Дебиторская и кредиторская задолженность ОАО Мелькомбинат

В промежуточных и заключительных балансах годового отчета дебиторская  задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» находит  свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса  по статьям соответственно «Прочие  дебиторы».

По дебетовой стороне  счета учитываются остаток и  увеличение дебиторской задолженности  или уменьшение кредиторской задолженности: Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Кредит счетов 50 «Касса».

В балансе счет 73 находит  свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса  по статье соответственно «Прочие дебиторы».

Синтетический учет по счету 73 ведется в Главной книге в  обобщенном виде и в денежном измерении. К счету 73 открыты следующие субсчета:

73-1 Расчеты по предоставленным  займам;

73-2 Расчеты по возмещению  материального ущерба.

На субсчете 73-1 отражаются расчеты с работникам» ООО  «Респект» по предоставленным им займам. При этом по дебиту счета 73 отражается сумма предоставленного работнику  организацией займа в корреспонденции  со счетом 50 или 51. На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70.

Аналитические счета по субсчету 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»  открывается в ООО «Респект»  отдельно на каждого работника.

 

2.3 Учет кредиторской задолженности  в организации

 

Кредиторская задолженность  в ООО «Респект» отражается как  долгосрочная (раздел IV Формы № 1), так и краткосрочная (раздел V Формы № 1) в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

• задолженность перед поставщиками и подрядчиками (стр.621);
• задолженность перед персоналом организации (стр.622);

-задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами (стр.623);

• задолженность по налогам и сборам (стр.624);
• задолженность перед участниками по выплате доходов (стр.630).

К поставщикам и подрядчикам  относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие  разные работы (капитальный, текущий  ремонт основных средств, обслуживание компьютерной техники и др.). и  оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками осуществляются после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним  с согласия организации.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «Респект» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Отражение задолженности  перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании  соответствующим образом оформленных  документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности  перед поставщиками являются расчетные  документы (счета, счета фактуры) и  документы, свидетельствующие о  факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и  услуг).

К бухгалтерским проводкам  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в таблице 5.

 

Таблица 5 - Бухгалтерские  проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание хозяйственной  операции	Корр. счета
	Дебет	Кредит
1. Отражена стоимость  приобретенных отдельных объектов  основных средств и нематериальных  активов (без НДС)	08	60
2. Отражена стоимость  выявленных недостач ценностей  и арифметических ошибок в  счетах поставщиков	76-2	60
3. Отражена сумма НДС,  включенная в счет - фактуру по  полученным ценностям, принятым  работам и услугам	19	62
4. Погашена задолженность  по безналичным расчетам через  счета в банке	60	51

 

На счете 60 в ООО «Респект»  задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных  договором счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции  со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»)

Учет выданных авансов  осуществляется обособленно в отдельных  регистрах аналитического учета  с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы  выданных авансов перечисляются  по платежному поручению с расчетного счета в банках. Эти операции оформляются  бухгалтерской записью: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К 50, 51.

Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета пока не будут выполнены  полностью и документально оформлены  поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных  договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность  перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму  ранее выданных авансов

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов  возвращаются поставщиком на расчетный  счет покупателя. Возврат поставщиком  неиспользованной суммы авансов  оформляется бухгалтерской записью: Д 50, 51 - К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и  подрядчику. При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками в ООО «Респект» ведется в  журнале-ордере № 6.

Синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический  учет расчетов с поставщиками при  расчетах и порядке плановых платежей в 000 «Респект» ведется в ведомости  № 5, данные которой включают в конце  месяца общим итогом по корреспондирующим  счетам в журнале-ордере № 6.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его оприходования  или выполненным работам (услугам) учитываются на счетах 60 «Расчеты с  подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов и расходов в зависимости  от значения суммовых разниц.

В ходе осуществления своей  деятельности у предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального  страхования и обеспечения и  другими организациями и лицами.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате  в ООО «Респект» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению  к балансу является пассивным-и  размещается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская  задолженность перед персоналом организации» где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда  работникам.

Для удобства распределения  расходов по труду и заработной плате  по разным направлениям деятельности (отделам) в ООО «Респект» принята  следующая аналитика счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

70-1 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» (отдел № 1);

70-2 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» (отдел № 2);

70-3 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» (отдел № 3).

70-4 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» (административно-управленческий  персонал).

Синтетический учет ведется  в Главной книге по секторам (отделам) и в денежном выражении.

Аналитический учет ведется  в расчетно-платежных ведомостях отдельно по каждому отделу.

Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской задолженности  перед персоналом организации представлены в таблице 4.

Кредиторская задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами отражается в балансе  по строке 623.

Здесь группируются суммы  единого социального налога и  взносов по:

• социальному страхованию,
• расчетам по пенсионному обеспечению,
• обязательному медицинскому страхованию. 
  Таблица 6 - Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Содержание операции	Корр. Счета
	Дебет	Кредит
1. Начислена оплата труда  работникам участка № 1	20	70-1
2. Начислена оплата труда  управленческому персоналу	26	70
3. Начислены пособия за  счет средств Фонда социального  страхования РФ	69-1	70-1
4. Удержан налог на  доходы физических лиц	70-1	68
5. Выплачена заработная  плата из кассы организации	70-1	50
6. Отражена депонированная  заработная плата	70	76-4
7. Выдана депонированная  заработная плата	76-4	50
8. Удержана стоимость  недостач с виновных лиц из  их заработной платы	70-2	73-2
9. Удержаны алименты из  заработной платы	70-3	16

 

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» открыты  следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному  страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию»;

Единый социальный налог  уплачивается как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет.

Сумма налога, начисленного к уплате в федеральный бюджет, отражается по дебету тех же субсчетов  бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам ООО «Респект».

В счет уплаты ЕСН в федеральный  бюджет засчитываются сумма взносов  по пенсионному обеспечению работников ООО «Респект».

 

Таблица 7 - Отражение расчетов по социальному страхованию и  обеспечению

Содержание операции	Корр. с Дебет	Счета Кредит
1. Начислен ЕСН с заработной  платы работников в части, подлежащей  перечислению в фонд социального  страхования	20,26	69-1-1
2. Начислен ЕСН с заработной  платы работников в части, подлежащей  перечислению в пенсионный фонд	20,26	69-2
3. Начислен ЕСН с заработной  платы работников в части, подлежащей  перечислению в федеральный фонд  обязательного медицинского страхования	20,26	69-3-1
4. Начислен ЕСН с заработной  платы работников в части, подлежащей  перечислению в территориальный  фонд обязательного медицинского  страхования	20,26	69-3-2
5. Начислены взносы на  социальное страхование от несчетных  случаев на производстве и  профзаболеваний	20,26	69-3-2
6. Начислены взносы на  суммы выплат в пользу работников, производимых организацией за  счет соответствующих источников	91	69
7. Страховые взносы с  сумм отпускных	96	69

 

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам  и сборам, уплачиваемым ООО «Респект», и налогам с работников организации  предназначен счет 68 «Расчеты с работниками  по налогам и сборам».