Нарахування на заробытну плату

Обчислення сум єдиного  соціального внеску за минулі періоди  провадиться виходячи з розміру єдиного соціального внеску, що діяв на день нарахування виплат (доходу), на які відповідно до цього Закону нараховується єдиний соціальний внесок.

Сплата єдиного соціального  внеску здійснюється виключно в грошовій формі шляхом внесення відповідних  сум єдиного соціального внеску на рахунки Пенсійного фонду України, що відкриті в Державному казначействі України.

Єдиний соціальний внесок сплачується платниками шляхом перерахування  безготівкових сум з їхніх  банківських рахунків.

Платники - фізичні особи, які не мають банківських рахунків, сплачують єдиний соціальний внесок шляхом готівкових розрахунків через банківські установи чи відділення зв’язку.

Платники зобов'язані  сплачувати єдиний соціальний внесок, нарахований за відповідний базовий  звітний період, не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення цього періоду.

Базовим звітним періодом є календарний місяць, а для  платників, визначених підпунктами 5.1.3. і 5.1.4. пункту 5.1. статті 5 цього Закону – рік.

При цьому в разі здійснення платниками, визначеними підпунктом 5.1.1. пункту 5.1. статті 5 цього Закону, протягом базового звітного періоду виплат, на які відповідно до цього Закону нараховується єдиний соціальний внесок, такі платники одночасно з видачею зазначених сум зобов'язані сплачувати авансові платежі у вигляді сум єдиного соціального внеску, що підлягає нарахуванню на зазначені виплати.

У разі недостатності  у такого платника коштів для здійснення в повному обсязі виплати заробітної плати (виплат) та одночасної сплати відповідних  авансових платежів виплата зазначених сум та сплата авансових платежів з єдиного соціального внеску здійснюється в пропорційних розмірах у порядку, визначеному Пенсійним фондом України за погодженням з спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у сфері праці та соціальної політики.

У разі несплати авансових  платежів до платників застосовуються фінансові санкції, передбачені  цим Законом.

Перерахування авансових  платежів з єдиного соціального  внеску платниками, визначеними підпунктом 5.1.1. пункту 5.1. статті 5 цього Закону, здійснюється одночасно з одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплат), у тому числі в безготівковій чи натуральній формі або з виручки від реалізації товарів (послуг). При цьому фактичним одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплат) вважається одержання відповідних сум готівкою, зарахування на банківський рахунок одержувача, перерахування за дорученням одержувача на будь-які цілі, одержання товарів (послуг) або будь-яких інших матеріальних цінностей в рахунок зазначених виплат, фактичне здійснення із цих виплат відрахувань, передбачених законодавством або за виконавчими документами, чи будь-яких інших відрахувань.

Днем сплати єдиного  соціального внеску вважається:

у разі перерахування  сум єдиного соціального внеску у безготівковій формі з банківського рахунку платника на рахунок Пенсійного фонду України, що відкритий в Державному казначействі України, - день списання установою банку, установою Державного казначейства України суми платежу з банківського рахунку платника незалежно від часу її зарахування на рахунок Пенсійного фонду України, що відкритий в Розрахунковій установі;

у разі сплати сум єдиного  соціального внеску готівкою - день внесення платником коштів у банківську установу чи відділення зв'язку для перерахування на рахунки Пенсійного фонду України, що відкриті в Розрахунковій установі.

Якщо платники несвоєчасно  або не в повному обсязі сплачують  єдиний соціальний внесок, до них застосовуються фінансові санкції, передбачені  цим Законом, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про єдиний соціальний внесок, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність згідно із законом.

Єдиний соціальний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового  стану платника єдиного соціального внеску.

Установи банків приймають  від платників, визначених підпунктом 5.1.1. пункту 5.1. статті 5 цього Закону, платіжні доручення та інші платіжні документи на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), на які відповідно до цього Закону нараховується єдиний соціальний внесок, та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів лише за умови одночасного подання платником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум єдиного соціального внеску або документів, що підтверджують фактичну сплату цих сум.

