Как видно из данных таблицы 1.7, коэффициент текущей ликвидности равен 0,1. Это свидетельствует о том, что имеющиеся у потребительского общества оборотные средства не позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам. Однако коэффициент платежеспособности организации, который выражает ее способность осуществлять расчеты по всем видам обязательств: и по ближайшим, и по отдаленным., выше оптимального значения. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность потребительского общества рассчитаться с задолженностью немедленно. Чем выше данный коэффициент, тем надежнее организация. Из таблицы видно, что данный коэффициент равен 0,1. Это свидетельствует о том, что потребительское общество испытывает недостаток свободных денежных средств для финансирования текущей хозяйственной деятельности. Однако в 2003 году наблюдается приближение данного коэффициента к оптимальному значению.  Коэффициент обеспеченности собственными средствами, который представляет собой отношение собственных оборотных средств к величине оборотных активов. Из таблицы видно, что потребительское общество не испытывает дефицита собственного капитала, хотя  за последний год он уменьшился. Коэффициент финансовой зависимости определяется отношением величины обязательств организации к величине ее собственного капитала. Он показывает, каких средств у организации больше - заемных или собственных. Чем больше коэффициент, тем меньше зависимость организации от заемных средств. По сравнению с 2002 и 2001 годами этот коэффициент вырос до 1,6, хотя  это и меньше оптимального значения на 0,4.

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ

В Горячеводском ГорПО

2.1. Документальное оформление  товарных операций

 

      Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров по количеству, качеству и комплектности.

      Движение  товаров от поставщика к потребителю в Горячеводском ГорПО оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом-фактурой).

      Накладная в учёте ООО Горячеводского ГорПО выступает как приходным, так и расходным товарным документом, при отпуске товаров со склада выписывается материально-ответственным лицом. В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя, наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учётом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара.

      Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит их двух разделов: товарного и транспортного.

      При доставке товаров железнодорожным  транспортом, в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная.

      Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

      Если  приемка товара осуществляется на складе Горячеводского ГорПО, то проверяется соответствие фактического наличия товара, данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и расчетных документах.

      Приемка товара на складе поставщика осуществляется материально-ответственным лицом  по доверенности. Если товар находится в таре, то приемка может производиться по количеству мест. Если количество и качество товара соответствует  указанным в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, качественное удостоверение) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанных в сопроводительных документах.

      В случае несоответствия фактического наличия  товаров, составляется акт, который является юридическим основание для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе делается отметка об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой входят материально-ответственное лицо Горячеводского ГорПО, представитель поставщика.

      При закупке товаров товароведы следят за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

      Учёт первичных документов по приходу товаров регистрируется в «Журнале документов прихода товаров», который содержит название приходного документа, его дату и номер, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах.

      Оформление  и учёт реализации товаров в Горячеводском ГорПО зависит от способа расчета за приобретаемый товар между поставщиками и ГорПО. Товары  приобретаются как за наличный, так и по безналичному расчету. Стороны, заключившие договор, вправе избрать и установить в договоре  любую из форм расчетов.

      Внутреннее  перемещение товаров между структурными подразделениями Горячеводского ГорПО (складами, магазинами), где работают разные материально-ответственные лица, проводятся на основании письменного распоряжения старшего товароведа, и оформляется накладной в установленном порядке. Подпись материально-ответственного лица заверяется круглой печатью фирмы. Внутреннее перемещение товаров учитывается отдельной строкой в товарном отчёте.

      Горячеводское ГорПО является как покупателем, так и продавцом товаров. Порядок ведения товаров в Горячеводском ГорПО, являющемся плательщиком налога на добавленную стоимость устанавливают «Правила ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»,  утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

      Горячеводское ГорПО ведет  книгу покупок, предназначенную  для регистрации счетов-фактур,  выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на   добавленную   стоимость,   предъявляемой  к  вычету  (возмещению)  в установленном порядке.

      Счета-фактуры,  полученные  от продавцов, регистрируются  в  книге  покупок  в  хронологическом  порядке по мере оплаты и оприходования  приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

      При  частичной оплате оприходованных товаров  (выполненных работ, оказанных  услуг)  регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на  каждую  сумму,  перечисленную  продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием  реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы  «частичная оплата».

      Регистрация  в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами производится (допускается Правилами), только  в  случаях  перечисления средств  в порядке частичной оплаты.

      В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

• при  безвозмездной  передаче  товаров  (выполнении  работ,  оказании       услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
• комиссионером  (поверенным)  от комитента (доверителя) по переданным
• для реализации товарам.

