Дебиторская и кредиторская задолженность ОАО Мелькомбинат

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям  по взносу в бюджету (в корреспонденции  со счетом 99 - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в  бюджет, а также суммы НДС, списанные  со счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям».

Для каждого налога, который  уплачивается в бюджет, в учете  ООО «Респект» открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:

68-1 «Расчеты по налогам  на прибыль»;

68-2 «Расчеты по НДС»;

68-3 «Расчеты по налогам  на имущество»;

68-4 «Расчеты по налогу  на доходы физических лиц».

Синтетический учет ведется  в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет - в  учетных регистрах по видам налогов.

Уплата налогов в бюджет отражается следующим образом: Д 68 - К51.

Что касается порядка расчетов с бюджетом, то можно выделить следующие  виды налогов:

• налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость;
• единый социальный налог.

По итогам расчета в  учете может быть сделана следующая  запись:

Д 99 субсчет «Условный  расход (доход) по налогу на прибыль» -

К 68 - начислен условный расход по налогу на прибыль;

Д 68 - К 99 субсчет «Условный  расход (доход) по налогу на прибыль» -

начислен условный доход  по налогу на прибыль. Д 68 - К 51 - перечисление налога в бюджет. Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и  сборам» представлены в таблице 8.

 

Таблица 8 - Бухгалтерские  проводки по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Содержание операции	Кор. счета
	Дебет	Кредит
1. Начислен налог на  имущество	91-2	68
2. Уплачен налог на  имущество	68	51
3. Уплачен налог на  имущество	26	68
4. Удержан налог на  доходы физических лиц с сумм  оплаты труда	70	68
5. Перечислен налог на  доходы физических лиц	68	51

 

Задолженность ООО «Респект»  перед учредителем по выплате  доходов отражается на счете 75 субсчет  «Расчеты по выплате доходов».

Для обобщения информации о расчетах по операциям с кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами  и дебиторами».

На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному  страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании  исполнительных документов, постановлений  судов и т.д.

По суммам штрафов, пеней  и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондируется с кредитом счета 91 «прочие доходы и расходы». По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в корреспонденции  с дебетом счетов учета денежных средств - 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. Аналитический учет ведется  по каждому дебитору и отдельным  претензиям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Гражданский кодекс  РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51 –ФЗ с изм.

2. Гражданский кодекс  РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14 –ФЗ с изм.и доп.

3. Гражданский кодекс  РФ (часть третья) от 26 ноября 2001 г. № № 146 –ФЗ с изм. и доп.

4. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1. от 31 июля 1998 г. № 147 -ФЗ с изм. и доп.

5. Налоговый кодекс РФ. Ч. 2. от 5 августа. 2000 г.№ 117-ФЗ с изм. и доп.

6. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 – ФЗ (с изменениями и дополнениями от 27.11.2006 г.№158-ФЗ).

7. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика предприятия»  ПБУ-1/98.Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет и активов и  обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте»  ПБУ-3/2006. Утв. приказом МФ РФ  от 27 ноября 2006 г. № 154 н.

9. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ-4/99. Утв. приказом  МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43 н с изменениями и дополнениями.

10. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н с изменениями и дополнениями.

11. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99. Утв. приказом МФ РФ  от 6 мая 1999 г. № 33 н с изменениями и дополнениями.

12. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет займов и кредитов  и затрат по их обслуживанию»  ПБУ 15/01. Утв. приказом МФ РФ  от 2 августа 2001 г. №60н с изменениями и дополнениями.

13. Постановление Правительства  РФ «О программе реформирования  бухгалтерского учета в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности» от 6 марта  1998 г. № 283.

14. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций от 31.10.2000 г. № 94-н ( в ред.от 18.09.06. №115-н).

15. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  утв. приказом МФ РФ от 29 июля  1998 г. № 34 н (в ред Приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н).

16. О формах бухгалтерской  отчетности организации. Утв.  приказом Минфина РФ от 22 июля  2003 г. № 67н с изм.

17. Кожинов В.Я. 10206 типовых  бухгалтерских проводок. М.: Экзамен, 2006. – 927с.

18. Горбулин В.Д., Фокина  О.Н., Дебиторская и кредиторская  задолженность. ГроссМедиа Ферлаг 2009.

19. Биантовская О.В. Правила  для резерва по сомнительным  долгам // Главбух. – 2008. №3. – С. 50.

20. Гущина И.Э. Инвентаризация  расчетов: порядок проведения и  учет результатов // Бухгалтерский  учет. – 2007. №4. – С. 27 – 33.