Дебиторская и кредиторская задолженность ОАО Мелькомбинат

 

2.2.Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии

Бухгалтерский и налоговый  учет ведется бухгалтерской службой, состоящей из семи человек возглавляемых Главным бухгалтером- Давыдовой В,А.. Полномочия  и обязанности которой закреплены должностной инструкцией.

Основными задачами бухгалтерского учета на ОАО  «Мелькомбинат» являются:

- формирование  полной и достоверной информации  о деятельности ОАО «Мелькомбинат»  и ее имущественном положении;

- обеспечение контроля  за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов  в соответствии с утвержденными  нормами, нормативами;

- своевременное предупреждение  негативных явлений в хозяйственно-финансовой  деятельности.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется  способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным на основании  Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н [12].

Бухгалтерский учет в ОАО  «Мелькомбинат» автоматизирован, c использование программы «Галактика». Предприятие ОАО «Мелькомбинат» применяет типовые формы первичных учетных документов, отраженные в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Одним из основных документов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета организации, является учетная  политика.

В учетной политике ОАО  «Мелькомбинат» установлен порядок  ведения бухгалтерского и налогового учета, в том числе и расчетов с контрагентами.

Расчеты с дебиторами и  кредиторами являются разделом учета, организация и ведение которого требуют от бухгалтерии ОАО «Мелькомбинат» взаимодействия, как со структурными подразделениями своего предприятия, так и с внешними контрагентами.

Дебиторская и кредиторская задолженность возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Поэтому, основными задачами учета дебиторской  и кредиторской задолженности в ОАО «Мелькомбинат» являются:

1. распределение дебиторской и кредиторской задолженности по видам задолженностей, должникам и срокам (датам) погашения задолженностей. Установление законности проведения расчетных операций;
2. установление объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности и своевременное выявление расчетных документов, не оплаченных контрагентами организации, а также самой организацией, векселей, срок оплаты которых уже наступил, непогашенных коммерческих и иных кредитов, причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;
3. установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с работниками организации - материально-ответственными и подотчетными лицами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;
5. своевременное выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, установление ее объемов и доли в общей задолженности, постоянный контроль за финансовым состоянием должников, имеющих просроченную задолженность, изыскание возможностей для ее погашения;
6. выявление резервов и возможностей для погашения задолженностей как с помощью денежных, так и не денежных расчетов. Изыскание возможностей досудебного решения этого вопроса;

7)оперативный учет движения  денежных средств по расчетным  операциям;

8)постоянный контроль  за соблюдением подразделениями предприятия и ее ответственными лицами платежно-расчетной дисциплины.

Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками), покупателями (заказчиками) и прочими дебиторами и кредиторами в ОАО «Мелькомбинат» осуществляется на бухгалтерских счетах:

1. счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2. счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
3. счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
4. счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
5. счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
6. счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
7. счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
8. счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
9. счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

10)счет 75 «Расчеты с учредителями»  субсчет 2 «Расчеты по выплате  доходов»;

11) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Синтетический и аналитический  учет дебиторской и кредиторской задолженностей в ОАО «Мелькомбинат» организован таким образом, чтобы обеспечить прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление расчетами с дебиторами и кредиторами.

Надлежащий уровень надежности и достоверности проводимых бухгалтерских  операций обеспечивается с помощью  внутреннего контроля,

осуществляемого путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях, с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

Организация контроля за совершаемыми бухгалтерскими операциями возлагается  на главного бухгалтера.

Для подтверждения достоверности  бухгалтерского учета стоимости  имущества на комбинате проводится сплошная инвентаризация основных средств,  оборудования к установке, незавершенного производства, материалов и инвентаря, нематериальных активов, финансовых вложений и расчетов.

Так же в конце отчетного  года на предприятие ОАО «Мелькомбинат» осуществляется аудиторская проверка и выдается аудиторское заключение.  В процессе проверок вскрываются  причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер обязан принять меры установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях  организовать повторную проверку.

 

2.2. Анализ финансового  состояния организации

Оценка финансового состояния  ОАО «Мелькомбинат» осуществлена на основании официальной бухгалтерской отчетности («Бухгалтерский баланс» и  «Отчет о прибылях и убытках») и начинается с рассмотрения объемных показателей и достигнутых результатов деятельности, рассматриваемых в динамике:

                                                                                            Таблица 1

Показатель	2010 год  (тыс. руб.)	2009 год  (тыс. руб.)	изменение  (%)
1	2	3	4
выручка	3 324 411	2 966 429	12%
прибыль от продаж	237 349	255 408	-7%
прибыль до налогообложения	88 987	71 046	25%
чистая прибыль	72 697	63 424	15%
рентабельность продаж	7%	8%	-1%
рентабельность деятельности	2,2%	2,1%	0,1%

 

Выручка предприятия за 2010г  составила 3 324 411 тыс. руб., или в среднем в месяц 277 034 тыс. рублей в месяц (3 324 411 : 12), что на 12% (277 034 : 247 202 х 100 – 100%) выше, чем сложившаяся среднемесячная выручка в 2009 году (247 202 тыс. руб.). Предприятием получена прибыль до налогообложения в сумме 88 987 тыс. руб., что на 25% (88 987 : 71 046 х 100 – 100%) выше, чем за 2009 год (71 046 тыс. руб.). Чистая прибыль сложилась в сумме 72 697 тыс. руб., что на 15% (72 697 : 63 424 х 100 – 100%) выше, чем в 2009 году (63 424 тыс. руб.). Рентабельность деятельности составила 2,2% (72 697 : 3 324 411 х 100) против 2,1%  (63 424 : 2 966 429 х 100) в 2009 году.