      Если Горячеводское  ГорПО,  перечисляет  денежные  средства  продавцу в виде авансовых   или   иных  платежей  в  счет  предстоящих  поставок  товаров (выполнения  работ,  оказания  услуг),  счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

      Книга   покупок   Горячеводского ГорПО прошнурована,  а  ее  страницы пронумерованы  и скреплены печатью.

      Контроль  за  правильностью  ведения  книги  покупок  осуществляется главным бухгалтером Горячеводского ГорПО.

      Книга  покупок  хранится  в течение полных 5 лет с даты последней записи.

      Горячеводское ГорПО является продавцом товаров и ведет   книгу  продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых при совершении операций, которые  облагаются  налогом  на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

      Регистрация   счетов-фактур  в  книге  продаж  производится  в хронологическом  порядке  в  том  налоговом  периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

      При  получении  денежных  средств  в  виде  авансовых  или иных платежей  в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)  бухгалтером Горячеводского ГорПО составляется  счет-фактура,  который  регистрируется в книге продаж.

      При  отгрузке  товаров  в счет полученных  авансовых  или  иных  платежей  в  книге  продаж производится корректировочная  запись,  уменьшающая  ранее начисленную сумму налога по этим платежам.

      Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в  книге продаж делается  только  в  случаях  поступления  средств, в порядке частичной  оплаты,  а  также отгрузки товаров под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

      Книга   продаж   прошнурована,    ее  страницы пронумерованы и скреплены печатью.      Контроль   за  правильностью  ведения  книги  продаж  осуществляется главным бухгалтером Горячеводского ГорПО.

      Книга  продаж  хранится  в течение  полных 5 лет, с даты последней записи.

 

2.2. Отчётность материально-ответственных лиц

 

      Материально-ответственные  лица составляют отчётность о наличии и движении товаров в срок не позднее 11, 21, 1 числа каждого месяца (сроки предоставления товарных отчётов материально-ответственными лицами устанавливаются руководителем и главным бухгалтером предприятия).

      В адресной части товарного отчёта указываются наименование организации, номер и  дата его составления, охватываемый период, а также фамилия и инициалы  материально-ответственного лица.

      Остаток товара и тары на начало отчётного периода берут из предыдущего товарного отчёта, а в случае составления первого товарного отчёта после проведения инвентаризации – из инвентаризационной описи.

      В приходной части товарного отчёта отражается поступление товаров и тары в стоимостном выражении, с указанием наименования поставщика, номера и даты приходного документа, а также выводится итог прихода с учётом остатков.

      В расходной части товарного отчёта отражается списание сумм реализованного (выбывшего) товара,  возврата недоброкачественного товара, перемещение и т.п. 

      Основой товарного отчёта является подтверждение товарного остатка.

      Товарный отчёт заполняется в двух экземплярах, при этом первый экземпляр отчёта вместе со всеми оправдательными документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, предоставляются в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчёта остается у материально-ответственного лица. Все приходные и расходные документы располагаются в хронологическом порядке.

      Нумерация товарных отчётов последовательная с начала и до конца года. Допущенные ошибки в товарных отчётах исправляются таким образом: одной чертой зачеркивается неправильная запись и надписывается правильный текст или цифровые данные. Исправление ошибок в товарном отчёте оговаривается надписью «исправлено» и подтверждается подписью ответственного лица и бухгалтера с указанием даты исправления.

      Если  дата проведения инвентаризации не совпадает  с установленным периодом отчётности, то составляется два отчёта: первый – с начала установленного периода до начала инвентаризации, второй – от даты окончания инвентаризации до установленного представления товарного отчёта.

      Учёт товаров в Горячеводском ГорПО организован: в бухгалтерии – по материально-ответственным лицам в стоимостном выражении, на складах – по наименованиям, количеству и цене товара в карточках складского учёта.

      Бухгалтер проверяет своевременность и  полноту оприходования  поступивших товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчётов материально-ответственными лицами.

      Во  время проверки отчётов материально-ответственных лиц бухгалтер проверяет:

• подлинность документов и правильность записей в отчёте, сделанных на основании приложенных документов, а также соответствие даты документов периоду, за который представляется отчёт;
• соответствие в данном отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода остаткам, показанным в предыдущем отчёте на конец отчётного периода;
• соответствие в отчёте остатков на начало отчётного периода в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;
• законность и обоснованность хозяйственных операций (прием, отпуск, списание товара и т.п.);
• наличие в документах всех необходимых реквизитов, подписей материально-ответственных лиц, распорядительных подписей на внутреннее перемещение товаров;
• полноту оприходования в отчётном периоде по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;
• правильность цен на товары, таксировки и подсчетов в отчёте и приложенных к нему документах;
• соответствие выручки, показанной в расходной части товарного отчёта, сумме, оприходованной по кассовому отчёту.