У разі наявності в  платника єдиного соціального внеску одночасно із зобов'язаннями зі сплати єдиного соціального внеску зобов'язань  зі сплати податків, інших обов'язкових  платежів, передбачених законом, або зобов'язань перед іншими кредиторами, зобов'язання зі сплати єдиного соціального внеску виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов'язаннями, крім зобов'язань щодо виплати заробітної плати (доходу).

Суми помилково сплаченого єдиного соціального внеску зараховуються в рахунок майбутніх платежів єдиного соціального внеску або повертаються платникам за їхньою заявою в порядку і в строки, визначені Пенсійним фондом України за погодженням зі спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у сфері праці та соціальної політики.

 Єдиний соціальний  внесок, який відповідно до цього  Закону підлягає сплаті із  сум виплат (доходу) за період  з дня виникнення у платника  зобов'язання щодо сплати єдиного  соціального внеску до дня його постановки на облік Пенсійним фондом України, сплачується (стягується) на загальних підставах відповідно до цього Закону за весь зазначений період.

Строк давності у разі стягнення сум єдиного соціального  внеску, пені та фінансових санкцій, передбачених цим Законом, не застосовується.

2.3. Синтетичний  та аналітичний облік нарахувань  на фонд оплати праці.

Облік нарахувань ЄСВ ведуть на рахунку 65.

Рахунок 65 «Розрахунки  за страхуванням»

На рахунку 65 ведеться облік розрахунків за відрахуванням на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, страхуванням майна та за іншими розрахунками за страхуванням.

За кредитом рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням»  відображаються нараховані зобов’язання за страхуванням, а також одержані від органів страхування кошти, за дебетом — погашення заборгованості та витрачання коштів страхування на підприємстві.

Порядок справляння та використання зборів на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування та на інші види страхування регулюється чинним законодавством.

Рахунок 65 «Розрахунки за страхуванням»  має такі субрахунки:

651 «За розрахунками  із загальнообов’язкового державного  соціального страхування»

652 «За соціальним  страхуванням»

653 Виключено

654 «За індивідуальним  страхуванням»

655 «За страхуванням  майна»

На субрахунку 651 «За розрахунками із загальнообов’язкового  державного соціального страхування» ведеться облік розрахунків за єдиним внеском на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування тощо.

На субрахунку 652 «За соціальним страхуванням»  ведеться облік розрахунків з  Фондом соціального страхування  України за збором на обов’язкове  соціальне страхування.

Абзац сьомий рахунку 65 виключено

На субрахунку 654 «За індивідуальним страхуванням» ведеться облік розрахунків зі страховими організаціями по індивідуальному страхуванню персоналу підприємства, за їх письмовими дорученнями, у разі добровільного страхування, з нарахованої їм заробітної плати страхових внесків за договорами та по обов’язковому страхуванню, що встановлюється законодавством.

На субрахунку 655 «За страхуванням майна» ведеться облік розрахунків за страхуванням майна підприємства та майна працівників  підприємства. Такі страхові платежі  підлягають перерахуванню страховим організаціям.

Аналітичний облік  ведеться за кожним видом зборів і  відрахувань, по страхувальниках та окремих договорах страхування.

Синтетичний облік  ведуть в Журналі 5 та Головній книзі.

Рахунок 65 «Розрахунки за страхуванням»  кореспондує 

 

	за  дебетом з кредитом рахунків:		за  кредитом з дебетом рахунків:
30	«Каса»	15	«Капітальні інвестиції»
31	«Рахунки в  банках»	23	«Виробництво»
36	«Розрахунки з  покупцями та замовниками»	24	«Брак у виробництві»
		31	«Рахунки в  банках»
37	«Розрахунки з  різними дебіторами»	39	«Витрати майбутніх  періодів»
		47	«Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
50	«Довгострокові  позики»
51	«Довгострокові  векселі видані»	64	«Розрахунки за податками й платежами»
55	«Інші довгострокові  зобов’язання»	66	«Розрахунки з оплати праці»
62	«Короткострокові  векселі видані»	68	«Розрахунки за іншими операціями»
64	«Розрахунки за податками й платежами»	70	«Доходи від  реалізації»
		82	«Відрахування на соціальні заходи»
60	«Короткострокові  позики»
66	«Розрахунки з оплати праці»	84	«Інші операційні витрати»
68	«Розрахунки за іншими операціями»	85	«Інші затрати»
		91	«Загальновиробничі  витрати»
74	«Інші доходи»	92	«Адміністративні  витрати»
		93	«Витрати на збут»
		94	«Інші витрати  операційної діяльності»
		97	«Інші витрати»
		99	«Надзвичайні  витрати»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        

