МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ

 
 
 
 
 

Голышева  Нина Иосифовна

 
 
 
 
 
 

БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ

 
 
 
 

Курс лекций

Москва 2010

 

Содержание 

Стр.

 

Учет  денежных, расчетных  и кредитных операций

1. Касса и кассовые операции.
2. Учет операций на расчетном счете в банке.
3. Безналичные формы расчетов.
4. Учет расчетов с подотчетными лицами.
5. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (ПБУ 15).
6. Учет прочих расчетных операций (счета 55 и 57).

 

     Нормативная база: ГК РФ (определение юридического лица, ст. 819 и ст. 807 – определение кредита и займа), «Порядок ведения кассовых операций» - письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 №18

Касса и кассовые операции

     Учет  кассовых операций в бухгалтерии  предприятия осуществляет бухгалтер, ответственный за данный участок. В его обязанности входит:

     1. выписка приходных кассовых ордеров  (ПКО) и расходных кассовых ордеров (РКО);

     2. ведение журнала-регистрации ПКО  и РКО;

     3. проверка отчета кассира (за 1 день или несколько дней);

     4. ведение синтетического учета  (журнал-ордер №1 и ведомость  №1).

     В обязанности кассира входит ведение отчета кассира (за каждый рабочий день или несколько дней), который ведется в 2-х экземплярах под копирку, отрывной с приложенными ПКО и РКО после проверки бухгалтером используется для заполнения журнал-ордера №1 и ведомости №1.

     К отчету кассира (кассовая книга) предъявляются  следующие требования:

     – она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена в конце книги печатью, на которой сделана запись: «Прошнуровано  и пронумеровано ХХ листов» и  проставлена подпись руководителя, главного бухгалтера и дата.

     С кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности!

     Операции  по выдаче денежных средств из кассы производятся по расходным кассовым ордерам (в том числе и по расчетно-платежным ведомостям); получение денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.

     В настоящее время лимит денежных средств в кассе устанавливается коммерческим банком, в котором открыт расчетный счет предприятия. В течение трех дней выдачи заработной платы из кассы лимит кассы не действует. Если организация имеет несколько расчетных счетов, то лимит устанавливается одним из банков по выбору организации.

     Согласно  указанию ЦБ РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юрлицами по одной сделке – 60.000р.

     В соответствии с ФЗ №54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники» все организации, осуществляющие наличные денежные расчеты с организациями и физическими лицами должны применять кассовые аппараты.

     Синтетический учет кассовых операций:

     1. Получены деньги в кассу с  расчетного счета

     Д50 К51

     2. Сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм

     Д50 К71

     3. Обнаружена недостача денежных  средств в кассе

     Д94 К50

     4. Списана недостача на материально-ответственное  лицо – кассира

     Д73/2 К94

     5. Погашена кассиром недостача  наличными

     Д50 К73/2

     6. Удержано из заработной платы  кассира сумма недостачи

     Д70 К73/2

     Если  материально ответственное лицо не обнаружено или в иске отказано

     Д91 К94

     7. Оплачено наличными за проданную  продукцию, выполненные работы, оказанные  услуги

     Д50 К62,90

     8. Получено наличными в кассу  за проданный основные средства, материалы, ценные бумаги

     Д50 К91,62

     9. Погашена дебиторская задолженность  через кассу (например арендная  плата по Д76)

     Д50 К76

     10. Обнаружен излишек денежных средств,  выявленный при ревизии кассы

     Д50 К91

     11. Внесены в кассу суммы штрафов,  пеней, неустоек

     Д50 К91

     12. Внесены учредительные взносы  в уставный капитал наличными

     Д50 К75(80)

     13. Выдана заработная плата работникам  и служащим

     Д70 К50

     14. Выданы деньги в подотчет

     Д71 К50

     15. Выдана депонированная заработная  плата

     Д70 К76 – депонирована заработная плата

     Д76 К50 – выдана заработная плата

     16. Сдан сверхлимитный остаток денежных  средств кассы в банк

     Д51 К50

     17. Получен краткосрочный или долгосрочный  заем наличными

     Д50 К66,67

2. Учет операций  на расчетном счете  в банке

     Нормативная база: Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» №2-П от 12.04.2001, где прописаны основные документы по безналичным расчетам.

