Комплексный экономический анализ финансовой деятельности предприятия (на примере ООО «Весна» за 2010-2011 гг.)

В ООО «Весна» данные показатели составили:

Т_ПБ = 816/105 * 100% = 777%

Т_ВР = 3800/2786 * 100% = 136%

Т_АК = 7143/5028 * 100% = 142%

Получается следующее неравенство:

Т_ПБ > Т_АК > Т_ВР > 100%

Темп изменения объема реализации чуть меньше темпа изменения авансированного  капитала, поэтому «золотое правило» не выполняется. Прибыль в отчетном году значительно выросла по сравнению  с базовым (на 777%). Это означает, что издержки производства и обращения должны снижаться, а ресурсы предприятия – использоваться более рационально.

 

 

4.2. Коэффициентный анализ

Расчет и оценка показателей  деловой активности

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение, +/-
Коэффициент оборачиваемости ОбС, число оборотов	ВРº/ОАº= 2786/1817= 1,53 (2)	ВР¹/ОА¹= 3800/3932= 0,97 (1)	-1
Длительность одного оборота ОбС, дней	360*ОАº/ ВРº= 360*1817/2786= 235	360*ОА¹/ ВР¹= 360*3932/3800= 373	138
Капиталоотдача, руб./руб.	ВРº/Вбº= 2786/5028= 0,55	ВР¹/Вб¹ = 3800/7143= 0,53	-0,02
Фондоотдача, руб./руб.	ВРº/ОСº = 2786/3200= 0,87	ВР¹/ОС¹= 3800/3200= 1,19	0,32
Оборачиваемость МПЗ, число оборотов	ВРº/МПЗº= 2786/1253= 2,22 (2)	ВР¹/МПЗ¹= 3800/2192= 1,73 (2)	0
Срок хранения запасов, дней	360*МПЗº/ВРº= 360*1253/2786= 162	360*МПЗ¹/ВР¹= 360*2192/3800= 208	46
Оборачиваемость ДЗ, число оборотов	ВРº/ДЗº = 2786/264= 10,55 (11)	ВР¹/ДЗ¹= 3800/1010= 3,76 (4)	-7
Срок товарного кредита, дней	360*ДЗº/ ВРº = 360*264/2786= 34	360*ДЗ¹/ ВР¹= 360*1010/3800= 96	62

 

 

Глава 5. Анализ финансовых результатов

5.1. Анализ структуры балансовой  прибыли

 

Финансовый результат представляет собой обобщающую оценку хозяйственной деятельности предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль является экономической категорией, которая отражает доход от финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Валовая прибыль - показатель эффективности работы производственных подразделений предприятия.

Прибыль от продаж есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции (работ, услуг), торговой деятельности.

Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) - это показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности.

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений представляет собой обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики.

 

 

Анализ структуры и динамики балансовой прибыли ООО «Весна» в 2010-2011 гг.

 

№ п/п	Показатель	Значение		2011/2010 *100%	Отклонение
		2010	2011		2011 – 2010	(2011-2010)/2010*100%
1	Прибыль от реализации	Прпº= 670	Прп¹= 1540	Прп¹/ Прпº* 100%= 229,9%	ΔПрп = Прп¹ - Прпº= 870	φΔ = ΔПрп/ Прпº*100%= 129,9%
2	Прочие доходы	ПДº	ПД¹	ПД¹/ ПДº* 100%	ΔПД = ПД¹ - ПДº	φΔ = ΔПД/ ПДº*100%
3	Прочие расходы	ПРº= -189	ПР¹= -200	ПР¹/ ПРº* 100%= 105,8%	ΔПР = ПР¹ - ПРº= -11	φΔ = ΔПР/ ПРº*100%= 5,8%
4	ИТОГО Балансовая прибыль	Пбº= 105	Пб¹= 816	Пб¹/ Пбº* 100%= 777%	ΔПб = Пб¹ - Пбº= 711	φΔ = ΔПб/ Пбº*100%= 677%

 

Таким образом, балансовая прибыль равна:

Пб = Прп + ПП – ПУ + ПД – ПР, где

Прп – прибыль от реализации;

ПП –  проценты полученные;

ПУ –  проценты уплаченные;

Пд – прочие доходы;