3.Методика  і техніка обліку господарських  ситуацій на ТОВ «Хіммашбуд»

 

Ситуація 1

Директору, Рудь Миколі Константиновичу нарахували премію за січень 2012 року – 4000,00.

 

Ситуація 2

Менеджеру, Скляру Дмитру Івановичу нарахували заробітну плату за жовтень – 3000,00.А також нарахували премію за підсумками роботи за рік – 2300,00.

 

Ситуація 3

 Головному бухгалтеру Бурій Олені Вікторівні нарахували заробітну плату за листопад -4000,00 грн. З 22-х робочих днів, відпрацьовано 18-ть, 4 дні була на лікарняному.Стаж роботи 6 років.

Ситуація 4

Працівнику  нарахована за вересень 2012 р. заробітна  плата за тарифом в сумі 2000,00 грн. і премію в сумі 700 грн.

Ситуація 5

Працівник підприємства , стаж роботи якого 6 років, у березні 2012р. хворів 5 робочих. Відомо, що його заробіток за шість місяців, що передували хворобі, становив 12000 грн., кількість робочих днів за даний період – 134.

 

Ситуація 6

Начальник відділу продажів у вересні місяці з 20-ти робочих  днів 5 днів був у відпусті. Посадовий оклад – 3800. Заробітна плата за 12-ть місяців 45000

 

 

 

Ситуація 7

Монтажник  Шаров Гліб Іванович брав 24  дні  відпустки з 28 лютого по 24 березня 2012 року за період із 12.08.2011р. по 11.08.2012р. За 24 дні нараховано відпускні в  сумі 4800,00грн ( середньоденний заробіток- 200 грн). 16 травня 2012р. працівник звільняється за згодою двох сторін.

 

Ситуація 8

Зварювальнику підприємства Лисенко Сергію Петровичу  надали частину щорічної відпустки 

з 10,06,2012 р. по 30.06,2012р. (21 к. дн.).Середньоденний заробіток, з якого обчислюють відпускні, становить 120,00 грн. Заробітна плата за відпрацьовані в червні дні – 740,00 грн, за липень – 3515,00 грн. У липні працівник надав листок непрацездатності, що засвідчує його хворобу за період із 25 по 30 червня 2012 р. На момент, коли лікарняний потрапив до бухгалтерії, звітність за червень щодо ЄСВ уже здали. Середньоденний заробіток, з якого обчислюють лікарняні, - 175 грн.

Ситуація 9

Працівник підприємства має посадовий оклад 2500,00 грн, у  липні місяці з 22-х робочих днів, 4 дні був на лікарняному, та 4 дні у відпустці. Зарплата за 12 міс. 30000,00грн,за останні 6 міс. 14000,00грн. стаж 4 р.

Ситуація 10

Директору  В. Д. Власенку  ( оклад 18000,00) нарахували:

заробітну плату  за 9 відпрацьованих дні у травні ( з 1 по 17) – 8526,32 грн;

відпускні за період з 18 травня по 10 червня ( середньоденний заробіток- 600 грн) – 14400грн, у тому числі  за 14 дні у травні – 8400грн і  за 10 дні у червні 6000грн;

заробітну плату  за 12 робочих дні у червні – 10800 грн.

Відпускні нараховано й виплачено 13 травня, заробітну плату за травень нараховано 31 травня та виплачено 3 червня , заробітну плату за червень – 30 і 1 липня відповідно.

Усі виплати  працівникові надають, зараховуючи  на банківську платіжну картку.