     Для осуществления расчетов с организациями, бюджетом, фондами каждое предприятие , находящееся на самостоятельном  балансе, открывает расчетный счет в любом отделении любого коммерческого банка.

     Предприятие может иметь несколько расчетных  счетов в различных банках. В соответствии со ст. 23 п.2 I ч. НК РФ организации обязаны в течение 10 дней сообщить в налоговые органы об открытии расчетного счета (штраф – 5000р).

     + см. порядок открытия расчетного  счета

     Для расчетов с банком применяются следующие  документы:

     1. платежное поручение – это распоряжение банку о снятии или зачислении денежных средств на расчетный счет, а также платежное требование, аккредитив, чеки, инкассовые поручения (см. первичные документы и их формы);

     2. чек из чековой книжки, по которому с расчетного счета оранизация получает наличные деньги в кассу;

     3. выписка банка с расчетного счета, выдается организациям по их требованию и является регистром банковским, в котором по дебету отражаются операции, которые у организации проходят по кредиту и наоборот. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств с расчетного счета;

     4. объявление на взнос наличными, по которому организация сдает на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

     Синтетический учет банковских операций:

     1. Сдан остаток сверхлимитных денежных  средств кассы на расчетный  счет

     Д51 К50

     2. Зачислена на расчетный счет  выручка за проданную продукцию, работы, услуги – учет продаж по оплате

     Д51 К90

     3. Зачислена на расчетный счет  выручка за проданную продукцию,  работы, услуги – учет продаж  по отгрузке (метод начисления)

     Д51 К62

     4. Поступила выручка на расчетный  счет за проданные ОС, МПЗ, ценные бумаги, НМА и прочие активы

     Д51 К91,62

     5. Зачислен на расчетный счет  краткосрочный или долгосрочный  кредит или заем

     Д51 К66,67

     6. Зачислены на расчетный счет  штрафы, пени, неустойки, а также  банковский процент по расчетному  счету

     Д51 К91

     7. Поступила на расчетный счет предоплата от покупателей и заказчиков или погашена ими дебиторская задолженность

     Д51 К62/1,2

     8. Зачислено на расчетный счет  в погашение задолженности от  прочих дебиторов и кредиторов (например, арендная плата)

     Д51 К76

     9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам или перечислены авансы

     Д60/1,2 К51

     10. Перечислены с расчетного счета  штрафы, пени, неустойки, а также  за расчетно-кассовое обслуживание (услуги) банка

     Д91 К51

     11. Перечислены налоги бюджету, платежи фондам, профсоюзу

     Д68,69,76 К51

     12. Погашен краткосрочный или долгосрочный  кредит или заем

     Д66,67 К51

     13. Получены наличными денежные  средства в кассу с расчетного  счета

     Д50 К51

     14. Перечислено с расчетного счета  заработная плата работникам  организации на пластиковые карточки и сберегательные книжки

     Д70 К51

     15. Получены безвозмездно денежные  средства (благотворительные взносы)

     Д51 К91

     16. Перечислены денежные средства  в виде благотворительного взноса

     Д91 К51

3. Безналичные формы  расчетов

       В соответствии с положением о безналичных расчетах в РФ в настоящее время существуют следующие формы безналичных расчетов:

     1. расчеты платежными поручениями

     2. аккредитивная форма расчетов

     3. расчеты чеками

     4. инкассовая форма расчетов или расчеты платежными требованиями

Расчеты платежными поручениями

     1. Поставщик отгрузил продукцию,  выполнил работы, оказал услуги.

     2. Направлено в банк платежное  поручение о перечислении средств  на счет поставщика.

     3. Банк покупателя сообщает банку  поставщика через расчетно-кассовый центр о зачислении денежных средств на счет его клиента, то есть поставщика.

     Дебетовые и кредитовые авизо – банковские документы ~ платежное поручение

     4. Банк покупателя выпиской банка  сообщает о снятии денежных  средств с расчетного счета покупателя.

     Банк  поставщика выпиской банка сообщает о зачислении денежных средств на расчетный счет.