Далее рассмотрена структура  баланса комбината на 01.01.11г. с точки зрения состава, стоимости имущества, в т.ч. финансовых вложений (актив баланса) и источников формирования данного имущества, вложенных в него (пассив баланса).

Укрупненно структуру  баланса можно представить:

Таблица 2

Актив	сумма (тыс. руб.)	Пассив	сумма (тыс. руб.)
1	2	3	4
Iраздел. Внеоборотные активы	855 201	III раздел. Капитал и резервы	488 400
II раздел. Оборотные активы	1 950 805	IV раздел. Долгосрочные обязательства	1 101 960
		V раздел. Краткосрочные обязательства	1 215 646
Итого	2 806 006	Итого	2 806 006

 

После изучения структуры  баланса, анализа и оценки каждой его статьи,  финансовое состояние комбината оценивается далее на основе системы расчетных показателей.

Метод финансовых показателей (коэффициентов) основан на использовании  совокупности расчетных коэффициентов, отражающих наличие, размещение и эффективность использования финансовых ресурсов предприятия на определенную отчетную дату. Их анализ за ряд отчетных дат позволяет выявить и оценить динамику изменений, тенденции, их влияние на платежеспособность (на способность полностью рассчитываться по своим долгам на отчетную дату в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех краткосрочных кредиторов) и кредитоспособность предприятия (способности рассчитываться по своим долгам в перспективе).

Основные показатели оценки платежеспособности и ликвидности за 2010 год:

Таблица 3

Показатели	на 01.01.10г	на 01.01.11г	изменение (гр. 3-гр.2)
1	2	3	4
коэффициент ликвидности  (Кл)	0,677	1,126	0,449
коэффициент  покрытия  (Кп)	1,077	1,605	0,528
коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ксс)	0,192	0,174	- 0,018
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксос)	0,071	0,377	0,306
коэффициент рентабельности продаж (Крп)	0,086	0,071	-0,015
коэффициент рентабельности деятельности (Крд)	0,021	0,022	0,001

 

1.Коэффициенты  платежеспособности.

Это коэффициенты – ликвидности  и платежеспособности, позволяющие  определить возможность предприятия  погасить свои обязательства, а также оценить его платежеспособность.

Коэффициент ликвидности (Кл)  =                                                                                                  (Ден. ср-ва + Дебитор.зад.до 12 мес. * + Товары отгр. + Краткосрочн.фин.влож**) : (Краткосрочные обязательства *** – Доходы будущих периодов )

*задолженность уменьшается на сумму просроченной и не реальной к взысканию дебиторской задолженности;

**учитываются при расчете  Кл только в случае если  краткосрочные финансовые вложения  являются высоколиквидными (вложения  в ликвидные ценные бумаги  и т.п.);

*** в состав краткосрочных  обязательств входит задолженность  по кредитам и займам с фактическими сроками возврата в ближайшие 12 месяцев от данной отчетной даты.

Кл показывает какую часть  краткосрочных обязательств предприятие  способно погасить наиболее ликвидными активами (быстро и средне реализуемыми).

Нормативное значение  по коэффициенту Кл:  0,4 и выше.

По ОАО «Мелькомбинат» по состоянию на 01.01.11г Кл составил 1,126 (вырос за год на 0,449), находится  в нормативных значениях, показывает, что все краткосрочные обязательства  предприятия могут быть погашены ликвидными активами. Однако, в связи  со значительным ростом дебиторской  задолженности, необходимо более тщательное изучение ее состава и реальности ее возврата.

1.2.Коэффициент покрытия  (Кп) =                                                                                                                    Оборотные активы предприятия * : ( Краткосрочные обязательства ** – Доходы будущих периодов )

*значение уменьшается  на сумму не реальной к взысканию задолженности;

** в составе краткосрочных  обязательств задолженность по  кредитам и займам с фактическими  сроками возврата в ближайшие  12 месяцев от данной отчетной  даты.

Коэффициент дает общую оценку платежеспособности предприятия, показывая  в какой мере краткосрочные обязательства, покрываются денежными средствами клиента, размещенными в оборотных активах в виде запасов, дебиторской задолженности, финансовых вложений.

Нормативное значение коэффициента Кп:  1,1-2;

Данный коэффициент по анализируемому предприятию по состоянию  на 01.01.11.составил 1,605 (увеличился по сравнению  с 01.01.10г на 0,528, что является положительным  моментом в деятельности предприятия) и находится в нормативных  значениях. Коэффициент показывает, что предприятие платежеспособное, все его краткосрочные обязательства  покрываются его оборотными активами.