Дебиторская и кредиторская задолженность ОАО Мелькомбинат

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

На тему « Дебиторская  и кредиторская задолженность. Порядок  и отражение в бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Мелькомбинат».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

Введение

Глава 1. Методические основы формирования дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности

1.1.Понятие дебиторской  и кредиторской задолженности.

1.2.Нормативные документы, регулирующие расчеты с дебиторами и кредиторами.

1.3. Принципы отражение дебиторской и кредиторской задолженности и порядок их формирования.

Глава 2. Краткая характеристика ОАО Мелькомбинат и организация в ней учётной работы.

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия.

2.2.Организация бухгалтерского учёта и внутреннего контроля в ОАО «Мелькомбинат».

2.3. Анализ финансового состояния предприятия.

         Глава 3. Дебиторская и кредиторская задолженность и порядок составления и отражения в бухгалтерской финансовой отчетности в ОАО «Мелькомбинат».

3.1. Порядок формирования и отражения дебиторской задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности.

3.2. Порядок формирования  и отражения кредиторской задолженности  в бухгалтерской финансовой отчетности.

3.3. Основные направления  оптимизации сумм дебиторской  и кредиторской задолженности.

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

 

 

 

Введение

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у каждой организации  появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед  другими организациями и физическими  лицами, возникают задолженности  других организаций и физических лиц по расчетам за реализованные  им товары, продукцию (работы, услуги) и  т.п.

Для объективной оценки активов  и обязательств организации в  бухгалтерском учете особую актуальность в условиях рыночной экономики приобретает  достоверность отражения дебиторской  и кредиторской задолженности. Дебиторская  задолженность - это, по сути, задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации, а кредиторская задолженность - это задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам. Правильный учет задолженностей позволяет судить о  финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с момента перехода права собственности  на товар. К сожалению, задержка платежа  в иных случаях может привести к свёртыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и  даже к банкротству. Своевременное принятие  мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Целью данной курсовой работы является исследование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, порядок формирования и отражения в бухгалтерской финансовой отчетности и расшифровка по видам задолженности.

 

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие  задачи:

• дать понятие дебиторской и кредиторской задолженности;
• изучить документы, регулирующие расчеты с дебиторами и кредиторами;
• отразить краткую характеристику предприятия и анализ ее финансового положения;
• рассмотреть бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
• разработать основные пути направления оптимизации сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования является ОАО «Мелькомбинат».  Крупное промышленное предприятие по производству пшеничной и ржаной муки, манной крупы, отрубей, комбикормов и макаронных изделий. Предметом - организация бухгалтерского учета на данном предприятии.

 

Глава 1. Методические основы формирования бухгалтерской  финансовой отчетности

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у каждой организации  появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед  другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п. Таким образом, возникают расчетные отношения:

• по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей или покупателем;
• по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

Возникновение и  необходимость учета дебиторской  и кредиторской задолженности первоначально  были связаны с предоставлением  денег и материальных ценностей  в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства  увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

К непосредственным задачам  учета дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

• точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
• определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
• определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
• выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
• выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
• определение правильности использования банковских ссуд;
• выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
• определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций, работников и физических лиц перед  данной организацией, которая возникает  в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей  за купленные товары и услуги, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы, задолженность организаций  за выданные им займы и пр. Иными  словами задолженность юридических  и физических лиц данной организации  называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица называются дебиторами.

В бухгалтерском учете  под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные  права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

 Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

• для организации-должника - это возможность использования дополнительных, оборотных средств;
• для организации-кредитора - это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

К образованию дебиторской  задолженности ведет наличие  договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности  на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Дебиторская задолженность  может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм под отчет.

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе  собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами, задолженность по претензиям, а также  при расчетах по оплате труда. Иными  словами задолженность организации  другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

Кредиторская задолженность  возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности  на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том  числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, а не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Кредитором следует считать  юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее  право на последующее возмещение этих средств в денежной форме  или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к  кредиторам относятся банки и  другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие  и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые  органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности  и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними  и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность  перед бюджетом и внебюджетными  фондами, перед участниками (учредителями), по выплате доходов и т.д.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в  бюджет, внебюджетные фонды, в фонды  социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными  по распределению. Кредиторы, задолженность  по которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

1.2.Нормативное регулирование  расчетов с дебиторами и кредиторами

В условиях рыночных отношений  договор - основной юридический акт, из которого возникают обязательственные  правоотношения. Он является главным  средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.

Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение и расторжение  предусмотрены в ГК РФ. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в  собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять  этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). (ГК РФ, ст. 454). Обязательным условием договора купли-продажи является наименование и количество товара (ГК РФ ст. 455). Дополнительными условиями  договора являются срок и цена товара.

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие  в связи с этим налоговые обязательства  регулируется следующими нормативными документами:

• Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129 ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Гражданский Кодекс РФ;
• Налоговый Кодекс в части I и II;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н;
• Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное приказом МФ РФ от 27.11.2006г. №154н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №33н;