 

Таблиця 3Журнал реєстрації господарських операцій

№ з/п	Зміст господарської  операції	Дт			Кт				Сума, грн
1	Нараховано премію директору	92			661				4000,00
	Утримано з премії ЄСВ	661			651				144,00
	Утримано з премії ПДФО	661			641				578,40
	Сплачено під час  виплати премії ПДФО	641			311				578,40
	Сплачено під час  виплати премії ЄСВ	651			311				144,00
	Виплата премії директору	661			311				3277,6
2	Нараховано  працівнику у жовтні:
	- заробітну плату за  жовтень	23			661				3000,00
	- винагороду за підсумками  роботи за рік	23			661				2300,00
	Нараховано  ЄСВ на заробітну плату та винагороду	23			651				2014,00
	Утримано:
	- ЄСВ			661			651		190,8
	- ПДФО			661			641		766,38
	Перераховано ЄСВ			651			311		2204,8
	Перераховано ПДФО			641			311		766,38
	Виплачено працівнику заробітну  плату із премією			661			311		4342,82
3	Нараховано заробітну плату за листопад			92		661			3272,76
	Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності			92		661			464,51
	Нараховано ЄСВ на заробітну плату та допомогу по тимчасовій непрацездатності			92		651			1357,29
	Утримано:
	ЄСВ			661		651			127,11
	ПДФО			661		641			541,52
	Перераховано ЄСВ			651		311			1484,4
	Перераховано ПДФО			641		311			541,52
	Виплачено працівнику заробітну  плату з допомогою по тимчасовій непрацездатності			661		311			3068,64
4	Нараховано заробітну  плату за вересень			23			661		2000,00
	Нараховано винагороду за місяць			23			661		700,00
	Нараховано ЄСВ на заробітну плату та винагороду			23			651		1053,27
	Утримано:
	ЄСВ			661			651		97,2
	ПДФО			661			641		390,42
	Перераховано ЄСВ			651			311		1150,47
	Перераховано ПДФО			641			311		390,42
	Виплачено працівнику заробітну  плату із премією			661			311		2212,38
5	Нараховано заробітну  плату за березень			23			661		1523,84
	Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності			23			661		358,21
	Нараховано ЄСВ на заробітну плату та винагороду			23			651		713,38
	Утримано:
	ЄСВ			661			651		60,02
	ПДФО			661			641		273,30
	Перераховано ЄСВ			651			311		773,40
	Перераховано ПДФО			641			311		273,30
	Виплачено працівнику заробітну  плату із премією			661			311		1548,73
6	Нараховано заробітну  плату за березень			23			661		2850,00
	Нараховано відпускні			23			661		633,8
	Нараховано ЄСВ на заробітну плату та відпускні			23			651		1280,64
	Утримано:
	ЄСВ			661			651		125,41
	ПДФО			661			641		503,76
	Перераховано ЄСВ			651			311		1406,05
	Перераховано ПДФО			641			311		503,76
	Виплачено працівнику заробітну  плату із премією			661			311		2854,63
7	Відсторновано суму відпускних за невідпрацьований період			471			661		1200,00
	- нараховану  суму відпускних, які відраховують			471			651		444,00
	- утриману  з відпускних, які відраховують			661			651		43,20
	Відсторновано суму ПДФО, яку було утримано в лютому з відпуских за березень			661			641		173,52
	Нараховано  заробітну плату за відпрацьовані  у травні дні			92			661		1000,00
	Нараховано  ЄСВ			92			651		370,00
	Утримано:
	- ЄСВ			661			651		36,00
	- ПДФО			661			641		144,00
	Відображено дебіторську заборгованість працівника перед підприємством, яку непокрито  нарахованою заробітною платою			377			661		163,88
	Внесено працівником  до каси суму заборгованості			301			377		163,88
8	Травень
	Нараховано  відпускні за рахунок резерву			471			661		2520,00
	Нараховано  ЄСВ на відпускні			471			651		957,60
	Утримано  з відпускних:
	- ЄСВ			661			651		90,72
	- ПДФО			661			641		364,39
