Финансовая политика предприятия (на примере ООО СХП "ЗАРЯ")

Сумма 2 700 рублей

Оплачена справочно-правовая система

Дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

Кредит счета 51 "Расчетный  счет"

Сумма 17 700 рублей

Оплачено информационное сопровождение

Дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

Кредит счета 51 "Расчетный  счет"

Сумма 21 240 рублей

Принят к вычету НДС  по приобретенной и оприходованной программе

Дебет счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам" субсчет "Расчеты  по НДС"

Кредит счета 19 "НДС  по приобретенным материальным ценностям"

Сумма 2 700 рублей

Ежемесячно в течение 24 месяцев с момента приобретения программы:

Списана часть затрат на приобретение программы (15 000 рублей: 24

месяца)

Дебет счета 26 "Общехозяйственные  расходы"

Кредит счета 97 "Расходы  будущих периодов"

Сумма 625 рублей

Ежемесячно в течение  года с начала получения информационного

обеспечения:

Отражены расходы на обновление программы (18000 рублей: 12

месяцев)

Дебет счета 26 "Общехозяйственные  расходы"

Кредит счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

Сумма 1 500 рублей

Учтен НДС по полученному  обновлению

Дебет счета 19 "НДС по приобретенным  ценностям"

Кредит счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

Сумма 270 рублей

Принята к вычету сумма  НДС

Дебет счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам" субсчет "Расчеты  по НДС"

Кредит счета 19 "НДС  по приобретенным материальным ценностям"

Сумма 270 рублей

Если в целях бухгалтерского учета стоимость программы будет  списываться равными долями в  течение срока, определенного приказом директора, то есть в течение 24 месяцев, а в целях налогового учета  учтена единовременно, то возникнет  налогооблагаемая временная разница, которую согласно ПБУ 18/02, следует  отразить в бухгалтерском учете.

Отражена налогооблагаемая временная разница

Дебет счета 97 "Расходы  будущих периодов" субсчет "Налогооблагаемые временные разницы"

Кредит счета 97 "Расходы  будущих периодов"

Сумма 15 000 рублей

Отражено отложенное налоговое  обязательство (15 000 рублей х 20%)

Дебет счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам" субсчет "Расчеты  по налогу на прибыль"

Кредит счета 77 "Отложенное налоговое обязательство"

Сумма 3 000 рублей

Погашена часть временной  разницы (15 000 рублей: 24 месяца)

Дебет счета 97 "Расходы  будущих периодов"

Кредит счета 97 "Расходы  будущих периодов" субсчет "Налогооблагаемые временные разницы"

Сумма 625 рублей

Погашена часть отложенного  налогового обязательства (3 000 рублей: 24 месяца)

Дебет счета 77 "Отложенное налоговое обязательство"

Кредит счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам"

Сумма 125 рублей

Федеральный закон от 25.04.2002 года №40-ФЗ "Об обязательном страховании  гражданской ответственности владельцев транспортных средств" вступил в  действие с 1 июля 2003 года. В соответствии со статьей 32 названного закона на территории РФ запрещается использование транспортных средств, владельцы которых не выполнили  обязанности по страхованию своей  гражданской ответственности. В  отношении указанных транспортных средств не проводятся государственный  технический осмотр и регистрация, то есть организация без полиса страхования  не сможет зарегистрировать приобретенный автомобиль в ГИБДД. Водитель транспортного средства обязан иметь при себе страховой полис обязательного страхования и передавать его для проверки сотрудникам милиции.

Организации, выполнившие  обязанность по страхованию гражданской  ответственности владельцев транспортных средств, должны вести учет расходов по обязательному страхованию. Учет расходов по обязательному страхованию, так же как и учет расходов по добровольному страхованию, ведется  на счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" на субсчете "Расчеты по имущественному и  личному страхованию".

В соответствии с пунктом 13 Правил обязательного страхования  гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 года №263, договор заключается сроком на 1 год и ежегодно продлевается.

Страховой полис выдается страхователю непосредственно при  уплате им страховой премии наличными  деньгами, а в случае безналичных  расчетов - не позднее следующего рабочего дня, следующего за днем перечисления на расчетный счет страховщика страховой  премии.

Уплаченный страховой  взнос в бухгалтерском учете  следует учитывать на счете 97 "Расходы  будущих периодов". Поскольку  договор страхования заключается  на 1 год, то ежемесячно в состав затрат будет включаться сумма в размере 1/12 уплаченного страхового платежа.

Пример 2

Страховой взнос ООО "Заря" составил, к примеру, 24 000 рублей, то каждый месяц в состав затрат организация  будет включать 2 000 рублей.

Перечислена сумма страхового платежа

Дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Кредит счета 51 "Расчетный  счет"

Сумма 24 000 рублей

Сумма страхового платежа  отражена в составе расходов будущих  периодов.