Пр – прочие расходы

 

Пб₂₀₁₀ = 670 + 0 – 376 + 0 – 189 = 105

Пб₂₀₁₁= 1540 + 0 – 524 + 0 – 200 = 816

 

Прп = ВР – Срп – КР – УР, где

ВР –  выручка от реализации (объем продаж);

Срп – себестоимость реализованной продукции;

КР –  коммерческие расходы (расходы, связанные  с реализацией товаров: затраты  на хранение и продажу, затрат на маркетинговые  исследования и рекламу, затраты  на тару);

УР –  управленческие расходы (расходы, связанные  с содержанием управленческого  персонала и содержанием управленческих зданий и сооружений).

 

Прп₂₀₁₀ = 2786 – 2105 – 0 – 11 = 670

Прп₂₀₁₁ = 3800 – 2250 – 0 – 10 = 1540

 

Пб = Прп + ПП - ПУ + ПД - ПР, где

Пб – изменение балансовой прибыли;

Прп – изменение прибыли от реализованной продукции (1540-670=870);

ПП – изменение процентов  полученных;

ПУ – изменение процентов  уплаченных (376-524=-148);

ПД – изменение прочих доходов;

ПР – изменение прочих расходов (189-200=-11).

 

_{Пб = 870 + 0 – 148 + 0 – 11 = 711}

 

 

5.2. Факторный анализ прибыли от реализации

 

Важнейшей составляющей балансовой прибыли является прибыль от реализации, связанная  с факторами производства и реализации. В первую очередь проводится анализ общего изменения прибыли от реализации. Для этого составляется следующая  таблица.

 

Оценки динамики прибыли от реализации ООО «Весна» в 2010-2011гг.

 

№ п/п	Показатели	Отклонение +/-		2011/2010, в %
		В абс. выражении (руб.)	В относ. выражении (%)
1	Выручка от реализации	ΔВР =ВР¹ – ВРº = 3800 – 2786 = 1014	φ ΔВР = ΔВР/ ВРº * 100%= 36,4%	ВР¹/ВРº* 100%= 136,4%
2	Себестоимость реализованной продукции	ΔСрп = Срп¹ – Српº = (-2250) – (-2105) = -145	φ ΔСрп = ΔСрп/ Српº * 100%= 6,89%	Срп¹/Српº* 100%= 106,89%
3	Управленческие расходы	ΔУР = УР¹ – УРº = (-10) – (-11) = 1	φ ΔУР = ΔУР/ УРº * 100%= 9%	УР¹/УРº* 100%= 109%
4	Прибыль от реализации продукции (4=1-2-3)	ΔПрп = Прп¹ – Прпº = 1014 – 145 + 1 = 1540 – 670 = 870	φ ΔПрп = ΔПрп/ Прпº * 100%= 129,9%	Прп¹/Прпº* 100%= 229,9%

 

Алгоритм, представленный в таблице, позволяет  сделать вывод, за счет каких показателей, приведенных в таблице, увеличилась  или уменьшилась прибыль от реализации продукции. Далее проводится пофакторный анализ прибыли от реализации. К факторам, влияющим на изменение прибыли реализованной продукции, относятся: изменения объема реализованной продукции; изменение структуры реализованной продукции; изменение себестоимости реализованной продукции; изменение коммерческих расходов; изменение управленческих расходов; изменение цены реализованной продукции.

Для проведения этого анализа составляется следующая  таблица.

 

Исходные данные для факторного анализа                                прибыли от реализации

 