	Перераховано  при одержанні коштів з банку  на виплату відпускних:
	- ЄСВ			651			311		1048,32
	- ПДФО			641			311		364,39
	Виплачено відпускні			661			311		2064,89
	Нараховано  заробітну плату			92			661		740,00
	Нараховано  ЄСВ на заробітну плату			92			651		281,20
	Утримано  із заробітної плати:
	- ЄСВ			661			651		26,64
	- ПДФО			661			641		107,00
	Червень
	Перераховано  при одержанні коштів у банку  на виплату заробітної плати за травень:
	- ЄСВ			651			311		307,84
	- ПДФО			641			311		107,00
	Виплачено заробітну  плату за травень			661			311		606,36
	Нараховано  лікарняні:
	- За кошти  підприємства		92				663	525,00
	- за кошти  Фонду страхування від працездатності		652				663	175,00
	Нараховано  ЄСВ на суму лікарняних		92				651	232,40
	Утримано  з лікарняних:
	- ЄСВ		663				651	14,00
	- ПДФО		663				641	102,90
	Відкориговано суму нарахованих відпускних за методом  «сторно»		471				661	720,00
	Відкориговано нарахований ЄСВ на відпускні  методом «сторно»		471				661	273,60
	Відкориговано утримання з відпускних методом «сторно»:
	- ЄСВ		661				651	25,92
	- ПДФО		661				641	104,11
	Нараховано  заробітну плату за червень		92				661	3515,00
	Нараховано  ЄСВ на заробітну плату за червень		92				651	1335,70
	Утримано  із заробітної плати за червень:
	- ЄСВ		661				651	126,54
	-ПДФО		661				641	508,27
	Липень
	Отримано  кошти Фонду страхування від  непрацездатності для оплати лікарняних		311				652	175,00
	Перераховано  при одержанні коштів у банку  на виплату заробітної плати за червень  та лікарняних:
	- ЄСВ		651				311	1708,64
	- ПДФО		641				311	611,17
	Виплачено заробітну  плату за червень		661				311	2880,19
	Виплачено лікарняні		663				311	583,10
9	Нараховано заробітну  плату за липень		23				661	1590,96
	Нараховано відпускні		23				661	338,04
	Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності		23				661	270,96
	Нараховано ЄСВ на заробітну плату, відпускні та на допомогу по тимчасової непрацездатності		23				651	822,98
	Утримано:
	ЄСВ		661				651	101,86
	ПДФО		661				641	314,72
	Перераховано ЄСВ		651				311	924,84
	Перераховано ПДФО		641				311	314,72
	Виплачено працівнику заробітну плату, відпускні та на допомогу по тимчасової непрацездатності		661				311	1783,38
10	Нараховано  відпускні
	- у частині  що припадає на травень		471				661	8400,00
	- у частині  що припадає на червень		471				661	6000,00
	Нараховано  ЄСВ
	- на відпускні  за травень		471				651	3108,00
	- на відпускні  на червень		471				651	2220,0
	Утримано  ЄСВ
	- з відпускних  за травень		661				651	302,40
	- з відпускних  за червень		661				651	216,00
	Утримано  ПДФО
	- з відпускних  за травень		661				641	1214,64
	- з відпускних  за червень		661				641	867,60
	Перераховано :
	- ЄСВ		651				311	5846,40
	- ПДФО		641				311	2082,24
	Виплачено відпускні		661				311	11799,36
	Нараховано  заробітну плату за травень		92				661	8526,32
	Нараховано  ЄСВ		92				651	2220,00
	Утримано  ЄСВ		661				651	216,00
	Утримано  ПДФО		661				641	1386,51
	Червень
	Перераховано  заробітну плату за травень
	-  ЄСВ		651				311	2436,00
	- ПДФО		641				311	1386,51
	Виплачено заробітну  плату за травень		661				311	6923,81
	Нараховано  заробітну плату за червень		92				661	10800,00
	Нараховано  ЄСВ		92				651	3108,00
	Утримано  ЄСВ		661				651	302,40
	Утримано  ПДФО		661				641	1712,07
	Перераховано  із заробітної плати за червень
	- ЄСВ		651				311	3410,40
	- ПДФО		641				311	1712,07
	Липень
	Виплачено заробітну  плату за червень		661				311	8587,53