Дебиторская задолженность

Содержание

                                                       стр

Введение………………………………………………………………………..        2

1 Теоретические  аспекты учёта дебиторской и  кредиторской задолженности 

1.1 Понятие, классификация и задачи учёта дебиторской и кредиторской                 задолженности…………………………………………………………………         3

1.2 Нормативно-правовое  регулирование учёта дебиторской  и кредиторской задолженности…………………………………………………………………         9

1.3 Формы расчётов и документальное оформление операций по списанию и зачислению на счёт организации денежных средств……………………….        11

1.4  Учёт дебиторской и кредиторской  задолженности……………………        17

1.5 Порядок создания  резервов и списание задолженности  по срокам исковой давности  ……………………………………………………………………….        22

1.6 Инвентаризация  расчётов с дебиторами и кредиторами  ……………….       27

2. Варианты отражения  в учёте  дебиторской и кредиторской  задолженности

2.1  Отражение  дебиторской и кредиторской  задолженности в бухгалтерском и налоговом учёте………………………………………………………………..       30

2.2 Отражение  дебиторской и кредиторской задолженности  в учётной политике организации…………………………………………………………………….       34

2.3 Отражение дебиторской и кредиторской  задолженности в соответствии с международной системой финансовой отчётности………………………….      40

3 . Совершенствование  учёта дебиторской и кредиторской  задолженности

3.1 Оформление  дебиторской задолженности простым и

переводным векселем…………………………………………………………       46

3.2 Взыскание задолженности через суд и отражение в учёте…………….        49

3.3 Отказ от  взыскания и порядок её отражения  в учёте…………………..         50

Заключение……………………………………………………………………         54

Список литературы……………………………………………………………        56

Приложения

Введение

Выбранная тема на сегодняшний день очень актуальна. Контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии. Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.  Целью курсовой работы является определение сущности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и порядок их учета. Задачи курсовой работы: рассмотрение теоретических аспектов, определение основных проблем, рассмотрение путей улучшения состояния расчётов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Теоретические аспекты учёта дебиторской и кредиторской задолженности

     1.1 Понятие и классификация  дебиторской и  кредиторской                 задолженности

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это  отношения, в силу которых одна сторона  обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В  бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность  представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических  или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская  задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим  или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п.  В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как  кредиторская, так и дебиторская  задолженность основаны на разрыве  во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.

     Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты.

     Виды  дебиторской задолженности в  соответствии с ее классификационными признаками представлены на рисунке  1.1

     

                       Рис.1.1 - Классификация дебиторской задолженности

     По  содержанию обязательств дебиторская  задолженность может быть связана  с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

     По  продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты.  Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. 

     По  своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на: нормальную и просроченную.  Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.

     Просроченная  дебиторская задолженность может  быть сомнительной и безнадежной.

     Налоговым законодательством дано определение  сомнительной задолженности: «Сомнительным  долгом признается любая задолженность  перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

     Безнадежными  долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа  или ликвидации.

     Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению).

     Кредиторская  задолженность- это задолженность  данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т.д.

     Можно сказать, что кредиторская задолженность  – один из заёмных источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила.

     Для признания кредиторской задолженности  в  учете необходимо выполнение условий:  должна присутствовать высокая вероятность экономических выгод (получения или оттока), связанных с данным обязательством, и  стоимость обязательства может быть надежно оценена.

     Кредиторская  задолженность классифицируется в  зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 1.2

     По  содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть связана  с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

                     

Рис. 1.2 - Классификация кредиторской задолженности 

       В составе долгосрочной задолженности   на рис. 1.2. подразумевается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Но известно, что займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения, все виды заемных и кредитных обязательств, включаются в  состав кредиторской задолженности.

     По  возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность  можно подразделить на: нормальную и просроченную.

     При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два  вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).

     К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств любой  организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность  перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при экономическом анализе.

К непосредственным задачам учета дебиторской и  кредиторской задолженности относятся следующие: