Годовая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления, аудит и анализ основных ее показателей

 
 

     Таким образом, для того чтобы убедиться  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит грубых ошибок, а ее показатели отражают реальное финансовое состояние компании необходимо провести проверку правильности составления годовой отчетности, внести исправления и только после этого подавать отчет на утверждение руководителю.

 

      2. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО Торговый дом «Новый век» 

     2.1 Комплексный анализ  бухгалтерского баланса  форма № 1 ООО  Торговый дом «Новый  век» 

     Анализ  финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

     Основным  источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский  баланс (форма № 1) и Отчет о  прибылях и убытках (форма № 2), для  более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

     Анализ  финансовой отчетности – инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

     Анализ  формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 

     Из  всех форм финансовой отчетности наиболее информативной формой для анализа  и оценки финансового состояния  организации является бухгалтерский  баланс (форма № 1). Бухгалтерский  баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

     Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств. От того, сколько времени займет этот процесс, зависит степень ликвидности. [15]

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

     В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются  на следующие группы:

     А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

     А1 = Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения.

     А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.

     A3. Медленно реализуемые активы  – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

     A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская  задолженность + НДС + прочие оборотные  активы.

     А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы.

     А 4 = Внеоборотные активы.

     Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты:

     П1. Наиболее срочные обязательства  – к ним относится кредиторская задолженность.

     П1 = Кредиторская задолженность.

     П2. Это краткосрочные пассивы это  краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

     П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по выплате  доходов + прочие краткосрочные обязательства.

     П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

     П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих  расходов и платежей.

     П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

     П4 = Капитал и резервы (собственный  капитал организации).

     Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву. 

     Таблица 2.1 – Агрегированный баланс ООО Торговый дом «Новый век»

 

     Примечание. Таблица составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

     Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

     Для анализа ликвидности составляется таблица 2.2, в графы которой записываются данные на начало и конец отчетного периода бухгалтерского баланса (таблица 2.1). 

     Таблица 2.2 – Динамика и структура активов ООО Торговый дом «Новый век»

 

     Примечание. Таблица составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

     На  рисунке 1, по исходным данным таблицы 2.2, отобразим динамику структуры активов ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг. 

     

     Рисунок 2.1 – Динамика структуры активов ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг., %. 

     Из  приведенных данных на графическом  рисунке 2.1 видно, что в ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг. намечается тенденция снижения доли внеоборотных активов, и увеличение доли оборотных активов. Таким образом, у предприятия повысились показатели ликвидности, то есть степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств увеличится.

 

      Таблица 2.3 – Динамика и структура пассивов ООО Торговый дом «Новый век»