Дебет счета 97 "Расходы  будущих периодов"

Кредит счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Сумма 24 000 рублей

Ежемесячная сумма страховых  взносов включена в состав затрат

Дебет счета 20 "Основное производство" (23, 25, 26, 44)

Кредит счета 97 "Расходы  будущих периодов"

Сумма 2 000 рублей

В целях исчисления налоговой  базы по налогу на прибыль расходы  по обязательным видам страхования, установленные законодательством  РФ, согласно пункту 2 статьи 263 НК РФ (Приложение №4) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством  РФ.

Страховые тарифы по обязательному  страхованию гражданской ответственности  владельцев транспортных средств, их структура  и порядок применения страховщиками  при определении страховой премии утверждены Постановлением Правительства  РФ от 7 мая 2003 года №264.

Если организация использует метод начисления, то расходы на обязательное страхование на основании  пункта 6 статьи 272 НК РФ признаются в  качестве расхода в том отчетном периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены или выданы из кассы  денежные средства на оплату страховых  взносов. Если по условиям договора страхования  предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

При использовании кассового  метода определения налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы  могут быть учтены в момент их фактической  оплаты.

Помимо рассмотренного нами обязательного страхования гражданской  ответственности владельцев транспортных средств в целях налогообложения прибыли организации могут учесть также согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ расходы на обязательное страхование работников, согласно пункту 1 статьи 263 НК РФ расходы на обязательное страхование имущества.

 

3.6 Автоматизированная  обработка учетной информации

 

Современные информационные системы предназначены для повышения  эффективности управления с помощью  информационных технологий подготовки и принятия решений.

Бухгалтерский учет является самым сложным и трудоемким процессом  учета, поэтому использование компьютерных технологий при обработке информации просто необходимо. Во-первых, автоматизированный учет облегчает работу при обработке  документов. Во-вторых, использование  информационных систем повышает эффективность  и достоверность учета, что играет очень важную роль в современном  мире. В автоматизированном бухгалтерском  учете можно достаточно легко, быстро и точно получить необходимую  информацию, сформировать формы бухгалтерской  отчетности, и так далее. Кроме  того подсчет данных при автоматизированном учете осуществляется быстрее и  точнее, чем если бы это делалось работником вручную. Бухгалтерский  учет информационно связан с управленческим учетом затрат в производстве, финансовым менеджментом, складским учетом.

Бухгалтерский учет хозяйственных  операций в финансовой бухгалтерии  осуществляется на основе бухгалтерских  проводок, формируемых на основании  первичных учетных документов. Создание документов и их отражения в бухгалтерском  учете разделены во времени и  пространстве.

Компьютерная система  бухгалтерского учета должна обеспечивать выполнение всех функций и требований бухгалтерского учета. Основой бухгалтерского учета является учетная политика организации - совокупность правил ведения  бухгалтерского учета, первичного наблюдения, стоимостного измерения, группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

В организации используется последний и обновленный вариант  программы 1С Бухгалтерия - версия 8.0 (далее по тексту 1С Бухгалтерия 8.0).

С Бухгалтерия 8.0 - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д. Кроме того, с помощью 1C Бухгалтерии 8.0 могут вести учет индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения / упрощенка или общий режим налогообложения.

Бухгалтерский и налоговый  учет реализованы в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31 октября 2000 г. № 94н.

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную  регистрацию каждой записи хозяйственной  операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

С Бухгалтерия 8.0 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

Данное прикладное решение  также можно использовать только для ведения бухгалтерского и  налогового учета, а задачи автоматизации  других служб, например, отдела продаж, решать специализированными конфигурациями или другими системами.

С Бухгалтерия 8.0 представляет собой совокупность платформы 1С Предприятие 8.0 и конфигурации Бухгалтерия предприятия. В Бухгалтерии 1C заложена возможность совместного использования с прикладными решениями 1С Управление торговлей и 1С Зарплата и Управление Персоналом, также созданными на платформе 1С Предприятие 8.0.

Основным способом отражения  хозяйственных операций в учете  является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается  непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно  использовать типовые операции - простой  инструмент автоматизации, легко и  быстро настраиваемый пользователем.

Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" и методическим указаниям  по его применению. Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:

·по средней себестоимости;

·по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

По складам может вестись  количественно-суммовой учет и учет по партиям. Складской учет может  быть отключен, если в нем нет  необходимости.

Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров  и услуг. Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как  с автоматизированными, так и  неавтоматизированными торговыми  точками. Автоматизирован учет комиссионной торговли как в отношении товаров, взятых на комиссию, так и переданных для дальнейшей реализации.

Автоматизирован учет движения наличных и безналичных денежных средств, в том числе операций обмена валюты. Автоматизированы расчеты  с контрагентами и подотчетными лицами. Учет расчетов с контрагентами  может вестись в рублях, условных единицах и иностранной валюте.

Учет основных средств  и нематериальных активов ведется  в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". Автоматизированы все основные операции по учету: поступление, принятие к учету, начисление амортизации, модернизация, передача, списание, инвентаризация. Автоматизирован расчет себестоимости  продукции и услуг, выпускаемых  основным и вспомогательным производством.

Автоматизированы начисление заработной платы работникам предприятия, взаиморасчеты с работниками  вплоть до выплаты заработной платы  через кассу, перечисление зарплаты на лицевые счета работников в  банке и депонирование.