Методы аудита с использованием компьютеров

Содержание:

 

1. Введение………………………………………………………………….….стр. 2

 

2. Понятие, значение и цели международных аудиторских стандартов…..стр.3-4

 

3. Положения по международной аудиторской практике…………………..стр.5-10

 

4. Методы аудита с использованием компьютеров…………………...…….стр.11-14

 

5. Заключение……………………………………………………….............…стр.15

 

6. Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

   Аудиторская деятельность  за сравнительно короткий срок прошла этап становления и продолжает развиваться. Выраженное независимым аудитором мнение о достоверности информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности, позволяет заинтересованным пользователям с большей уверенностью использовать эту информацию при принятии управленческих решений, что снижает предпринимательские риски.

   Аудиторы в своей деятельности в основном имеют дело с автоматизированными системами бухгалтерского и налогового учета, в которых широко используются персональные компьютеры. Применение компьютерной техники значительно повышает эффективность деятельности учетного персонала, точность выполняемых расчетов, связанных с формированием регистров учета и отчетной документации, снижает трудозатраты при ведении бухгалтерского и налогового учета. Применение компьютеров в учете имеет особенности формирования бухгалтерской отчетности, которые необходимо учитывать при планировании и проведении аудита. Поэтому компьютеризация бухгалтерского и налогового учета, создание и внедрение автоматизированных систем бухгалтерского учета требуют адекватных подходов со стороны аудиторов.

   Что касается укрепления аудиторской профессии, ее приближении к международным принципам, то важным представляется использование передовых технологий организации аудита на основе использования информационных технологий и персональных компьютеров.

   Важные изменения в аудиторской деятельности должны затронуть и технологию ведения аудиторских проверок, и прежде всего на основе применения персональных компьютеров и информационных технологий.

   В этой связи вопросы изучения вопросов использования ПК и информационных технологий являются весьма актуальными.

 

 

 

 

Понятие, значение и цели международных аудиторских стандартов

   Аудит стандарты – документы, формулирующие единые требования, общий подходы к проведению аудита. Стандарты определяют нормативные требования к качеству и надежности аудита, масштабы аудит проверки, недочеты аудита, вопросы методологии, баз принципы, которыми должны руководствуются аудиторы.

   Соблюдение аудит стандартов позволяет обеспечить определение уровня гарантии результатов аудит проверки. Если аудитор допускает отступление от стандартов, то он должен быть готов объяснить причину этого.

   Значение стандартов:

• обеспечивают высокое качество аудит проверки
• содействуют внедрению в аудит практику новых научных достижений
• помогают пользователям понять процесс аудита
• устраняют излишний контроль со стороны государства
• помогают аудиторам вести переговоры с клиентом
• обеспечивают связь отдельных элементов аудит процесса

   Стандарты являются основанием для доказательства в суде, качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов. На базе аудит стандартов формируются учебные программы для подготовки аудиторов, а также единые требования для проведения экзаменов на право заниматься аудит деятельностью.

   В наст время в аудит практике применяются стандарты следующих уровней:

• международные стандарты аудита
• национальные стандарты
• стандарты профессиональных аудит объединений
• внутренние (внутрифирменные) стандарты аудит организаций и индивидуальных аудиторов

   С превращением аудит фирм в крупные международные группы появилась необходимость унификации аудита в международном масштабе. Проблемы, возникающие в области аудита, практически одинаковы во всем мире. Поэтому профорганизации аудиторов при разработке новых стандартов, прежде всего, изучают варианты решения поставленных задач в других странах на международном уровне.

   Разработкой международных стандартов аудита занимается несколько организаций, из них ключевая роль принадлежит Международной федерации бухгалтеров. В этой организации вопросами аудит стандартов занимается Международный комитет по аудит практике.

   Стандарты, издаваемые комитетом, преследуют 2 цели:

• способствовать развитию аудита в тех странах, где уровень профессионализма ниже общемирового
• унифицировать подходы к аудиту в международном масштабе

   Международные стандарты аудита применяются в любых случаях проведения аудит проверок, а также в отношении сопутствующей деятельности аудиторов. В то же время международные стандарты не превосходят национальные стандарты, т.е. если имеются расхождения между стандартами, то должны применяться национальные.

   В большинстве стран международные стандарты служат в качестве основы для разработки национальных стандартов. Некоторые небольшие и слабо развитые страны утвердили непосредственно тексты международных стандартов в качестве национальных. В тех странах, в которых имеются давние традиции аудита, а собственные системы национальных стандартов сложились раньше, чем международные стандарты, то они просто принимаются к сведению профорганизациями аудиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Положения по международной  аудиторской практике

   Положения по международной аудиторской практике (ПМАП), посвящённые компьютерным технологиям в аудите, условно подразделяются на две группы:

1. отражающие особенности компьютерных информационных систем субъекта (в эту группу входят ПМАП 1001-1003, 1008);
2. характеризующие компьютеры как средство выполнения аудиторских процедур (ПМАП 1009)

   ПМАП 1001-1003 изданы как приложения к МСА 400 «Оценка рисков и система внутреннего контроля», но не являются его частью.

