Дебиторская и кредиторская задолженность ОАО Мелькомбинат

2.Коэффициенты  финансовой устойчивости.

Собственный капитал (собственные  средства) – запас финансовой устойчивости предприятия; финансовая устойчивость оценивается соотношением собственного и заемного капитала, как источников формирования оборотных и внеоборотных средств.

 2.1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ксс) = Собственые средства: валюта баланса

Чем выше значение коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних  займов предприятие. Нормативное значение Ксс:  0,30 и выше.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами на 01.01.11г. у ОАО «Мелькомбинат» составил 0,174, что на 0,018 меньше, чем на 01.01.10г. Снижение коэффициента связано с ростом валюты баланса, а именно за счет привлечения заемных средств в виде кредитов банка и кредиторской задолженности. Коэффициент сложился ниже нормативного значения и показывает, что у предприятия присутствует зависимость от внешних займов.  

2.2. Важной характеристикой  финансовой устойчивости и независимости  предприятия является наличие  у него собственных оборотных  средств (СОС) с оценкой доли  их участия в формировании  оборотных активов -

СОС = Собственные ср-ва  + Долг.обяз-ва*  - Внеоборотные активы .

* долгосрочные обязательства  с фактическими сроками возврата  более 12 месяцев от данной отчетной  даты,

 Коэффициент собственных оборотных средств (Ксос) = (Собственные оборотные средства :   Оборотные активы )* 100%

Удельный вес СОС в  оборотных активах или коэффициент  обеспеченности СОС свидетельствует  об уровне самофинансирования, показывая  какая часть оборотных активов  сформирована за счет СОС. Нормативное  значение коэффициента СОС (Ксос) :  0,25 и выше.

Коэффициент собственных  оборотных средств ОАО «Мелькомбинат» на 01.01.11г сложился в размере 0,377 (возрос против 01.01.10г на 0,306), показывает, что 37,7% оборотных активов сформировано за счет собственных оборотных средств, значительно увеличился за 2010 год, что  является положительным для  производственной деятельности предприятия. 

3.Коэффициенты  деловой активности.

3.1. Финансовое положение предприятия в немалой степени обусловливается его деловой активностью, критерием оценки которой, отражающей количественные и качественные стороны развития являются:

темпы роста балансовой прибыли, объема реализации, роста активов.

3.2. Финансовое состояние предприятия характеризуется также коэффициентами рентабельности, показывающими насколько прибыльна его деятельность (коэффициенты свидетельствуют сколько единиц прибыли приходится на одну денежную единицу капитала (выручки, затрат).

Рентабельность продаж – рассчитывается как соотношение прибыли от продаж  к выручке от реализации; нормативное значение:  0,05 и выше.

Рентабельность продаж предприятия  за 2010 год снизилась по сравнению  с 2009 годом, что отражает Коэффициент  рентабельности продаж в размере 0,071  против 0,086 в 2009 году.

Рентабельность деятельности – рассчитывается как соотношение чистой прибыли к выручке от реализации.

Коэффициент рентабельности деятельности ОАО «Мелькомбинат» сложился в размере 0,022, что на 0,001 выше, чем  за предыдущий год. Рост рентабельности оценивается  как положительный  фактор. Однако более низкие темпы  роста прибыли (0,001) по сравнению  с темпами роста объема реализации  свидетельствует о повышении  издержек производства, снижении эффективности  деятельности предприятия.

В целом деятельность ОАО  «Мелькомбинат» прибыльная и рентабельная. Прослеживается рост объемных показателей. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности показывают, что предприятие платежеспособное, все его краткосрочные обязательства покрываются его оборотными активами и могут быть погашены быстро и средне реализуемыми активами. Одновременно следует отметить, что предприятие испытывает недостаток собственных средств и вынуждено привлекать заемные средства в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Дебиторская и кредиторская задолженность и порядок отражения в бухгалтерской финансовой отчетности в

ОАО «Мелькомбинат»

3.1. Порядок формирования  и отражения дебиторской задолженности  в бухгалтерской финансовой отчетности

 

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском  балансе и пояснению к бухгалтерскому балансу.

  Рассмотрим  подробнее  отчетность за 2010 год. В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению  в ОАО «Мелькомбинат» по строкам бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается вся дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная) независимо от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла.

Долгосрочная дебиторская  задолженность на 01.01.2011 год на предприятии ОАО «Мелькомбинат» отсутствует,  а краткосрочная сложилась в сумме  1326132 тыс. рублей.

Краткосрочная дебиторская  задолженность отражается во II разделе баланса «Обороные активы», где отражается сумма остатков по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебетовое сальдо) и дебетовое сальдо по счету 71 «Расчет с подотчетными лицами».

Для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты следующие  субсчета:

62-1 «Авансы полученные»;

62-2 «Расчеты векселями».

