Направления совершенствования бухгалтерского и налогового учёта предприятия

     Разработка системы бухгалтерского и налогового учета взаимосвязана - невозможно поставить налоговый учет, не проведя анализ системы бухгалтерского учета и необходимые корректировки бухгалтерского учета. 
 
 

1.3 Обзор экономического  содержания бухгалтерских  счетов по      синтетическому и  аналитическому учёту

        
               Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам. 
К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

• 19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
• 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
• 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

       На  субсчете 19-1 «Налог на добавленную  стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

         На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов. 
              На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

       По  дебету счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся  к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов. 
              Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

       На  этом  счете  обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам  и  сборам, уплачиваемым предприятием, и  налогам  с  дохода персонала этого предприятия. Порядок    исчисления    и    уплаты    налогов    регулируется законодательными и другими нормативными актами. Платежи и отчисления в бюджет производятся согласно инструкциям Министерства  по  налогам  и  сборам  РФ  и других органов государственного управления РФ.

              К счету  68  «Расчеты  по налогам и сборам» могут быть открыты субсчета:

           68-1 «Налоги и отчисления, включаемые  в себестоимость продукции, работ, услуг»;

           68-2 «Налоги,   уплачиваемые  из  выручки от реализации  товаров продукции, работ, услуг»;

           68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;

           68-4 «Налоги на доходы физических лиц»;

           68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

         На  субсчете 68-1 учитываются расчеты по чрезвычайному налогу и обязательным   отчислениям   в   государственный   фонд   содействия занятости, земельному   налогу  (платежам  за   землю),   налогу  за пользование  природными  ресурсами и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг).

            На  субсчете  68-2  учитываются   расчеты  по  акцизному налогу, по   налогу  на  продажу  товаров   в   розничной   торговой   сети, налогу  с  продаж  автомобильного  топлива,  налогу  на  добавленную стоимость  и  другим  налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг.

            На   субсчете   68-3   учитываются   расчеты   по   налогам   на недвижимость,  прибыль  и  доходы,  игорный бизнес и другим налогам, уплачиваемым из прибыли (дохода) организации.

            На  субсчете  68-4  учитываются  расчеты по подоходному налогу  с Физических лиц.

            На  субсчете 68-5 учитываются расчеты  по налогу на приобретение автотранспортных   средств,   по   налогу  на   доходы   иностранных юридических   лиц, на  рекламу и другим налогам и  сборам,  вводимым местными депутатов  на  территориях своих административно-территориальных единиц.

            Аналитический  учет  расчетов  по  налогам  и сборам ведется по каждому виду платежей.

     Счет  68  «Расчеты  по налогам и  сборам»  кредитуется на суммы, причитающиеся   по  налоговым  декларациям  (расчетам)  к  уплате  в бюджеты.   Кроме  того, по кредиту счета 68 «Расчеты  по  налогам  и сборам»  в  корреспонденции  с  дебетом счета 99  «Прибыли и убытки» отражаются  суммы  начисленных  налоговых санкций и пени, подлежащие уплате в бюджет. По  дебету  счета  68  «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы,  фактически  перечисленные  в бюджет, а также суммы налога на добавленную  стоимость,  списанные со счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами по дебету и кредиту (Приложение В).

       2. Организация налогового  учёта на предприятии  ОАО «Копир».

       2.1 Обзор основных  показателей деятельности  предприятия. 

       Производственный  профиль ОАО «Копир» - производство резисторов и копировальных аппаратов, а также выпуск товаров народного  потребления.

       ОАО «Копир» является объединением юридических  лиц и граждан для совместной хозяйственной деятельности, созданное  в соответствии с законодательством. Правовой статус предприятия – открытое акционерное общество.

       В связи с приватизацией государственных  и муниципальных организаций предприятие преобразовано в открытое акционерное общество в соответствии с указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июня 1992 года, №721, зарегистрировано Администрацией города Козьмодемьянска 8 июля 1994 года.

       Учредительным документом акционерного общества является Устав.

       Форма собственности - частная.

       Учредителем предприятия являются члены трудового  коллектива.

       Местонахождение: 425300 г. Козьмодемьянск, ул. Гагарина, 10.

       Предметом деятельности акционерного общества является промышленное производство резисторов, трансформаторов и товаров народного  потребления. В порядке диверсификации акционерное общество может заниматься другими видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством.

       Целью деятельности общества является извлечение прибыли.

       Общество  имеет гражданские права и  несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных законом.

       Предметом деятельности общества являются:

• производство электронной техники гражданского и социального назначения;
• производство и реализация производственных товаров, товаров народного потребления;
• ремонтно-строительные, монтажные, отделочные и пусконаладочные работы;
• производственное, гражданское, дорожное и иное строительство;
• техническое обслуживание и ремонт металлорежущего, кузнечнопрессового и технологического оборудования;
• оказание транспортных, складских, снабженческо-сбытовых услуг;
• оптовая и розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;
• услуги агента на договорной основе;
• иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации и Республики Марий Эл.

       Отдельными  видами деятельности, перечень которых определяется Федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности, предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

       Уставный  фонд предприятия составляет 25453 тыс. рублей.

       Уставный  фонд разделен на 25453 обыкновенных акций  номинальной стоимостью 1000 рублей каждая.

       Общество  является собственником: средств, полученных от продажи акций; доходов и продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности; иного имущества, полученного и (или) приобретенного им по другим основаниям, допускаемым законодательством.

       Прибыль общества используется на уплату налогов, процентов за кредит и покрытие убытков. Оставшаяся часть прибыли направляется на формирование фондов предприятия и отчисления акционерам (не более 50%).

       Взаимодействие  акционеров определяется Уставом. Высшим органом Акционерного общества является общее собрание акционеров, собираемое не реже 1 раза в год. В промежутках между ними высшим органом управления делами акционерного общества является Совет Директоров. Органом управления, ответственным за функционирование и развитие предприятия в период между собраниями акционеров, является Совет директоров, который в основном и принимает ключевые управленческие решения.

       Руководство предприятием осуществляет генеральный  директор, который назначается Советом  директоров. Основными задачами генерального директора являются: текущее руководство  предприятием; организация его производственно-хозяйственной, социальной и иной деятельности; обеспечение выполнения предусмотренных Уставом задач предприятия.

       Генеральный директор направляет деятельность предприятия  на достижение высоких темпов развития и совершенствования производства, повышения производительности труда, эффективности производства и качества продукции. В состав Совета директоров входят также директор по экономике и финансам, директор по производству, директор по науке и техническому развитию и главный бухгалтер.

       Успешное  развитие производства в значительной степени зависит от уровня организации  управления.

       Для данного предприятия характерна линейно-штабная организационная  структура управления, которая предусматривает  организацию при различных звеньях линейной структуры соответствующих функциональных подразделений.

       Открытое  акционерное общество «Копир» является многопрофильным предприятием, специализированным на выпуск резисторов проволочных, непроволочных, керметных, регулировочных, подстроечных, и резисторных сборок. Предприятием освоено более 1500 наименований резисторов, применяемых в сложнейших радиотехнических комплексах бытовой техники.

       Резисторы, выпускаемые предприятием по своим  техническим и эксплуатационным характеристикам находятся, на уровне, а но некоторым основным параметрам превосходят аналогичные зарубежные изделия.

       Продукция, выпускаемая предприятием, соответствует  современным требованиям, предъявляемым  к электромеханическим изделиям, и может удовлетворить любого заказчика.

       При проектировании техники используются программы и системы автоматизированного проектирования, что позволяет повысить технико-экономические характеристики проектируемых изделий, улучшить качество проектов и сократить сроки проектирования.