   Целью ПМАП 1001 «Среда  КИС (компьютерные информационные системы)  - автономные микрокомпьютеры» является оказание помощи аудитору в выполнении требований МСА 400 и ПМАП 1008 путём описания микрокомпьютерных систем, используемых как самостоятельные рабочие станции.

   Микрокомпьютеры в терминологии ПМАП – это персональные компьютеры, или ПК. Микрокомпьютеры могут использоваться как средство обработки бухгалтерских проводок и подготовки финансовой отчётности. Поэтому возникает необходимость в определённых средствах внутреннего контроля и аудиторских процедурах в отношении систем ПК.

   ПМАП 1001 выделяет следующие основные конфигурации микрокомпьютера:

1. самостоятельная рабочая станция, используемая одним или несколькими пользователями поочерёдно, которые могут работать с одной или разными программами
2. локальная сеть микрокомпьютеров, т.е. когда несколько микрокомпьютеров объединены посредством использования специальных программ и коммуникационных линий
3. подключённая система, т.е. рабочая станция, соединённая с центральным компьютером

   Среда компьютерных информационных систем (КИС), в которой используются микрокомпьютеры, является менее сложной, чем среда КИС, контролируемая централизованно. В связи с этим в среде микрокомпьютеров внутренний контроль может быть существенно ослаблен:

1. прикладные программы могут быть легко разработаны пользователями
2. поскольку данные обрабатываются компьютером, пользователи такой финансовой информации могут без разумных на то оснований чрезмерно полагаться на неё
3. т.к. микрокомпьютеры ориентированы на индивидуальных конечных пользователей, точность и достоверность подготовленной информации будет зависеть от средств внутреннего контроля, установленных руководством или пользователем

   В ПМАП 1001 перечислены процедуры безопасности и контроля, которые могут повысить общий уровень внутреннего контроля.

   Влияние ПК на систему бухучёта и связанные с ней механизмы внутреннего контроля зависят:

• от степени использования микрокомпьютеров в бухучёте
• вида и значимости обрабатываемых финансовых операций
• характера используемых файлов и программ

   Ключевыми факторами средств контроля КИС являются:

1. Общие средства контроля КИС – разделение обязанностей, в том числе:
• инициирование и авторизация исходных документов
• ввод данных в систему
• управление компьютером
• изменение программ или распространение выходных данных
• модификация операционной системы
2. Прикладные средства контроля КИС:
• системы регистрации операций и сверки данных по группам
• непосредственное наблюдение
• сверка учётных записей или сальдо по секциям и т.п.

   Среда ПК оказывает  влияние и на аудиторские процедуры:  т.к. руководство может считать нецелесообразным внедрение надлежащих средств контроля в микрокомпьютерной среде, аудитор зачастую вправе предложить, что риск средств контроля в таких системах высок. Поэтому аудитор может сосредоточить свои усилия на проверках по существу в конце или ближе к концу года. Компьютерные методы аудита могут включать:

1. использование программного обеспечения клиента (баз данных, электронных таблиц, программных продуктов)
2. использование собственного программного обеспечения аудитора

   В ПМАП 1002 «Среда  КИС – интерактивные компьютерные  системы» описаны результаты  влияния интерактивных компьютерных  систем на бухгалтерскую систему  и связанные с ней средства  внутреннего контроля, а также  аудиторские процедуры. Интерактивные компьютерные системы – компьютерные системы, которые предоставляют пользователям прямой доступ к данным и программам через терминал. Основываются на базе: компьютеров «мэйн-фрэйм» (сервера), миникомпьютеров или микрокомпьютеров, являющихся частью сетевой среды. ПМАП 1002 описывает различные типы устройств терминала.

   Интерактивные компьютерные системы имеют следующие основные характеристики, значимые для аудитора:

• при вводе данных в интерактивном режиме они обычно подвергаются незамедлительной проверке
• пользователи могут иметь интерактивный доступ к системе, что позволяет им выполнять различные функции
• система может быть разработана т.о., что она не будет предоставлять вспомогательные документы для всех операций, введённых в систему, но эти сведения могут быть получены дополнительно
• программисты могут иметь доступ к интерактивной системе, позволяющий им разрабатывать новые программы и модифицировать имеющиеся

   Влияние интерактивных компьютерных систем на систему бухучёта и сопутствующие риски зависит:

• от степени использования компьютерных систем для обработки бухгалтерских приложений
• типа и значимости обрабатываемых финансовых операций
• характера файлов и программ, используемых в приложениях

   ПМАП 1002 выделяет следующие аспекты влияния интерактивных компьютерных систем на аудиторские процедуры:

• санкционированность, полнота и точность операций в интерактивном режиме
• целостность записей и обработки в связи с интерактивным доступом к системе многих пользователей и программистов
• изменения в выполнении аудиторских процедур, включая методы аудита с использованием компьютеров