога на прибыль:

∆ЧПрибыли = 771,6 – 823,49 = -51,81

Увеличение размера чистой прибыли (на 259,05 тыс. рублей) произошло в основном за счет увеличение размера прибыли до налогообложения. А увеличение налога на прибыль скорректировало этот показатель на 20% и тем самым уменьшило чистую прибыль на 51,81 тыс. рублей.

Существенное место в анализе прибыли занимает так называемый маржинальный анализ.

Методика маржинального анализа прибыли является высокоэффективным инструментом управления финансовыми процессами предприятия, широко использующимся в практике финансового менеджмента зарубежных стран.

Применительно к номенклатуре производства и реализации ООО ТД «Конол» маржинальный анализ прибыли может быть произведен при условии дополнительных допущений, наиболее существенным из которых является предположение о наличии усредненной зависимости темпов роста показателей сумм переменных затрат и выручки.

На первом этапе анализа производим разделение затрат ООО ТД «Конол» на условно-постоянные и условно-переменные.

1) Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2010г.

(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей): 7082,45 тыс. руб.

Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: 5221,75 тыс. руб., из них [по данным внутреннего учета ООО ТД «Конол»]:

                  постоянные: 760,3 тыс. руб.;

                  переменные: 4461,48 тыс. руб.

2) Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2011г.

(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей): 10928,42 тыс. руб.

Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг: 7263,72 тыс. руб., из них:

                  постоянные: 1623,2 тыс. руб.;

                  переменные: 5640,52 тыс. руб.

Сформируем на основании полученных данных табл.3.4.

Таблица 3.4

Маржинальный анализ прибыли от реализации за 2010-2011гг.

1) Порог безубыточности, тыс. руб.

По определению Е.С. Стояновой, «порог безубыточности – это такая выручка от реализации, которая покрывает переменные затраты и прямые постоянные затраты. При этом промежуточная маржа равна нулю» [Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 2000. С. 214].

Значение порога безубыточности находится по формуле:

Порог безубыточности (руб.) = Прямые постоянные затраты / Доля валовой маржи в выручке

Порог безубыточности 2010 (тыс. руб.) = 760,3 / 0,37 = 2054,41 тыс. руб.

Порог безубыточности 2011 (тыс. руб.) = 1623,2 / 0,48 = 3354,64 тыс. руб.

2) Запас финансовой устойчивости, тыс. руб.

Запас финансовой устойчивости предприятия рассчитывается по формуле:

Запас финансовой устойчивости = (Выручка от реализации – Порог безубыточности)/ Выручка от реализации

Запас финансовой устойчивости 2010 (тыс. руб.) = (7082,45 - 2054,41)/ 7082,45 = 70,99 тыс. руб.

Запас финансовой устойчивости 2011 (тыс. руб.) = (10928,42 - 3354,64)/ 10928,42 = 69,30 тыс. руб.

Добавим полученные значения в табл. 20 [Стр.86].

По представленным в табл. 3.4. аналитическим данным могут быть сделаны следующие выводы:

1) объем реализации (выручка) предприятия за 2011г. возросла по сравнению с 2010г. на 3845,97 тыс. руб. (темп роста показателя – 154,30%);

2) переменные затраты предприятия по сравнению с выручкой возрастают более медленными темпами – 126,43%, что означает, что ООО ТД «Конол» для производства дополнительных объемов товарной продукции приходится вовлекать в оборот большее количество ресурсов, цена привлечения дополнительных единиц которых возрастает с объемом производства;

3) маржинальный доход предприятия (валовая маржа) возрастает, темпы ее роста по сравнению с предшествующим периодом составили 201,75%;

4) коэффициент валовой маржи, характеризующий ее удельный вес в выручке предприятия в 2011г. по сравнению с 2010г. снизился на 0,11 (29,73%);

5) постоянные затраты ООО ТД «Конол» выросли больше, чем в два раза - на 862,9 тыс. руб. (113,49);

6) прибыль от реализации, определяемая как разность между валовой маржой и постоянными затратами, возросла на 1804,03 тыс. руб. (темп роста показателя – 196,96%);

7) порог безубыточности деятельности предприятия (характеризующий величину выручки, необходимой для покрытия суммарных затрат) возрос с 2054,41 тыс. руб. до 3354,64 тыс. руб. (т.е. на 1300,23 тыс. руб.), что объясняется ростом объема переменных затрат предприятия, который сопровождает рост объема реализации товарной продукции;

8) запас финансовой устойчивости, характеризующий объем выручки, превышающий порог безубыточности, напротив, снизился – на 1,69 тыс. руб.

Сделанные выводы определяют основную область поиска резервов для повышения прибыльности и рентабельности деятельности предприятия: это снижение переменных затрат предприятия в деятельности, поскольку постоянные затраты в данном релевантном диапазоне не изменяются, а их удельный вес в выручке относительно невысок.

Подводя краткие итоги данной главы работы, можно сделать следующие ключевые выводы:

(а) Финансовые показатели у предприятия в отчетном периоде значительно улучшились, налицо улучшение структуры финансовых результатов по сравнению с аналогичными периодами предшествующих лет;

(б) проведенный анализ финансовых результатов и запаса финансовой устойчивости показывает, что наиболее серьезную для предприятия проблему представляет серьезный рост порога безубыточности, в связи с чем снизился запас финансовой устойчивости.

Сказанное позволяет констатировать очень важный момент: испытывая определенные улучшения с повышением рентабельности деятельности, руководство и финансовые службы ООО ТД «Конол» рискуют снизить запас финансовой устойчивости, который итак невелик. Это в первую очередь связано с высоким ростом доли переменных затрат. В этой связи представляется целесообразным посвятить следующую главу работы разработке предложений по улучшению и оптимизации прибыльности и рентабельности основных видов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3.2.           Анализ прочих доходов и расходов

Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это, прежде всего доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие доходы и расходы.

Дадим оценку структуры и динамики прочих доходов ООО ТД «Конол» за 2010 – 2011 гг. (таблица 3. 5.).

Таблица 3.5

Анализ динамики прочих доходов ООО ТД «Конол» за 2010– 2011 гг.