Показатели	2010 год	Реализация отчетного периода  в базисных ценах и себестоимости	2011 год
Количество договоров, шт (q)	q0 10	-	q1 12
Средняя цена 1 договора, тыс.р. (p)	p0 278,6	-	p1 316,7
Средняя себестоимость 1 договора, тыс.р.(c)	c0 210,5	-	c1 187,5
Средние управленческие расходы	= УР0/q0= 11/10= 1,1	-	= УР1/q1= 10/12= 0,83
Выручка от реализации продукции	Врº = qº * pº= 10*278,6= 2786	Вр¹' = q¹ * 0= 12*278,6 = 3343,2 0=ВР0/q0 = 2786/10 = 278,6	Вр¹ = q¹ * p¹= 12*316,7= 3800
Себестоимость реализованной продукции	Српº = qº * сº= 10*210,5= 2105	Срп¹' = q¹ * 0= 12*210,5 = 2526 0=Срп0/q0= 2105/10=210,5	Срп¹ = q¹ * с¹= 12*187,5= 2250
Управленческие расходы	УРº = qº * урº= 10*1,1= 11	УР1' =q1* = 12*1,1 = 13,2 = УР0/q0 = 11/10 = 1,1	УР¹ = q¹ * ур¹= 12*0,83= 10
Прибыль от реализации продукции	Прп0 = Вр0 – Срп0 – КР0-Ур0= 2786 – 2105 – 0 – 11 = 670	Прп¹' = Вр¹' – Срп¹' – КР¹'  –  Ур¹'= 3343,2 – 2526 – 0 – 13,2 = 804	Прп1 = Вр1 – Срп1 – КР1-Ур1= 3800 – 2250 – 0 – 10 = 1540

 

Рассчитаем  влияние основных факторов на прибыль  от реализации.

 

Прибыль от реализации ООО «Весна» составила

в 2010 г.        в 2011 г.

670 тыс. руб.      1540 тыс. руб.

 

Прибыль от реализации в 2011 году выросла по сравнению с 2010 годом на 870 тыс. руб.

ΔПрп = Прп¹ – Прп⁰ = 1540 – 670 = 870

 

Рост  произошел за счет следующих факторов:

1. роста выпуска продукции (объема) выросла на:

ΔПрп(q) = Прпº*(Iq -1) + УПЗº*(Iq – 1) = 670 * (1,2 – 1) + 1481,2 * 0,2 = 134 + 296,24 = 430,24

 

УПЗ⁰ = 0,7*(Срп⁰ + КР⁰ + УР⁰) = 0,7 * (2105 + 11) = 0,7 * 2116 = 1481,2

Iq = Вр¹'/Врº = ∑(q¹ * pº)/∑ (qº * pº) = 3343,2/2786 = 1,2

 

2. прежней структуры не изменилась:

ΔПрп(d) = Прп¹'  – Прпº * Iq = 804 – 670 * 1,2 = 0

 

3) роста себестоимости снизилась на:

ΔПрп(с/с) = Срп¹' – Срп¹ – ΔПрп(УПЗ) = 2526 – 2250 – 296,24 = -20,24

ΔПрп(УПЗ) = УПЗº * (Iq – 1) = 1481,2 * 0,2 = 296,24

 

4) роста управленческих расходов увеличилась на:

ΔПрп(УР) = УР¹' - УР¹ = 13,2 – 10 = 3,2

 

5) роста отпускных цен выросла на:

ΔПрп(р) = Вр¹ - Вр¹' = 3800 – 3343,2 = 456,8

 

Таким образом, прибыль от реализации в сумме увеличилась на:

ΔПрп = ΔПрп(q) + ΔПрп(d) + ΔПрп(с/с) + ΔПрп(КР) + ΔПрп(Ур)  + ΔПрп(р) = 430,24 – 20,24 + 3,2 +456,8 = 870

 

Факторный анализ прибыли от реализации

 

Показатели	Методика расчета
Изменение прибыли от реализации за счет изменения объема	ΔПрп(q) = Прпº*(Iq -1) + УПЗº*(Iq – 1), где УПЗ0 = 0,7*(Срп0 + КР0 + УР0) – условно постоянные затраты в 2008 году. Iq = Вр¹'/Врº = ∑(q¹ * pº)/∑ (qº * pº) Iq - индекс объема реализованной продукции
Изменение прибыли от реализации за счет влияния изменения структуры	ΔПрп(d) = Прп¹'  – Прпº * Iq
Изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости	ΔПрп(с/с) = Срп¹' – Срп¹ – ΔПрп(УПЗ), где ΔПрп(УПЗ) = УПЗº * (Iq – 1) - прирост прибыли за счет изменения условно постоянных затрат
Изменение прибыли от реализации за счет изменения суммы коммерческих расходов	ΔПрп(КР) = КР¹' - КР¹
Изменение прибыли от реализации за счет изменения управленческих расходов	ΔПрп(УР) = УР¹' - УР¹
Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен	ΔПрп(р) = Вр¹ - Вр¹'