В ООО «Респект» в расчетах с покупателями применяется как  наличная, так и безналичная форма  расчетов. Расчеты наличными производятся в пределах 60000 рублей по одной сделке. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.

Расчеты с покупателями и  заказчиками производятся платежными требованиями, счетами-фактурами, приходными кассовыми ордерами. На суммы оплаты за выполненные работы и оказанные  услуги ООО «Респект» предъявляет  расчетные документы заказчику  и производится следующие бухгалтерские  записи:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К 90 «Продажи».

Поскольку услуга считается  реализованной, то с ее стоимости  начисляется НДС (Д 90 - К 68 «Расчеты по налогам и сборам») при погашении  покупателями и заказчиками своей  задолженности она списывается  с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

В соответствии с заключенными договорами ООО «Респект» может  получать авансы на покупку материальных ценностей под выполнение работ  или при оплате услуг и работ  по частичной их готовности.

Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62-1 «Расчеты по авансам полученным». Суммы, полученные ООО «Респект», авансом  отражаются на счете 62 обособленно  в виде кредиторской задолженности  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств: Д 51 -К 62. Одновременно производится начисление налога на добавленную  стоимость, подлежащего взносу в  бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке. На сумму  начисленного налога уменьшается сумма  аванса на счете 62 аванс и увеличивается  задолженность бюджету:

Д 62 - 1 «Авансы полученные» - К 68 «НДС».

Зачет полученных авансов  производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Д 62-1 «Авансы  полученные» - К 62.

ООО «Респект», выполняет  работы долгосрочного характера. Для  учета выполненных этапов, имеющих  самостоятельное значение, используется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным  работам».

Каждый законченный и  оплаченный этап работ представляет собой объем реализованных, выполненных  работ списывается, принятых в установленном  порядке и оплаченных заказчиком, относится в Дебет счета 46 в  корреспонденции с Кредитом счета 90. Одновременно сумма затрат по законченным  и принятым этапам работ списывается  с Кредита счета 20 в дебет счета 90. Оплата заказчиком этапов работ учитывается 62 (Д 51 - К 62). По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей -по каждому покупателю и  заказчику. В таблице 3 представлены бухгалтерские проводки с покупателями и заказчиками.

 

Таблица 3 - Бухгалтерский  учет расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание операции	Корр. счета
	Дебет	Кредит
1. Получен аванс от  покупателя под заказ	51	62-1
2. Начислен НДС	62-1	68
3. Отражена задолженность  покупателя за выполненные работы	62	90-1
4. Восстановлен НДС по  сумме аванса	62-1	68
5. Произведен зачет аванса	62	62-1
6. Отражено получение  векселя от покупателя	62	62-2
7. Списание неоплаченной  задолженности за счет резерва  по сомнительным долгам	63	62
8. Поступление денежных  средств от покупателя в окончательный  расчет	51	62

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности в ООО «Респект»  возникает потребность в использовании  наличных денежных средств для осуществления  расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских  целей, для покупки товаров в  других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

В ООО «Респект» могут  выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:

- командировочные расходы;

- хозяйственно-операционные  нужды;

Установление целесообразности и обособленности использования  подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством  порядка возмещения и учета затрат, производимых через подотчетных  лиц является основной задачей учета  расчетов с подотчетными лицами.

Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО «Респект»  на счете 71 «Расчет с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности  подотчетных лиц предприятию  или сумму не возмещенного перерасхода.

По дебету счета 71 учитывается  остаток и увеличение дебиторской  задолженности или уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту -остаток  и увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.

При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д 71 -К 50.

В бухгалтерском учете  расчетов с подотчетными лицами, при  направлении их в командировки учитывается  следующее:

цель командировки, место  командировки, срок командировки, какие  расходы допускаются в служебной  командировке, порядок учета расходов для целей налогообложения.

Корреспонденция счетов по учету расчетов по командировочным  расходам представлена в таблице 4.

 

 

Таблица 4 - Схема корреспонденции  счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

Содержание операции	Корр. счета
	Дебет	Кредит
1. Выданы из кассы работнику  денежные средства на командировку	71	50
2. Отражены расходы на  проезд	08	71
3. Начислены суточные  в пределах установленных норм	08	71
4. Возвращен в кассу  остаток неизрасходованной суммы	50	71
5. Зачтен из бюджета  НДС по расходам на проезд  и проживание работника	68	19
6. Произведены подотчетными  лицами расходы социального характера	91-2	71
7. Удержана задолженность  по подотчетным суммам из оплаты  труда	70	71

 

Наряду с командировочными расходами работники ООО «Респект»  могут получать в кассе наличные денежные средства на: хозяйственно-операционные расходы, представительские нужды.