Кассовые операции

Введение

Все предприятия, осуществляют производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями работниками и отдельными лицами.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, хранится в банке на расчетных счетах, лимитированных и других чеков.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специальное оборудование, помещение для приема и хранения выдачи денег и других средств хранящихся в кассе.

Целью письменной экзамеционной работы являются изучения учета кассовых операций исходя из поставленной цели, задачами письменной экзамеционной работы является:

- изучение ведения кассовых операций;

- рассмотрение документального оформления кассовых операций;

- изучение синтетического учета кассовых операций и ревизии кассы.

Объектом исследования данной темы является ОАО «РЖД» Забайкальская железная дорога Хилокская дистанция пути.

1.1   Общие положения по учету и введению кассовых операций

Предприятие производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило без наличном через банки. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В большинстве случаев деньги поступают в кассу расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чекам, как правило, в чековой книжке. Предприятие по заявлению получает чековую книжку в банке и хранит её в кассе вместе с наличными деньгами.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости. В случаи выдачи денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени, отечества получатель денег  бухгалтерском делаете запись «по доверенности» и  указывают реквизиты лица,  которому доверено получение личных денег.

Наличные деньги полученные от продажи товаров (выполнение работы,  оказание услуг) в конце рабочего дня сдать выручки самостоятельно не является сверхлимитными, но при условии документального подтверждение времени продажи (при использовании кассовых аппаратов) и сдачи их на следующий день в банк.

Лимит остатка кассы считается  нулевым, а не сданная в учреждения банка денежная наличность - сверхлимитной для организации. Предельный остаток кассы может быть пересмотрен в течении года в установленном порядке некоторые субъекты хозяйствования могут использоваться наличные денежные средства из выручки, поступающиеся  в кассе. Размер лимита определяет  банк. К таким организациям относятся магазины, и организации занимающиеся одновременно производственной и торговой деятельностью. При этом размере расходования наличных денег из выручки не более 50% поступившей выручки в месяц за вычетом денежных средств в ходящих в фонд защиты прав пособий, пенсии.

В большинстве случаев  деньги поступают в кассу с расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чесам, сброшюрованным  чеком книжки. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организации представляет в банк, осуществляющий его расчётно - кассовое обслуживание. Организация, в состав которой входит подразделение, не имеющий самостоятельного баланса счетов в банках, устанавливаются едины лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организованности с учетом особенности режима её деятельности, порядка и срока сдачи денежных средств в банк. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня.            

1.2   Документация оформления кассовых операций.

Документы, являются основанием для совершении кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники в соответствии со своими должностными обязанностями

- проверяют  правильность оформление документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, так же наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных ими на совершении хозяйственных операций.

-оформляют расходно кассовый ордера и приходно кассовый ордер  или заменяющий их документы.

-получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные банками кассовых документов.

-регистрируют (до передачи в кассу) в журнал регистрации приходно кассовый ордер и расчетно кассовый ордер кассовых документов.

-передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и распределительными документами.

Документы заполняются в одном  экземпляре четко и ясно чернилами, шариковой ручки или выписываются   на машинке ( пишущей, вычислительной) Подчистки, помарки или исправления в этих документов не допускается. Приходно кассовый ордер и квитанции к приходному кассовому ордеру, которая является его часть, заполнения одновременно и подписываются главным документом им лицам, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. Квитанции приходного ордера выдается только после получения денег  расчетно кассового ордера подписывается руководителем организации и главным бухгалтером им лицом, на это уполномоченным.

Расчетно кассового ордера оформленные на платежных (расчетно – платежных) ведомостях на оплату труда, и другие приравнненым к ней платежи регистрируется  поле их выдачи.

Выдача приходно кассовый ордер и расходно кассовый ордер им заменяющий их документы на руки лицам, просящем и получающим деньги, запрещается.

Кассир при получении приходно кассового ордера и расходно кассового ордера или замещающих их документы проверяет:

-наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, на расходно кассовом ордере им заменяющих его документы – разрешительной надписи (подписи) руководителям организации им лиц, на это уполномоченных:

-правильность оформление документов,

  -наличия перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

                         1.3 Учет кассовых операций

Расходно кассовый ордер и приходно кассовый ордер, а так же документы их заменяющие применяются для документального учета кассовых операций в организации.

По расходно кассовой ордер осуществляется выдача выдачи денег из кассы предприятия, для этого в расходно кассовом ордере необходимо заполнить следующие реквизиты

-наименование предприятия и структурного подразделения

-регистрационный номер, дата, выписки расходно кассового ордера

-номер корреспондирующий  счет, субсчет

Расходно кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером, он так же должен содержать распределительную подпись руководителя организации им лица на то уполномоченного письменными распоряжения руководства. При выдачи  денег по расходному кассовому ордеру им заменяющему его документу отдельному лицу кассир должен потребовать предъявление документа удостоверяющие личность получателя,  записать наименования и б документа как и когда выдан, и получить расписку владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной рублей- прописью, копия цифрами.

Выдачу денег кассир производит только лицу указанному в расходном кассовом ордеру им заменяющим документе.

Если выдача денег производится по доверенности в тексте ордера поля наименования получателя денег бухгалтерии указывается фамилия, имя, отечество лица котором доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости перед распиской в получении денег кассир делает надпись «по доверенности» остается в документах для как приложения к расходному кассовому ордеру им ведомости.

Расходный кассовый ордер так же предназначит для ведения выдачи денежных средств  из кассы организации под отчет лицам, сотрудникам  а также за оплату товаров и услуг поставщиков. Расходный  кассовый ордер печатается по типовой унификационной формы № КО - 2

4